中華會計(jì)網(wǎng)校 夢想成真系列 2016最新版 營業(yè)稅改征增值稅最新政策解讀及實(shí)務(wù)案例分析

　　【案例直擊】某增值稅一般納稅人，2016年5月購進(jìn)貨物300000元，其中增值稅專用發(fā)票注明銷售額200000元，增值稅額34000元，已在當(dāng)月到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并相符;普通發(fā)票注明金額100000元。當(dāng)月銷售貨物開出增值稅專用發(fā)票10份，取得銷售額300000元，開出普通發(fā)票10份，取得銷售收入117000元;移用貨物150噸用于免稅項(xiàng)目（無同類銷售價格），每噸貨物平均成本為600元。當(dāng)月銷售和購進(jìn)貨物支付含稅運(yùn)輸費(fèi)用55500元，取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并相符。假定該納稅人購銷貨物適用增值稅稅率均為17%，國家稅務(wù)總局確定的成本利潤率為10%。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額。【案例分析】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=[300000+117000÷（1+17%）+600×（1+10%）×150]×17%=499000×17%=84830（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+55500÷（1+11%）×11%=39500（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=84830-39500=45330（元）【案例直擊】某餐飲EF公司為增值稅一般納稅人，20×6年某月取得餐飲收入200萬元，當(dāng)月購進(jìn)面粉、食用油、自來水等適用13%的貨物，取得增值稅注明價稅合計(jì)20萬元;適用17%稅率的煙草、酒水、飲料以及燃料等貨物，取得增值稅注明價稅合計(jì)10萬元。分析EF公司營改增前后的稅負(fù)變化?！景咐治觥繝I改增前：當(dāng)月應(yīng)繳營業(yè)稅=200×5%=10（萬元）營改增后：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=200÷（1+6%）×6%=11.32（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=20÷（1+13%）×13%+10÷（1+17%）×17%=3.75（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=11.32-3.75=7.57（萬元）從上述計(jì)算可以看出，營改增后的稅負(fù)是下降的。按餐飲企業(yè)一般毛利水平40%計(jì)算，營改增后餐飲企業(yè)稅負(fù)將不同程度的下降，同時餐飲企業(yè)購入或租入不動產(chǎn)以及辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)亦可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以營改增為飲食服務(wù)企業(yè)帶來減稅的福音。

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