審計學(xué)（第二版）

章  審計概論  1
節(jié)  審計的產(chǎn)生與發(fā)展  2
一、審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)  2
二、西方審計的起源與發(fā)展  2
三、我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展  5
第二節(jié)  審計的性質(zhì)  8
一、審計的概念  8
二、審計業(yè)務(wù)要素  8
三、審計的特征  9
四、審計的職能  9
第三節(jié)  審計分類  10
一、按審計主體分類  10
二、按審計目的和內(nèi)容分類  12
習(xí)題  12
第二章  注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系  14
節(jié)  注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則  15
一、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義及其作用  15
二、注冊會計師執(zhí)業(yè)范圍  16
三、中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則基本體系  16
第二節(jié)  審計職業(yè)道德規(guī)范  17
一、審計職業(yè)道德規(guī)范的含義  17
二、職業(yè)道德基本原則  18
三、職業(yè)道德概念框架  21
四、專業(yè)服務(wù)委托  23
五、收費  23
六、專業(yè)服務(wù)營銷  24
七、利益沖突  25
八、應(yīng)客戶要求提供第二次意見  25
九、禮品和款待  26
第三節(jié)  審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求  27
一、基本要求  27
二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所  27
三、經(jīng)濟利益  28
四、貸款與擔(dān)保  29
五、商業(yè)關(guān)系  30
六、家庭和私人關(guān)系  31
七、與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系  32
第四節(jié)  審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則  32
一、審計質(zhì)量控制的目標(biāo)和要素  32
二、中國注冊會計師質(zhì)量控制體系  33
第五節(jié)  審計人員的法律責(zé)任  35
一、法律責(zé)任與變化中的法律環(huán)境  35
二、注冊會計師法律責(zé)任的成因  36
三、注冊會計師法律責(zé)任的種類  38
四、會計師事務(wù)所及注冊會計師避免法律訴訟
的措施  38
習(xí)題  39
第三章  審計目標(biāo)與審計過程  42
節(jié)  審計總體目標(biāo)  43
一、審計目標(biāo)的決定因素  43
二、審計目標(biāo)的歷史演變  43
三、財務(wù)報表審計總體目標(biāo)  44
第二節(jié)  具體審計目標(biāo)  46
一、認(rèn)定  46
二、具體審計目標(biāo)  47
三、認(rèn)定、具體審計目標(biāo)與審計程序的關(guān)系  49
第三節(jié)  審計過程  49
一、審計過程的含義  49
二、注冊會計師審計的過程  50
習(xí)題  51
第四章  審計計劃  53
節(jié)  初步業(yè)務(wù)活動  54
一、初步業(yè)務(wù)活動的目的  54
二、初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容  54
三、審計業(yè)務(wù)約定書  55
第二節(jié)  總體審計策略與具體審計計劃  57
一、審計計劃的含義及作用  57
二、總體審計策略  58
三、具體審計計劃  59
四、審計計劃的修改與記錄  60
第三節(jié)  審計重要性  60
一、重要性的含義  60
二、重要性水平的確定  61
三、實際執(zhí)行的重要性  64
四、在審計過程中修改重要性  65
五、評價審計過程中識別的錯報  65
第四節(jié)  審計風(fēng)險  68
一、審計風(fēng)險的含義  68
二、審計風(fēng)險要素  68
三、審計風(fēng)險模型及其運用  69
四、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系  72
習(xí)題  72
第五章  審計證據(jù)和審計工作底稿  75
節(jié)  審計證據(jù)  76
一、審計證據(jù)的含義  76
二、審計證據(jù)的類型  76
三、審計證據(jù)的特征  77
第二節(jié)  審計證據(jù)的獲取程序與方法  81
一、審計取證的一般方法  81
二、審計取證的技術(shù)方法  81
三、信息生成和存儲方式對審計程序的影響  87
第三節(jié)  審計工作底稿  87
一、審計工作底稿的含義及其作用  87
二、審計工作底稿的性質(zhì)  88
三、審計工作底稿的編制  89
四、審計工作底稿的歸檔與保管  91
五、審計報告日后對審計工作底稿的變更  93
六、審計工作底稿的復(fù)核  93
習(xí)題  94
第六章  風(fēng)險評估  96
節(jié)  風(fēng)險評估概述  97
一、審計模式的演變  97
二、審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點  98
三、風(fēng)險評估的作用  99
四、風(fēng)險評估的程序  99
五、項目組內(nèi)部討論  102
第二節(jié)  了解被審計單位及其環(huán)境  102
一、了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和
監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素  103
二、了解被審計單位的性質(zhì)  104
三、了解被審計單位對會計政策的選擇和
運用  106
四、了解被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)
經(jīng)營風(fēng)險  107
五、了解被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和
評價  108
第三節(jié)  了解被審計單位內(nèi)部控制  109
一、內(nèi)部控制的含義及其作用  109
二、內(nèi)部控制的構(gòu)成要素  110
三、內(nèi)部控制與現(xiàn)代審計的關(guān)系  113
四、內(nèi)部控制的局限性  113
五、了解內(nèi)部控制的程序及其步驟  114
六、需要調(diào)查了解內(nèi)部控制的內(nèi)容  115
七、對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價和風(fēng)險評估  117
第四節(jié)  評估重大錯報風(fēng)險  117
一、評估重大錯報風(fēng)險的程序  118
二、識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險  118
三、識別特別考慮的重大錯報風(fēng)險  119
四、風(fēng)險評估結(jié)果的修正  121
習(xí)題  123
第七章  風(fēng)險應(yīng)對  125
