生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅常見錯誤解析115例

第一章出口退（免）稅基礎(chǔ)1
第一節(jié)出口貨物退（免）稅范圍1
1.出口≠報關(guān)出口1
2.報關(guān)出口的貿(mào)易方式≠應退稅的出口貿(mào)易方式2
3.報關(guān)銷售出口≠財務(wù)上已做出口銷售處理8
4.報關(guān)銷售出口貨物≠出口退（免）稅貨物10
5.報關(guān)銷售貨物未收匯核銷≠出口應退（免）稅11
6.已收外匯貨款≠出口應退（免）稅14
第二節(jié)出口退（免）稅方法16
7.生產(chǎn)企業(yè)≠適用免抵退稅方法16
8.同一出口企業(yè)既有生產(chǎn)貨物出口又有外購貨物出口≠同時適用免抵退稅和免退稅方法19
9.增值稅一般納稅人資格取得前出口貨物≠適用免抵退稅辦法22
10.公司加農(nóng)戶企業(yè)出口農(nóng)產(chǎn)品≠適用免抵退稅方法24
11.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物≠不能籌劃增加利潤26
第三節(jié)出口銷售28
12.出口CIF價≠出口銷售確認價28
13.固定不變匯率≠出口銷售額折算匯率30
第四節(jié)出口退稅率32
14.出口企業(yè)使用的商品編號≠正確的商品編號32
15.正確的商品編號≠正確的出口商品代碼37
16.出口貨物退稅率為零≠出口貨物不免稅40
17.來料加工出口不予退（免）稅貨物≠不能免稅45
18.禁止出口商品或不退稅商品≠退（免）稅49
19.申報退稅率≠退稅率文庫中的退稅率52
20.出口退稅率調(diào)整執(zhí)行時間≠報關(guān)單注明的出口日期55
21.出口退稅率法定≠不能籌劃適用退稅率58
第五節(jié)出口退（免）稅認定61
22.出口退（免）稅認定的主體≠有實際出口業(yè)務(wù)的企業(yè)61
23.單純從事進口業(yè)務(wù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者≠應當辦理出口退（免）稅認定67
24.申請出口退（免）稅認定≠無法定期限69
25.辦理出口退（免）稅事項≠使用出口退稅辦稅員證72
26.生產(chǎn)經(jīng)營事項發(fā)生變更≠不辦理出口退（免）稅變更認定76
27.出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營類型≠可以隨意調(diào)整80
28.核定的出口企業(yè)管理類別≠不能依照規(guī)定調(diào)整82
29.出口企業(yè)異地遷移≠在遷入地辦理以前未辦理的出口退（免）稅87
30.終止出口貨物退（免）稅事項≠不辦理出口退（免）稅注銷認定手續(xù)89
第六節(jié)出口退（免）稅憑證91
31.出口貨物報關(guān)單≠出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）91
32.出口報關(guān)單上注明的貨物數(shù)量≠實際出口貨物的數(shù)量95
33.退（免）稅申報期限內(nèi)未收匯核銷≠不能申報辦理出口退（免）稅98
34.免予提供紙質(zhì)收匯核銷單≠不收匯核銷104
35.試點企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅≠提供審核出口收匯核銷單108
36.貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點地區(qū)≠試點以前出口收匯核銷貨物退（免）稅申報不提供收匯核銷單113
37.委托代理出口貨物無代理出口貨物證明≠能申報辦理出口退（免）稅117
第七節(jié)出口退（免）稅申報120
38.出口貨物免征增值稅≠不辦理免稅申報120
39.出口貨物免征消費稅≠不辦理出口貨物免消費稅申報123
40.未使用出口退稅申報系統(tǒng)≠出口退（免）稅申報不符合規(guī)定126
41.出口退（免）稅申報≠無法定期限129
42.出口貨物退（免）稅申報期限≠貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90天之內(nèi)131
43.提供出口收匯核銷單期限≠出口貨物退（免）稅申報期限135
44.每月申報出口退（免）稅期限≠增值稅納稅申報期限138
第八節(jié)出口退（免）稅審核辦理140
45.出口企業(yè)逾期申報退（免）稅≠稅務(wù)機關(guān)逾期受理退（免）稅申報140
46.申報退（免）稅的出口貨物無相關(guān)電子信息≠稅務(wù)機關(guān)不受理出口退（免）稅申報144
47.稅務(wù)機關(guān)依法受理出口退（免）稅申報≠稅務(wù)機關(guān)依法審核出口退（免）稅147
48.出口貨物單證信息齊全≠稅務(wù)機關(guān)應當審核通過出口退（免）稅151
49.出口退稅審核中產(chǎn)生疑點≠不能人工挑過157
50.審核通過出口退（免）稅≠應當辦理出口退（免）稅161
51.審核通過應辦理出口退（免）稅≠正確辦理出口退（免）稅164
52.出口應退稅款未辦理≠加算利息166
53.已辦理出口退（免）稅≠不能追繳169
54.收回出口退稅入庫≠一般增值稅入庫175
55.收回已辦理的出口退（免）稅≠不能再次申報辦理出口退（免）稅178第二章生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅184
第一節(jié)免抵退稅計算申報184
56.即征即退企業(yè)出口貨物免抵退稅≠一般生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅184
57.出口貨物FOB價≠免抵退稅額計算依據(jù)187
58.賬面核算出口銷售額≠免抵退稅申報的出口銷售額189
59.免抵退稅申報出口額≠增值稅納稅申報出口額192
60.免抵退稅申報的不得免征和抵扣稅額≠增值稅納稅申報的不得免征和抵扣稅額196
61.增值稅納稅申報表中的留抵稅額≠免抵退稅匯總表中的留抵稅額200
62.出口報關(guān)金額≠出口收匯金額206
63.企業(yè)生產(chǎn)貨物全部出口≠企業(yè)沒有應納增值稅額208
64.免抵退稅不得免征和抵扣稅額≠重復計算211
65.單證不齊申報≠單證齊全申報214
66.單證齊全申報≠單證信息齊全申報218
67.出口退（免）稅申報系統(tǒng)操作錯誤≠退（免）稅申報不受影響223
68.新辦生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅≠按月計算辦理免抵退稅226
