財(cái)稅法論叢（第3卷）

　　《財(cái)稅法論叢》在廣大財(cái)稅法專家學(xué)者、實(shí)務(wù)工作者以及相關(guān)立法、執(zhí)法和學(xué)術(shù)研究機(jī)構(gòu)的大力支持下，已經(jīng)出版了兩卷?！敦?cái)稅法論叢》以其高質(zhì)量的論文、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)術(shù)規(guī)范和理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的務(wù)實(shí)態(tài)度得到了廣大理論研究者和實(shí)際工作者的高度評(píng)價(jià)，社會(huì)影響也逐漸擴(kuò)大，已被北大法學(xué)院列為法學(xué)核心刊物?！敦?cái)稅法論叢》第3卷將更加強(qiáng)調(diào)論文質(zhì)量、學(xué)術(shù)規(guī)范和理論與實(shí)踐緊密結(jié)合，不斷提高《財(cái)稅法論叢》的學(xué)術(shù)水平?！敦?cái)稅法論叢》自第2卷出版以來(lái)，編輯部收到了幾十篇來(lái)自中國(guó)各大高等院校的理論研究者和各國(guó)家機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門的實(shí)務(wù)工作者的高質(zhì)量論文，經(jīng)過責(zé)任編輯初審、編委會(huì)評(píng)議和編輯部會(huì)議審定三級(jí)評(píng)審程序，從中精選了13篇高質(zhì)量論文，現(xiàn)通過《財(cái)稅法論叢》第3卷推薦給大家。《財(cái)稅法論叢》第3卷除了傳統(tǒng)的稅法總論、稅收實(shí)體法、稅收程序法、域外稅法與比較稅法、財(cái)政法專欄、碩士學(xué)位論文和案例研究等欄目外，另增添了財(cái)稅法熱點(diǎn)問題和課題研究報(bào)告兩個(gè)欄目，以求貫徹本論叢理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)術(shù)理念及其推動(dòng)我國(guó)財(cái)稅法治建設(shè)的學(xué)術(shù)追求。【財(cái)稅法熱點(diǎn)問題】欄目收錄了翟繼光、姚明銘、王晶、湯潔茵和史學(xué)成的《稅收立憲的理論與實(shí)踐問題》，翟繼光的《稅收立憲的主要研究課題與研究方法》從一個(gè)宏觀的角度向我們展示了稅收立憲的含義和研究進(jìn)路、稅收立憲的理論課題和實(shí)踐課題、研究方法對(duì)于稅收立憲問題的意義以及研究稅收立憲問題的實(shí)證主義和規(guī)范主義方法，本文處處透露出作者對(duì)于這一問題的深邃理解和深刻反思，文中提出了許多發(fā)人深省的問題，掩卷后仍會(huì)引出無(wú)盡的思索。姚明銘、王晶、湯潔茵和史學(xué)成的文章分別從稅權(quán)劃分、稅收國(guó)家等角度論述了稅收立憲的相關(guān)理論問題，并對(duì)我國(guó)修改憲法的實(shí)踐提出了切實(shí)可行的立法建議。【稅法總論】欄目共收錄三篇文章，稅收立法是稅法學(xué)的基本范疇，稅法改革是我國(guó)入世后的法律改革的重要課題之一，為推動(dòng)對(duì)我國(guó)稅法改革問題的研究，我們刊發(fā)了姚勝的《關(guān)于我國(guó)稅法改革的幾個(gè)問題》，本文主要論述了我國(guó)稅收立法中存在的問題以及我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度中存在的問題，并提出了改進(jìn)我國(guó)稅收立法體制的設(shè)想和改革我國(guó)稅收法律制度的設(shè)想。這是立法實(shí)務(wù)部門的同志寫的文章，與理論研究的學(xué)者寫的文章相比更具務(wù)實(shí)的態(tài)度與風(fēng)格。稅法學(xué)的創(chuàng)新和發(fā)展在很大程度上取決于稅法學(xué)方法論的創(chuàng)新與發(fā)展，推動(dòng)中國(guó)稅法學(xué)方法論的創(chuàng)新與發(fā)展也是本論叢的一個(gè)目標(biāo)與宗旨，為此，我們特刊發(fā)劉大洪和廖建求的《稅法的革命：法經(jīng)濟(jì)學(xué)分析》一文，本文運(yùn)用法律經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法嘗試對(duì)稅法問題進(jìn)行了分析，文章論述了稅法經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的對(duì)象及任務(wù)、法經(jīng)濟(jì)學(xué)上的稅收與稅法的關(guān)系、法經(jīng)濟(jì)學(xué)上的稅法原則、稅收法律制度的供給分析和稅制優(yōu)化的法經(jīng)濟(jì)學(xué)分析。農(nóng)村稅費(fèi)改革是目前理論界和實(shí)踐部門研究比較熱烈的一個(gè)問題，但其中的問題非常之多，無(wú)論在理論上還是在實(shí)踐中，都存在眾多誤區(qū)與模糊認(rèn)識(shí)。