法律視角下的信托所得稅制：以民事信托所得課稅為中心

　　信托是源于西方的“舶來品”。我國引入信托，不僅引發(fā)了信托與傳統(tǒng)民法的矛盾，而且產(chǎn)生了信托與所得稅制的沖突?！斗梢暯窍碌男磐兴枚愔疲阂悦袷滦磐兴谜n稅為中心》以信托所得在稅法上的歸屬為研究的邏輯起點，運用實質(zhì)課稅原則和經(jīng)濟觀察方法，對信托財產(chǎn)關(guān)系及運行過程中所衍生的所得稅問題，進行了系統(tǒng)而深入的研究，建構(gòu)了一個適應(yīng)信托特點的信托所得稅法理論與制度體系?！斗梢暯窍碌男磐兴枚愔疲阂悦袷滦磐兴谜n稅為中心》在整合稅法與信托法理論的基礎(chǔ)上，提出了信托導管理論、信托實體理論及信托否認理論，作為建構(gòu)信托所得稅制的法理基礎(chǔ)；主張形式移轉(zhuǎn)不課稅、實質(zhì)受益人課稅及所得發(fā)生時課稅作為信托所得稅法的基本原則；指出信托所得稅制由信托移轉(zhuǎn)所得稅制與信托收益所得稅制構(gòu)成。對于信托移轉(zhuǎn)所得，應(yīng)配合信托遺產(chǎn)及贈與稅制，做出相應(yīng)的所得稅法規(guī)制；對于信托收益所得，應(yīng)區(qū)分既得信托收益、累積信托收益和保留信托收益，分別對受益人、受托人和委托人課征所得稅?！斗梢暯窍碌男磐兴枚愔疲阂悦袷滦磐兴谜n稅為中心》借鑒發(fā)達國家或地區(qū)信托所得稅法的立法經(jīng)驗，對在我國所得稅法中增補信托所得課稅條款，提出了立法建議，具有實踐價值。

　　劉繼虎，湖北荊門人，法學博士。英國班戈大學（Bangor University）訪問學者。現(xiàn)任中南大學法學院教授、副院長。兼任中國財稅法學研究會常務(wù)理事、中國經(jīng)濟法學研究會理事、湖南省財稅法學研究會副會長。主要研究方向：財稅法學、法理學。