69.生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計算≠不能進行稅收籌劃229
70.外商投資生產(chǎn)企業(yè)免抵稅額≠不計算繳納城建稅及教育費附加233
第二節(jié)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退（免）稅236
71.具有產(chǎn)品生產(chǎn)能力≠具有出口產(chǎn)品生產(chǎn)能力236
72.外購貨物經(jīng)本企業(yè)包裝出口≠自產(chǎn)貨物出口239
73.生產(chǎn)企業(yè)出口非本地自產(chǎn)產(chǎn)品≠出口自產(chǎn)產(chǎn)品242
74.外購貨物出口≠視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口244
75.外購配套產(chǎn)品出口≠視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口247
76.母公司收購所屬子公司貨物出口≠集團公司收購所屬成員企業(yè)貨物出口250
77.委托加工收回產(chǎn)品出口≠視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口253
78.符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退（免）稅條件≠申報辦理免抵退稅258
79.生產(chǎn)企業(yè)外購貨物出口用于對外承包工程≠視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退（免）稅260
80.列名生產(chǎn)企業(yè)外購所有貨物出口≠能申報辦理免抵退稅263
81.高新技術(shù)企業(yè)非自產(chǎn)貨物出口≠一般生產(chǎn)企業(yè)非自產(chǎn)貨物出口266
82.生產(chǎn)企業(yè)出口已納消費稅的非自產(chǎn)貨物≠生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的應稅消費品270
第三節(jié)加工貿(mào)易出口退（免）稅273
83.加工貿(mào)易手冊電子化≠不按規(guī)定辦理進料加工登記申報273
84.進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)≠進料加工復出口276
85.發(fā)生進口料件≠按規(guī)定申報進口料件279
86.生產(chǎn)企業(yè)進口料件計算方法≠購進法282
87.少申報進口料件≠對企業(yè)有利286
88.進料料件復出≠申報辦理免抵退稅293
89.申報的進口料件未全部用于出口退稅貨物≠申報的進口料件不作調(diào)整295
90.進料加工手冊在海關(guān)核銷≠進料加工手冊在稅務(wù)機關(guān)核銷300
91.進料加工手冊核銷≠已申報進口料件不調(diào)整302
92.來料加工進項稅額轉(zhuǎn)出≠進料加工進項稅額轉(zhuǎn)出305
93.高新技術(shù)企業(yè)出料加工收回復出口貨物≠一般生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回復出口貨物310
94.出料加工≠加工貿(mào)易313
95.來料加工出口免稅管理≠進料加工出口退（免）稅管理316
96.進料加工稅收成本≠來料加工稅收成本320
第三章特殊退（免）稅324
第一節(jié)小規(guī)模納稅人出口免稅324
97.出口不予退（免）稅貨物≠出口免稅324
98.生產(chǎn)型小規(guī)模納稅企業(yè)外購貨物直接出口≠生產(chǎn)型一般納稅人外購貨物直接出口326
第二節(jié)特殊區(qū)域出口貨物退（免）稅330
99.出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用水電氣≠不能申報退增值稅330
100.非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物≠能申報退（免）稅333
101.經(jīng)保稅區(qū)倉儲企業(yè)出口貨物退（免）稅≠一般出口貨物退（免）稅336
102.貨物出口到出口加工區(qū)以人民幣結(jié)算收匯核銷≠不能申報退（免）稅339
103.取消出口退稅的特定商品出口到海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)≠不能申報退（免）稅343
104.籌劃通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)出口貨物≠符合出口退（免）稅政策348
第三節(jié)特殊貿(mào)易方式出口貨物退（免）稅351
105.生產(chǎn)企業(yè)境外帶料加工出口貨物≠適用免抵退稅辦法351
106.來料加工未開具免稅證明≠能免征增值稅354
第四節(jié)特殊貨物出口退（免）稅357
107.出口廣告樣品不收匯≠能申報退（免）稅357
108.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品≠不能進行稅收籌劃359
109.出口銷售自用舊設(shè)備≠不能申報退稅362
110.生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配飛機≠不能申報辦理出口退（免）稅365
111.企業(yè)在擴大增值稅抵扣范圍政策以前購進設(shè)備投資出境≠企業(yè)在擴大增值稅抵扣范圍政策以后購進設(shè)備投資出境371
第五節(jié)視同出口貨物特準退（免）稅374
112.外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策取消≠外商投資企業(yè)采購已退稅設(shè)備不監(jiān)管374
113.研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備已退增值稅≠稅務(wù)機關(guān)不能依法追繳377
114.利用外國政府和國際金融組織貸款采用國際招標方式銷售的國內(nèi)企業(yè)中標機電產(chǎn)品≠能申報辦理出口退（免）稅381
115.營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務(wù)免抵退稅管理≠生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理386
參考書目396