企業(yè)稅務風險自查與防范

第一章：聊聊稅務風險
一、兩個家喻戶曉的故事給我們的啟示
二、稅務風險是什么
三、六個稅務風險小場景
四、企業(yè)稅務風險產生的原因
五、企業(yè)稅務風險防范的措施
六、企業(yè)財務人員怎樣快速提升稅務風險自查與防范技能
第二章：稅務風險案例——企業(yè)所得稅
案例1 不合規(guī)票據列支成本費用不得稅前扣除
案例2 不需發(fā)票也可稅前扣除的費用支出
案例3 并非所有罰款支出都不能稅前扣除
案例4 付款人代繳稅款申請代開發(fā)票有風險
案例5 列支不合理的汽油費應補繳企業(yè)所得稅
案例6 業(yè)務招待費不能與其他費用混淆
案例7 廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例8 不符合稅法規(guī)定的研究開發(fā)費用不得加計扣除
案例9 向關聯(lián)方借款的利息支出超過標準不得稅前扣除
案例10 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出不能全額扣除
案例11 借款利息支出未取得發(fā)票不得稅前扣除
案例12 買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出不得稅前扣除
案例13 與企業(yè)生產經營無關的擔保支出不可稅前扣除
案例13 與企業(yè)生產經營無關的擔保支出不可稅前扣除
案例14 財政性資金及相關費用支出的稅務風險
案例15 評估增值的固定資產多提折舊不得稅前扣除
案例16 企業(yè)無償借出的固定資產計提的折舊不得稅前扣除
案例17 工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票，可以暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊
案例18 企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的，水電發(fā)票復印件、租賃合同、水電分割單、付款單據等能否作為稅前扣除憑證
案例19 通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，需正確確定計稅基礎與折舊年限
案例20 符合長期待攤費用性質的費用一次性列支，未分期攤銷的稅務風險
案例21 資本性支出費用化應補繳企業(yè)所得稅
案例22 購買土地繳納的契稅等稅金應計入土地價值，按稅法規(guī)定年限攤銷
案例23 手續(xù)費及傭金稅前扣除的幾個稅務風險點
案例24 勞動保護支出稅前扣除的幾個稅務風險點
案例25 工資薪金支出的幾個稅務風險點
案例26 職工福利費核算的幾個稅務風險點
案例27 職工教育經費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例28 工會經費稅前扣除的幾個稅務風險點
案例29 職工個人名下的車輛所發(fā)生的汽油費、折舊費、保險費等相關費用的稅務風險
案例30 人身意外保險等商業(yè)保險費不得稅前扣除
案例31 企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除
案例32 不符合條件的捐贈贊助支出不允許稅前扣除
案例33 建設單位給予施工單位的建造合同外獎勵款，不允許稅前扣除
案例34 開（籌）辦費稅前扣除的稅務風險
案例35 開（籌）辦費列支范圍的稅務風險
案例36 成本結轉隨意的稅務風險
案例37 企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除
案例38 企業(yè)使用提取的安全生產費用形成固定資產的，按會計準則提取的固定資產折舊勿忘納稅調整
案例39 房地產開發(fā)企業(yè)預提費用的稅務風險
案例40 房地產開發(fā)企業(yè)預售階段繳納的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅可以在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除
案例41 房地產開發(fā)企業(yè)計稅成本核算不準確的稅務風險
