企業(yè)所得稅管理操作指南：綜合零售業(yè)（2013年版）

第一章
行業(yè)概述
第一節(jié)綜合零售業(yè)簡(jiǎn)介
一、概況、發(fā)展現(xiàn)狀及特點(diǎn)
二、主要業(yè)態(tài)
三、未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)
第二節(jié)經(jīng)營(yíng)流程
一、商品采購(gòu)
二、庫(kù)存管理
三、商品銷售
第三節(jié)會(huì)計(jì)核算
一、會(huì)計(jì)工作組織和基本要求
二、會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)
第二章 應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)和計(jì)算
第一節(jié)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)原則
一、凈所得課稅原則
二、稅法優(yōu)先原則
三、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
四、配比原則
五、獨(dú)立交易原則
六、實(shí)質(zhì)重于形式原則
七、真實(shí)性原則
第二節(jié)收入確認(rèn)
一、收入概述
二、商品銷售收入
三、租金收入
四、提供勞務(wù)收入
五、特許權(quán)使用費(fèi)收入
六、股息、紅利等權(quán)益性投資收益
七、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入
八、利息收入
九、捐贈(zèng)收入
十、其他收入
十一、不征稅收入
第三節(jié)稅前扣除
一、稅前扣除概述
二、成本
三、費(fèi)用
四、稅金
五、損失
六、其他支出
七、部分扣除項(xiàng)目的具體說(shuō)明
第四節(jié)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理
一、資產(chǎn)概述
二、固定資產(chǎn)
三、無(wú)形資產(chǎn)
四、投資資產(chǎn)
五、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
第五節(jié)特殊項(xiàng)目的稅務(wù)處理
一、企業(yè)重組
二、非貨幣性資產(chǎn)交換
三、政策性搬遷所得稅處理
四、國(guó)債投資業(yè)務(wù)所得稅處理
第六節(jié)稅收優(yōu)惠
一、國(guó)債、地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息收入
二、投資收益
三、加計(jì)扣除
四、民族地區(qū)優(yōu)惠
五、小型微利企業(yè)優(yōu)惠
六、外購(gòu)軟件縮短攤銷年限
第七節(jié)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
二、應(yīng)納稅額的計(jì)算
第三章
征收管理
第一節(jié)信息采集
一、稅務(wù)登記信息
二、稅收鑒定（評(píng)定）信息
三、發(fā)票管理信息
四、納稅申報(bào)信息
五、經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)核算信息
六、其他信息
第二節(jié)日常管理
一、稅務(wù)登記管理
二、賬簿、憑證管理
三、發(fā)票管理
四、涉稅事項(xiàng)管理
五、綜合零售業(yè)企業(yè)所得稅分類管理
第三節(jié)申報(bào)征收管理
一、預(yù)繳申報(bào)管理
二、匯算清繳的管理
第四節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅管理
一、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅管理辦法的總分機(jī)構(gòu)的適用范圍
二、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)日常管理
三、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算
四、跨地區(qū)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)預(yù)繳申報(bào)
五、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)匯算清繳管理
六、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的后續(xù)管理
第五節(jié)企業(yè)清算所得稅的管理
一、企業(yè)所得稅清算的范圍
二、企業(yè)清算期間
三、企業(yè)清算所得稅處理的內(nèi)容
四、清算所得的計(jì)算
五、剩余資產(chǎn)的分配
六、清算企業(yè)所得稅申報(bào)資料
第六節(jié)非居民企業(yè)所得稅的源泉扣繳
一、扣繳義務(wù)人
二、綜合零售業(yè)涉及的常見(jiàn)源泉扣繳內(nèi)容
三、扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算
四、扣繳方法
五、源泉扣繳的業(yè)務(wù)流程
第七節(jié)與其他稅種的統(tǒng)籌管理
一、與增值稅的統(tǒng)籌管理
二、與營(yíng)業(yè)稅的統(tǒng)籌管理
