環(huán)境稅開征立法問題研究

一、導(dǎo)論：問題的提出
（一）研究緣起
（二）研究目標和原則
（三）分析框架和思路
1．環(huán)境稅開征與否的前提性問題
2．環(huán)境稅開征立法的實體法律問題
3．環(huán)境稅開征立法的程序法律問題
4．環(huán)境稅開征的相關(guān)法律問題
二、環(huán)境稅開征與否的前提性問題
（一）環(huán)境稅“征不征”：環(huán)境保護領(lǐng)域的“費改稅”
1．研究環(huán)境稅開征立法問題的法學(xué)理論基礎(chǔ)
2．環(huán)境稅開征與“碳減排”的國際法義務(wù)
3．環(huán)境保護領(lǐng)域費改稅的理論依據(jù)和實踐障礙
（二）環(huán)境稅“怎么征”：費改稅的基本原則和目標
1．選擇開征一個新的稅種而不是改良現(xiàn)有稅種
2．與現(xiàn)行環(huán)境保護立法之間的矛盾沖突及其化解
3．新稅種的名稱選擇及其性質(zhì)：應(yīng)為特定目的稅
三、環(huán)境稅開征立法的實體法律問題
（一）環(huán)境稅“由誰征”：稅收三權(quán)的分配問題
1．環(huán)境稅的定位及其依據(jù)：上策是確定為地方稅
2．稅收立法權(quán)的分配：制定《環(huán)境稅法》的可能性
3．稅收征管權(quán)的分配：環(huán)保核定、稅務(wù)征收的模式
4．稅收收益權(quán)的分配：直接進入省及省以下地方國庫
（二）環(huán)境稅“向誰征”：納稅人應(yīng)當(dāng)如何規(guī)定
1．環(huán)境稅的納稅人應(yīng)為企業(yè)和個體工商戶
2．環(huán)境稅與現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)與稅法體系之協(xié)調(diào)
（三）環(huán)境稅“從哪征”：征稅范圍應(yīng)當(dāng)如何確定
1．環(huán)境稅的類別歸屬：應(yīng)界定為財產(chǎn)與行為稅”
2．環(huán)境稅的稅目設(shè)計：各國環(huán)境稅費的既有經(jīng)驗”
3．環(huán)境稅的稅目設(shè)計：基本原則和具體方案
4．環(huán)境稅的計稅依據(jù)：從量較之從價計征更合適
（四）環(huán)境稅“征多少”：稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠
1．環(huán)境稅的稅率結(jié)構(gòu)及其與稅收負擔(dān)的比照關(guān)系
2．環(huán)境稅的稅收優(yōu)惠：鼓勵減輕環(huán)境破壞程度
四、環(huán)境稅開征立法的程序法律問題
（一）環(huán)境稅“何時征”：納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
1．納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定標準及其考慮因素
2．按月或按季確定環(huán)境稅的納稅義務(wù)履行期限
（二）環(huán)境稅“在哪征”：稅收管轄權(quán)的合理劃分
1．稅收管轄權(quán)的地域劃分：由排污行為發(fā)生地管轄
2．稅收管轄權(quán)中的級別管轄問題
3．環(huán)境稅地域管轄權(quán)的積極沖突及其化解
4. 環(huán)境稅地域管轄權(quán)的消極沖突及其化解
5．環(huán)保部門與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系及其角色定位
（三）環(huán)境稅“如何征”：稅收征管中的其他問題
1．污染物排放的核定及其監(jiān)測問題
2．環(huán)境稅的征管、收益分配及其爭議解決
3．環(huán)境稅法應(yīng)規(guī)定的特殊程序制度
五、環(huán)境稅開征時的相關(guān)法律問題
（一）環(huán)境保護立法中有關(guān)排污費的條款應(yīng)修改
1．現(xiàn)行排污費制度應(yīng)相應(yīng)進行調(diào)整和修改
2．環(huán)境污染總量控制制度的調(diào)整
3．排污權(quán)交易制度與環(huán)境稅的協(xié)調(diào)
（二）現(xiàn)行開征稅種中有關(guān)環(huán)境保護的條款可調(diào)整
1．資源稅