案例42 房地產開發(fā)企業(yè)未按規(guī)定結算已銷開發(fā)產品計稅成本
案例43 房地產開發(fā)企業(yè)可按稅法規(guī)定選擇確定計稅成本核算終止日
案例44 房地產開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的預收賬款可以作為業(yè)務招待費和廣告宣傳費的扣除基數(shù)
案例45 房地產開發(fā)企業(yè)多個項目共同負擔的應當資本化的借款利息應該按直接成本法或按預算造價法進行分配
案例46 未超過稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準不用納稅調整
案例47 以前年度發(fā)生的應扣未扣支出并非不可以扣除
案例48 跨年度取得發(fā)票賬務處理有技巧，稅前扣除無障礙
案例49 存貨實際損失應調減項目“存貨跌價準備”
案例50 實物抵賬，應收賬款損失可稅前扣除
案例51 企業(yè)專用設備投資額抵免企業(yè)所得稅的稅務風險
案例52 股金補償款不應在稅前列支
案例53 外購存貨視同銷售的稅務風險
案例54 “發(fā)出商品”符合稅法確認收入條件應調增應納稅所得額
案例55 租金收入會計稅法有差異，需進行納稅調整
案例56 分解銷售收入偷逃稅款的稅務風險
案例57 預收賬款掛賬推遲結轉收入的稅務風險
案例58 將收入掛在其他應付款中，不申報企業(yè)所得稅的稅務風險
案例59 打折、讓利商品不開發(fā)票隱藏收入的稅務風險
案例60 公允價值變動凈收益應進行納稅調整
案例61 權益法核算長期股權投資初始投資成本的營業(yè)外收入應作納稅調減
案例62 企業(yè)股權轉讓所得不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配金額
案例63 除稅法規(guī)定外，企業(yè)取得收入，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅
案例64 未按稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間確認銷售收入少繳稅的稅務風險
案例65 無償提供房產給關聯(lián)方使用也需確認收入繳納企業(yè)所得稅
案例66 法人企業(yè)間無償劃轉非貨幣性資產需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅
案例67 會計上確認銷售收入而企業(yè)所得稅納稅義務時間未到的可以調減應納稅所得額
案例68 核定征收企業(yè)應稅收入額并非僅包括營業(yè)收入
案例69 直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收未并入所得額的稅務風險
案例70 查增應納稅所得額可以彌補以前年度虧損
案例71 當期形成虧損的減征、免征所得額項目不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得彌補
案例72 建筑施工企業(yè)收入、成本處理的稅務風險
案例73 房地產開發(fā)企業(yè)已售完工產品收入確認滯后的稅務風險
案例74 房地產開發(fā)企業(yè)尚未竣工驗收，因各種原因提前交付，并非以交付面積確認收入
案例75 房地產開發(fā)企業(yè)預售收入與完工收入結轉不配比
案例76 財務報表各科目之間的異常關系暗藏稅務風險
案例77 不合常規(guī)的會計科目余額和發(fā)生額暗藏稅務風險
案例78 預收賬款異常沖銷暗藏稅務風險
案例79 領用材料與生產產品數(shù)量不符合實際情況暗藏稅務風險
案例80 水、電耗用量與產成品異常配比關系暗藏稅務風險
案例81 異常借款或往來暗藏稅務風險
案例82 收支均不記賬或虛假記賬暗藏稅務風險
案例83 賬面客戶、員工等信息與實際經營情況不符暗藏稅務風險
案例84 記賬憑證和附件不相符暗藏稅務風險
案例85 單位名稱不相符暗藏稅務風險
案例86 賬務處理缺乏關聯(lián)性暗藏稅務風險
案例87 財務處理的反常行為暗藏稅務風險
案例88 常規(guī)成本費用不入賬，自認為漂亮的賬務處理下暗藏稅務風險