為推動(dòng)稅法學(xué)界對(duì)這一問題的關(guān)注和深入研究，我們刊發(fā)了鄧聯(lián)繁的《農(nóng)村稅費(fèi)改革的深層障礙及其克服》一文，該文首先論述了自己的問題意識(shí)與基本觀點(diǎn)，接著從四個(gè)不同的角度對(duì)農(nóng)村稅費(fèi)改革中的問題進(jìn)行了分析，并提出了解決問題的對(duì)策，這四個(gè)角度是理論支持的乏力及其糾正、改革性質(zhì)的模糊及其厘清、人文關(guān)懷的缺失及其彌補(bǔ)、改革支柱的弊病及其消除。該文文字優(yōu)美，讓人在領(lǐng)略學(xué)術(shù)殿堂的高雅的同時(shí)也讓人感受到了文學(xué)美的意境，是一篇非常值得一讀的文章?！径愂諏?shí)體法】欄目收錄兩篇論文，本欄目更加注重理論聯(lián)系實(shí)際，更加注重社會(huì)調(diào)查等實(shí)證主義的方法來(lái)研究稅法問題。我們一直倡導(dǎo)通過現(xiàn)實(shí)中的素材發(fā)現(xiàn)問題、解決問題并提升到理論的高度，傅光明的《論我國(guó)企業(yè)所得稅法定應(yīng)征稅額與實(shí)征稅額之差及其法律思考》就是這樣的論文，本文在提出問題之后，先概述了我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法律的制度框架和實(shí)施效果，通過對(duì)湖北企業(yè)所得稅法定應(yīng)征稅額與實(shí)征稅額之差情況的實(shí)證分析，論述了我國(guó)企業(yè)法定應(yīng)征稅額與實(shí)征稅額差額的主要原因，并在此基礎(chǔ)上提出了若干建議。劉子平和梁朔梅的《損害賠償金的征免稅問題探討》更是從一個(gè)更加具體的現(xiàn)實(shí)問題中提出稅法學(xué)的問題并進(jìn)行理論的分析與探討。本文從多視角、多角度分別論述了國(guó)家稅收征管的加強(qiáng)產(chǎn)生損害賠償收入征免稅問題、違約損害賠償金征免稅問題、民事侵權(quán)的損害賠償金征免稅問題、國(guó)家侵權(quán)損害賠償金及國(guó)家征收私人財(cái)產(chǎn)補(bǔ)償金征免稅問題和保險(xiǎn)賠償金征免稅問題。這些理論聯(lián)系實(shí)際的研究對(duì)于推動(dòng)我國(guó)稅收實(shí)體法研究的不斷深入具有非常重要的示范作用?！径愂粘绦蚍ā繖谀渴珍浟藙⒓t霞的《我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議的缺陷及其完善》一文，文章論述了我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議的現(xiàn)狀和我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議存在的問題，對(duì)我國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議制度的完善提出了深刻而獨(dú)到的見解。我們一直主張稅法是一個(gè)綜合性的部門法，稅收行政復(fù)議法是稅收程序法的重要組成部分，深入研究稅收行政復(fù)議不僅可以進(jìn)一步完善稅法學(xué)體系，更可以為納稅人權(quán)利保護(hù)和我國(guó)的稅收法治建設(shè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策?！居蛲舛惙ㄅc比較稅法】欄目收錄了史學(xué)成的《稅收債權(quán)民事保護(hù)制度的類型化研究》一文，本文在“稅收之債”理念的指導(dǎo)下，通過對(duì)德國(guó)、日本、美國(guó)及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)稅收債權(quán)保障制度的比較與借鑒，從納稅主體制度、納稅擔(dān)保制度、稅收保全制度和稅法責(zé)任制度四個(gè)角度論述了稅收債權(quán)的民事保護(hù)制度，本文并沒有停留在對(duì)稅收債權(quán)保護(hù)制度的一般論述上，而是對(duì)它們進(jìn)行了類型化的研究。在稅收之債關(guān)系中，納稅人權(quán)利和國(guó)家的稅收債權(quán)是同一事物的兩個(gè)方面，我們不能有所偏廢，在大力弘揚(yáng)納稅人權(quán)利的時(shí)代，同樣不能忽視對(duì)國(guó)家稅收債權(quán)的保護(hù)，我們刊發(fā)史學(xué)成的這一文章也正是本著這樣的宗旨?！矩?cái)政法專欄】收錄了熊偉博士后的《關(guān)于財(cái)政法體系的再思考》一文，本文從理論與實(shí)踐相結(jié)合的角度介紹了財(cái)政法體系研究的沿革，并對(duì)此進(jìn)行了評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上，從調(diào)整對(duì)象的類型和法律規(guī)范的性質(zhì)兩個(gè)不同的角度來(lái)論述財(cái)政法體系，這對(duì)于進(jìn)一步完善我國(guó)的財(cái)政法體系具有十分重要的參考價(jià)值。財(cái)政法是我國(guó)法律體系中非常重要的一個(gè)部門法，但由于我國(guó)目前財(cái)政立法的落后，致使學(xué)界在這方面的研究成果寥寥，稅法是廣義財(cái)政法最重要的一個(gè)組成部分，在推動(dòng)和發(fā)展稅法的同時(shí)，不斷深化財(cái)政法的研究也是我們義不容辭的學(xué)術(shù)責(zé)任。