三、與個(gè)人所得稅的統(tǒng)籌管理
四、與房產(chǎn)稅的統(tǒng)籌管理
第四章
常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及識(shí)別
第一節(jié)收入確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及識(shí)別
一、應(yīng)計(jì)未計(jì)商品銷售收入
二、積分換禮未按視同銷售處理
三、財(cái)政性資金未按規(guī)定確認(rèn)
四、政策性搬遷收入未按規(guī)定確認(rèn)
五、投資收益未按規(guī)定確認(rèn)
第二節(jié)成本費(fèi)用扣除的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及識(shí)別
一、虛增商品采購(gòu)成本
二、隨意改變庫(kù)存商品成本計(jì)算方法
三、利用商品進(jìn)銷差價(jià)核算虛增銷售成本
四、編造虛假業(yè)務(wù)多列費(fèi)用
五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超范圍列支
六、將自創(chuàng)商譽(yù)稅前攤銷扣除
七、店鋪裝修費(fèi)用未按規(guī)定攤銷
八、工資薪金支出不合理
九、職工福利費(fèi)超范圍列支
十、職工教育經(jīng)費(fèi)超范圍列支
十一、關(guān)聯(lián)企業(yè)間利息支出超限
第三節(jié)資產(chǎn)稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及識(shí)別
一、固定資產(chǎn)未按規(guī)定確認(rèn)
二、資產(chǎn)損失未按規(guī)定處理
三、軟件等無(wú)形資產(chǎn)未按規(guī)定攤銷
第四節(jié)稅收優(yōu)惠執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及識(shí)別
一、安置殘疾人員加計(jì)扣除不符合政策規(guī)定
二、小型微利企業(yè)不符合政策規(guī)定
第五節(jié)其他風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及識(shí)別
一、關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致稅款流失
二、未按規(guī)定彌補(bǔ)虧損
第五章
納稅評(píng)估及預(yù)警分析
第一節(jié)納稅評(píng)估概述
一、納稅評(píng)估的概念和原則
二、納稅評(píng)估體系
三、納稅評(píng)估分析方法
四、納稅評(píng)估信息的采集
第二節(jié)納稅評(píng)估程序
一、確定評(píng)估對(duì)象
二、審核分析
三、評(píng)估結(jié)果處理及反饋
第三節(jié)納稅評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警分析
一、收入類評(píng)估指標(biāo)
二、成本類評(píng)估指標(biāo)
三、費(fèi)用類評(píng)估指標(biāo)
四、利潤(rùn)類評(píng)估指標(biāo)
五、資產(chǎn)類評(píng)估指標(biāo)
六、所得稅類評(píng)估指標(biāo)
七、評(píng)估指標(biāo)的配比分析
八、評(píng)估分析的其他重要方面
第四節(jié)納稅評(píng)估模型
一、百貨商場(chǎng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型
二、大型超市企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型
第六章 日常核查
第一節(jié)核查目標(biāo)、方法及內(nèi)容
一、核查目標(biāo)的確定
二、日常核查的基本方法
三、核查內(nèi)容
第二節(jié)收入的日常核查
一、銷售商品收入
二、折扣促銷
三、銷售退回
四、提供勞務(wù)收入
五、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
六、視同銷售收入
第三節(jié)成本費(fèi)用的核查
一、成本
二、期間費(fèi)用
第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的核查
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅
第五節(jié)其他收支的核查
一、營(yíng)業(yè)外收支
二、各項(xiàng)損失
三、捐贈(zèng)收支
第六節(jié)彌補(bǔ)虧損的核查
第七節(jié)稅收優(yōu)惠的核查
一、投資收益
二、國(guó)債、地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息收入
三、支付殘疾人工資加計(jì)扣除
四、外購(gòu)軟件縮短折舊或攤銷年限
五、小型微利企業(yè)
第八節(jié)其他涉稅事項(xiàng)的核查
一、跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)
二、企業(yè)清算所得
三、企業(yè)重組
四、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)
附錄
一、評(píng)估案例
二、相關(guān)法律法規(guī)