案例89 籌辦期間怎樣進行年度企業(yè)所得稅申報
案例90 因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，不得加收滯納金
附件：企業(yè)所得稅常見永久性差異與暫時性差異項目明細表
第三章：稅務風險案例——增值稅
案例1 反向取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額
案例2 取得增值稅專用發(fā)票不符合要求不能抵扣進項稅額
案例3 與承租單位共用水電，承租單位取得不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅額
案例4 維修費取得增值稅專用發(fā)票并非都能抵扣進項稅額
案例5 不得開具增值稅專用發(fā)票而開具專用發(fā)票的稅務風險
案例6 企業(yè)使用自己生產的機器設備作為固定資產不可以給自己開具增值稅專用發(fā)票
案例7 取得運輸發(fā)票不符合要求不能抵扣進項稅額
案例8 運輸發(fā)票項目與實際經營情況不符不能抵扣進項稅額
案例9 票、物、款不一致，不能抵扣進項稅額
案例10 虛構資金流，不能抵扣進項稅額
案例11 購入生產設備對外出租不能抵扣進項稅額
案例12 增值稅一般納稅人安裝監(jiān)控設備不能抵扣進項稅額
案例13 購置客車用于接送員工上下班，不能抵扣進項稅額
案例14 設備“構筑物”進項稅額抵扣的稅務風險
案例15 非公司名下車輛耗油費進項稅額抵扣的稅務風險
案例16 應征消費稅的小汽車用于生產經營所發(fā)生的修理、加油費用能否抵扣進項稅額
案例17 工程物資轉為原材料的進項稅額不能抵扣多繳稅的稅務風險
案例18 公司貨物損失進項稅額轉出的稅務風險
案例19 獲得保險賠償?shù)姆钦p失存貨也應當進項稅額轉出
案例20 非正常損失的存貨賤賣，也要作進項稅額轉出處理
案例21 進項稅額轉出計算不準確的稅務風險
案例22 盤虧盤盈合并處理，非正常損失的進項稅額轉出計算有誤，少繳增值稅
案例23 視同銷售和進項稅額轉出容易混淆的稅務風險
案例24 代墊代付運輸費的稅務風險
案例25 將商品作為促銷禮品贈送給消費者的稅務風險
案例26 單純的資產轉讓或資產收購行為應當申報繳納增值稅
案例27 自產存貨出租需繳納增值稅
案例28 銷售代銷商品不按視同銷售核算的稅務風險
案例29 自產產品用于設備維護不需要視同銷售繳納增值稅
案例30 墊付貨款代購商品需繳納增值稅
案例31 保修期內免費為客戶提供維修服務所領用的零配件不需要視同銷售繳納增值稅
案例32 非同一縣（市）總分支機構間轉移機器設備，不以銷售為目的，不需要繳納增值稅
案例33 借貨還貨需繳納增值稅
案例34 出租出借包裝物收取押金的稅務風險
案例35 企業(yè)銷售貨物因在運輸途中破損而收到的運輸公司支付的賠償款不需要繳納增值稅
案例36 市場原因導致商品打折銷售而致使銷售價格低于購進價格的，不用補繳增值稅
案例37 不按納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票多繳稅、早繳稅
案例38 折扣額須按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，否則不允許沖減銷項稅額
案例39 延遲繳納增值稅也會被稅務機關處罰
案例40 視同銷售應開發(fā)票而不開發(fā)票多繳納增值稅
案例41 增值稅應稅項目錯交營業(yè)稅的稅務風險（一）
案例42 增值稅應稅項目錯交營業(yè)稅的稅務風險（二）
案例43 增值稅應稅項目錯交營業(yè)稅的稅務風險（三）
案例44 營業(yè)稅應稅項目錯交增值稅的稅務風險
案例45 超過小規(guī)模納稅人標準不認定
案例46 兼營免稅項目不分開核算的稅務風險
案例47 兼營非增值稅應稅勞務不分開核算的稅務風險
案例48 兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務不得抵扣進項稅額計算錯誤的稅務風險
案例49 納稅人銷售自己使用過的固定資產、舊貨、其他物品等繳納增值稅的稅務風險
案例50 增值稅發(fā)票不及時認證的稅務風險
第四章：稅務風險案例——消費稅
案例1 收取價外費用的稅務風險
案例2 應稅消費品連同包裝物銷售的稅務風險