會(huì)計(jì)假帳在現(xiàn)實(shí)生活中已造成了深刻的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和政治危害，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制完善和法治社會(huì)推進(jìn)的一大公害，成為上至中央領(lǐng)導(dǎo)下至一般百姓密切關(guān)注并高度重視的焦點(diǎn)問題，為推動(dòng)對(duì)這一問題的研究，我們刊發(fā)了董仁周和單飛躍的《會(huì)計(jì)假帳法律治理論》，本文從完善假帳責(zé)任體系、強(qiáng)化假帳司法治理、優(yōu)化假帳行政治理、創(chuàng)建假帳仲裁救濟(jì)機(jī)制和重構(gòu)會(huì)計(jì)職業(yè)自律機(jī)制等五個(gè)反面論述了對(duì)假帳進(jìn)行治理的法律對(duì)策，對(duì)于完善我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度具有非常重要的借鑒價(jià)值?！敬T士學(xué)位論文】欄目收錄了李丹梅的碩士學(xué)位論文《稅法解釋問題研究》，本文首先論述了研究稅法解釋問題的重要意義以及我國(guó)在稅法解釋中所存在的一系列問題，在此基礎(chǔ)上，詳細(xì)論述了稅法解釋的原則、稅法解釋的方法和我國(guó)稅法解釋制度的完善。在我國(guó)稅收立法尚不完善的情況下，稅法解釋的現(xiàn)狀是可想而知的，本文研究的問題具有一定的超前性和遠(yuǎn)瞻性，本文能對(duì)我國(guó)稅法領(lǐng)域一個(gè)非常棘手的問題整理出一個(gè)清晰的思路并能提出具有真知灼見的制度完善建議，的確非常不容易，很值得學(xué)界借鑒?！菊n題研究報(bào)告】欄目收錄了劉劍文教授和魏建國(guó)、翟繼光共同完成的國(guó)家自然科學(xué)基金課題的最終成果《中國(guó)自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)的法律保障制度》，本研究報(bào)告在簡(jiǎn)要回顧了我國(guó)保稅區(qū)的歷史之后，重點(diǎn)論述了自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)和法治的密切關(guān)系、WTO體制下中國(guó)自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展前景、中國(guó)自由貿(mào)易區(qū)的雛形——保稅區(qū)法律保障制度概況和國(guó)際上自由貿(mào)易區(qū)法律保障制度概況，在此基礎(chǔ)上，研究報(bào)告對(duì)于構(gòu)建中國(guó)自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)的法律保障制度提出了詳實(shí)的立法建議，對(duì)于我國(guó)自由貿(mào)易區(qū)的法制建設(shè)具有十分重要的參考價(jià)值。理論的價(jià)值不僅在于解釋世界，更重要的在于改革世界，這是馬克思的教導(dǎo)。所謂理論改革世界就是指理論要對(duì)現(xiàn)實(shí)的實(shí)踐提出對(duì)策并予以指導(dǎo)，稅法研究同樣不能僅僅成為學(xué)者在學(xué)術(shù)殿堂里欣賞的貢品，而必須能深入現(xiàn)實(shí)生活并對(duì)現(xiàn)實(shí)生活產(chǎn)生指導(dǎo)作用，我們刊發(fā)這一研究報(bào)告的宗旨即在于此?！景咐芯俊繖谀渴珍浟送蹙У摹段慈〉棉k學(xué)許可而開辦的學(xué)校是否可以成為納稅人》一文，該文通過對(duì)未取得辦學(xué)許可的學(xué)校受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰這一案例的介紹，分析了納稅義務(wù)成立的要件、稅法的獨(dú)立性和稅務(wù)登記的效果等問題，該文同時(shí)還對(duì)我國(guó)稅法體系的不完善、稅收優(yōu)惠措施的不公平以及我國(guó)應(yīng)當(dāng)設(shè)立稅務(wù)法庭等由該案引發(fā)出來(lái)的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要論述。法學(xué)繁榮的一個(gè)很重要的標(biāo)志就是學(xué)者對(duì)于現(xiàn)實(shí)生活中所發(fā)生的案例的關(guān)注與理論探討，稅法學(xué)的繁榮同樣需要從課本和課堂走入現(xiàn)實(shí)生活，特別是走入活生生的稅務(wù)執(zhí)法案例和法院的稅務(wù)案例之中。本卷編輯完畢，再回首本卷所收錄的財(cái)稅法學(xué)優(yōu)秀學(xué)術(shù)成果，不禁令我們感到欣慰與鼓舞，我們深信，財(cái)稅法學(xué)繁榮的曙光已經(jīng)在不遠(yuǎn)的前方，財(cái)稅法學(xué)的春天正在悄然向我們走來(lái)。

暫缺《財(cái)稅法論叢（第3卷）》作者簡(jiǎn)介