國際稅收協(xié)定中常設機構原則研究

導論
第一章 常設機構的歷史發(fā)展
第一節(jié) 早期國際稅收條約實踐中常設機構概念的發(fā)展
一、常設機構概念的提出
二、常設機構概念在國際稅收條約實踐中的初步確立
三、常設機構概念在稅收條約實踐中的發(fā)展
第二節(jié) 國際聯(lián)盟早期對常設機構概念統(tǒng)一化的努力
一、國際商會的倡議
二、年報告
三、年報告
四、年稅收協(xié)定草案
五、年稅收協(xié)定草案
六、國際聯(lián)盟稅務委員會的工作
第三節(jié) 墨西哥倫敦稅收協(xié)定范本草案對常設機構概念的重大發(fā)展
一、墨西哥稅收協(xié)定范本草案
二、倫敦稅收協(xié)定范本草案
三、墨西哥倫敦稅收協(xié)定范本草案中的常設機構概念
第四節(jié) 經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本和聯(lián)合國稅收協(xié)定范本
一、經(jīng)合組織稅收協(xié)定范本
二、聯(lián)合國稅收協(xié)定范本
第二章 常設機構內(nèi)涵論(一)——固定營業(yè)場所
第一節(jié) 營業(yè)場所的含義
一、營業(yè)場所的概念
二、可以構成營業(yè)場所的場所、設施或設備
第二節(jié) “固定”的含義
一、空間上的固定
二、時間上的持久性
第三節(jié) 企業(yè)與營業(yè)場所的關系
一、企業(yè)對營業(yè)場所的實際使用和自主使用
二、企業(yè)與營業(yè)場所在法律上的聯(lián)系
三、企業(yè)通過營業(yè)場所從事非準備性或輔助性的營業(yè)活動
第四節(jié) 構成常設機構的營業(yè)活動
一、構成常設機構的營業(yè)活動的判斷標準
二、準備性或輔助性營業(yè)活動的類型
第三章 常設機構內(nèi)涵論(二)——營業(yè)代理人
第一節(jié) 稅收協(xié)定中營業(yè)代理人的含義
一、代理人在國內(nèi)法上的含義
二、稅收協(xié)定中營業(yè)代理人的概念
第二節(jié)獨立地位代理人與非獨立地位代理人的劃分標準
一、法律上獨立與否的判斷
二、經(jīng)濟上獨立與否的判斷
三、《UN范本》判斷代理人地位是否獨立的補充標準
四、有關學者觀點的述評
第三節(jié) 被代理人對代理人的授權
一、締約代理人
二、交付貨物代理人
三、保險代理人
四、代理人對所取得的授權的行使
第四節(jié)“營業(yè)常規(guī)”的含義
一、《OECD范本注釋》的解釋ll
二、相關的國際稅收實踐
三、新興行業(yè)中“營業(yè)常規(guī)”的判斷l(xiāng)l
第四章 常設機構外延論
第一節(jié) 工程建設承包活動中常設機構的認定
一、工程建設承包活動的范圍
二、工程項目同一性的認定
三、確定工程建設承包活動構成常設機構的期限
四、我國關于確定工程建設承包活動構成常設機構的期限的計算
第二節(jié) 提供勞務活動中常設機構的認定
一、稅收協(xié)定范本的規(guī)定
二、為工程項目提供勞務活動與工程建設承包活動的關系
三、我國關于為工程項目提供勞務的范圍和期限問題的解釋
第三節(jié) 近海自然資源勘探開發(fā)活動中常設機構的認定
一、沒有專門條款情況下常設機構的認定
二、專門條款之一——勘探開發(fā)設備條款
三、專門條款之二——近海活動條款
第四節(jié)合伙關系中常設機構的認定
一、稅收協(xié)定對合伙組織的適用
二、關于合伙關系中認定常設機構的理論
三、有關國家的實踐
四、“集合體”理論在《OECD范本注釋》中的運用
五、合營關系中常設機構的認定
第五節(jié) 母子公司關系中常設機構的認定l
一、母子公司彼此通過對方的固定營業(yè)場所進行營業(yè)活動
二、母子公司彼此作為對方的營業(yè)代理人
第五章 常設機構的利潤歸屬l
第一節(jié) 利潤歸屬的歷史發(fā)展
一、利潤歸屬概念在早期稅收協(xié)定范本中的提出
二、利潤歸屬概念在早期稅收協(xié)定范本中初步確立
三、利潤歸屬概念的發(fā)展
四、經(jīng)合組織范本的利潤歸屬概念的形成
第二節(jié) 利潤歸屬的內(nèi)容及其適用
一、稅收協(xié)定范本關于利潤歸屬的概念
二、“企業(yè)利潤”概念的解釋
三、“為常設機構發(fā)生的費用”概念的解釋
四、內(nèi)部經(jīng)濟往來的作價
五、賬目設置與利潤的估算l
六、小結l
第三節(jié) 經(jīng)合組織關于利潤歸屬概念的新解釋
一、新解釋的產(chǎn)生背景及其主要內(nèi)容
二、新方法對于跨國銀行分行應稅利潤計算的具體適用
三、新方法對跨國銀行稅負的影響
四、小結
第六章 跨國電子商務中常設機構原則的適用
第一節(jié)跨國電子商務活動對常設機構認定提出的挑戰(zhàn)
一、跨國電子商務的交易方式
二、跨國電子商務活動中常設機構認定的新課題
第二節(jié) 跨國電子商務活動中常設機構認定的討論
一、各國學者的討論
二、有關國家的政府咨詢報告
三、經(jīng)合組織的研究和討論
第三節(jié) 經(jīng)合組織關于電子商務中常設機構認定問題的最新解釋
一、關于網(wǎng)址能否構成常設機構問題
二、關于服務器能否構成常設機構問題
三、關于網(wǎng)絡服務提供商能夠構成其他企業(yè)的營業(yè)代理人，進而構成常設機構問題
四、對經(jīng)合組織觀點的評析
第四節(jié) 常設機構在網(wǎng)絡空間的構成要素分析
一、網(wǎng)址或服務器——跨國電子商務活動中的固定營業(yè)場所
二、網(wǎng)絡提供商——跨國電子商務活動中的營業(yè)代理人
三、常設機構概念修改的方向
第七章 中國關于常設機構原則的實踐與發(fā)展
第一節(jié)我國關于常設機構原則的實踐概述
一、我國簽訂稅收協(xié)定以及避免雙重征稅安排的現(xiàn)狀
二、我國對外稅收協(xié)定中對常設機構的定義
三、我國對外稅收協(xié)定中對常設機構利潤歸屬的規(guī)定
四、我國關于常設機構原則實踐的特點
第二節(jié)常設機構概念與我國國內(nèi)稅法中“機構、場所”概念的比較
一、我國國內(nèi)稅法中的“機構、場所”概念
二、“機構、場所”概念與常設機構概念的差異
三、“機構、場所”概念與常設機構概念之間差異的稅收意義
第三節(jié)我國稅收協(xié)定對外談判工作文本中常設機構原則的修訂
一、稅收協(xié)定對外談判工作文本關于常設機構原則的規(guī)定
二、工作文本的相關規(guī)定與《UN范本》和《OECD范本》的比較
三、對外談判工作文本關于常設機構原則規(guī)定修訂的必要性
四、工作文本關于常設機構原則的修改
結論
參考文獻
后記