案例3 酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品而收取包裝物押金的稅務風險
案例4 應稅消費品視同銷售的稅務風險
案例5 自設非獨立核算的門市部消費稅計稅依據的稅務風險
案例6 換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品的稅務風險
案例7 混淆不同稅率應稅消費品銷售的稅務風險
案例8 成本利潤率確定錯誤的稅務風險
案例9 委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅
案例10 委托加工應稅消費品的稅務風險
案例11 實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格的稅務風險
案例12 白酒生產企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費”的稅務風險
案例13 啤酒生產企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒的稅務風險
案例14 啤酒集團內部企業(yè)間銷售（調撥）啤酒液的稅務風險
案例15 啤酒消費稅單位稅額確定的稅務風險
案例16 卷煙消費稅計算的稅務風險
第五章：稅務風險案例——營業(yè)稅
案例1 企業(yè)將自有資金或銀行借款無償轉借他人使用的稅務風險
案例2 企業(yè)集團使用結算中心進行資金管理的模式下，子公司收取“資金池”存款利息是否繳納營業(yè)稅
案例3 不按納稅義務發(fā)生時間繳納營業(yè)稅的稅務風險
案例4 開采礦產資源提供勞務應區(qū)分營業(yè)稅應稅勞務和增值稅應稅勞務
案例5 融資性售后回租業(yè)務中，承租人出售資產不需要繳納營業(yè)稅
案例6 打包轉讓土地使用權、生產車間、機器設備等合并繳納營業(yè)稅的稅務風險
案例7 采礦權收入不申報繳納營業(yè)稅的稅務風險
案例8 建筑工程總分包抵扣營業(yè)稅的稅收風險
案例9 總包向分包收取總包管理費與配合費繳納營業(yè)稅的稅務風險
案例10 總包方向分包方收取的違約金或分包方向總包方收取的違約金是否要繳納營業(yè)稅
案例11 甲供材料的稅務風險
案例12 建筑企業(yè)因建筑工程質量問題而發(fā)生的賠款不得抵減營業(yè)額
案例13 建筑企業(yè)所取得的收入并非均按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅
案例14 房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅視同銷售的稅務風險
案例15 自建房屋自用、對外贈送、對外投資的營業(yè)稅稅務風險
第六章：稅務風險案例——其他稅費
案例1 預繳、補繳流轉稅稅款，應同時繳納城建稅等附加稅費
案例2 生產企業(yè)出口退稅也要繳納城市維護建設稅和教育費附加
案例3 宣傳活動贈送禮品需代扣個稅
案例4 投資者將企業(yè)資金用于消費性支出或財產性支出，應計征個人所得稅
案例5 股東借款年終未還且未用于生產經營，應計征個人所得稅
案例6 盈余公積、未分配利潤轉增實收資本，對個人取得的紅股數(shù)額，應代扣代繳個人所得稅
案例7 其他資本公積金轉增實收資本由個人所得部分，應當依法征收個人所得稅
案例8 已分配掛賬但未支付的股利也應代扣代繳個人所得稅
案例9 股權平價或低價轉讓，無正當理由的需要繳納個人所得稅
案例10 應稅憑證勿忘申報繳納印花稅
案例11 房產原值核算有誤導致少繳房產稅
案例12 納稅人免收租金期間使用他人房產怎樣繳納房產稅
案例13 納稅人無租使用其他單位房產怎樣繳納房產稅
案例14 不按規(guī)定選擇或變更計稅方法少繳房產稅
案例15 房產原值未包含地價或地價計算不準少繳或多繳房產稅
案例16 減少計稅依據少繳房產稅
案例17 轉租是否繳納房產稅
案例18 自建房產無證也應繳納房產稅
案例19 閑置土地也應繳納土地使用稅
案例20 土地使用權未確定也應繳納土地使用稅
案例21 單獨建造的地下建筑用地也需申報繳納土地使用稅
案例22 納稅人實際占用土地面積與土地使用證面積不一致，按實際占用面積計稅