節(jié)  針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險
的總體應(yīng)對措施  126
一、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對
措施  126
二、增加程序不可預(yù)見性的基本方法  127
三、總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的
總體審計方案的影響  128
 
第二節(jié)  針對財務(wù)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
的進(jìn)一步審計程序  128
一、進(jìn)一步審計程序的含義  128
二、進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)  129
三、進(jìn)一步審計程序的時間  130
四、進(jìn)一步審計程序的范圍  131
第三節(jié)  控制測試與實質(zhì)性程序  131
一、控制測試  131
二、實質(zhì)性程序  135
三、控制測試結(jié)果與實質(zhì)性程序?qū)嵤┙Y(jié)果的
相互影響  137
習(xí)題  137
第八章  審計抽樣  140
節(jié)  審計抽樣概述  141
一、審計抽樣的含義和特征  141
二、審計抽樣的種類  141
三、審計抽樣的適用情形  142
第二節(jié)  樣本的設(shè)計、選取及抽樣結(jié)果的
評價  143
一、樣本的設(shè)計  143
二、樣本的選取  146
三、抽樣結(jié)果的評價  147
第三節(jié)  審計抽樣的應(yīng)用  149
一、審計抽樣在控制測試中的運用  149
二、審計抽樣在實質(zhì)性程序中的運用  154
習(xí)題  159
第九章  審計報告  161
節(jié)  審計報告編制前的準(zhǔn)備工作  162
一、評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)  162
二、評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報  162
三、獲取管理層聲明  163
四、執(zhí)行分析程序  164
五、完成質(zhì)量控制復(fù)核  164
六、評價審計結(jié)果  165
七、與治理層溝通  165
八、評價獨立性和道德問題  167
第二節(jié)  審計報告概述  167
一、審計報告模式的發(fā)展沿革  167
二、審計報告的作用  168
三、審計報告的種類  169
四、審計報告的基本內(nèi)容  169
五、在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項  172
六、注冊會計師對其他信息的責(zé)任  175
第三節(jié)  審計報告基本類型  176
一、標(biāo)準(zhǔn)審計報告  176
二、非無保留意見的審計報告  179
三、在審計報告中增加強調(diào)事項段  186
四、在審計報告中增加其他事項段  188
習(xí)題  190
第十章  銷售與收款循環(huán)審計  192
節(jié)  銷售與收款循環(huán)概述  193
一、主要憑證和會計記錄  193
二、銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動  194 第二節(jié)  交易的控制測試和實質(zhì)性程序  196
一、概述  196
二、銷售交易的內(nèi)部控制  197
三、評估重大錯報風(fēng)險  198
四、銷售交易的控制測試  201
五、銷售交易的實質(zhì)性程序  202
第三節(jié)  營業(yè)收入審計  204
一、營業(yè)收入的審計目標(biāo)  204
二、營業(yè)收入的實質(zhì)性程序  204
第四節(jié)  應(yīng)收賬款審計  207
一、應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)  207
二、應(yīng)收賬款-賬面余額的實質(zhì)性程序  207
三、應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序  213
習(xí)題  215
第十一章  采購與付款循環(huán)審計  217
節(jié)  采購與付款循環(huán)概述  218
一、主要憑證和會計記錄  218
二、采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動  218
第二節(jié)  控制測試和交易的實質(zhì)性
程序  220
一、采購交易、付款交易的內(nèi)部控制  220
二、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制  222
三、評估重大錯報風(fēng)險  223
四、控制測試  224
五、交易的實質(zhì)性程序  224
第三節(jié)  應(yīng)付賬款審計  225
一、應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)  225
二、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序  225
第四節(jié)  固定資產(chǎn)審計  228
一、固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)  228
二、固定資產(chǎn)-賬面余額的實質(zhì)性程序  228
三、固定資產(chǎn)-累計折舊的實質(zhì)性程序  231
四、固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性
程序  233
習(xí)題  234
第十二章  存貨與生產(chǎn)循環(huán)審計  236
節(jié)  存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述  237
一、存貨與生產(chǎn)循環(huán)涉及的有關(guān)憑證和
記錄  237
二、存貨與生產(chǎn)循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動  238
第二節(jié)  存貨與生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制及
控制測試  239
一、存貨與生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制  239
二、評估重大錯報風(fēng)險  241
三、控制測試  242
第三節(jié)  生產(chǎn)成本及營業(yè)成本審計  242
一、生產(chǎn)成本的實質(zhì)性測試  242
二、營業(yè)成本的實質(zhì)性測試  244
第四節(jié)  存貨審計  244
一、存貨監(jiān)盤  245
二、存貨質(zhì)量審計  248
三、存貨計價測試  248
四、存貨截止測試  248
五、存貨在會計報表上的反映或披露的恰
當(dāng)性  249
第五節(jié)  應(yīng)付職工薪酬的審計  250
一、應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)  250
二、應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序  250
習(xí)題  251
第十三章  籌資與投資循環(huán)審計  254
節(jié)  籌資與投資循環(huán)概述  255
一、籌資與投資涉及的主要憑證和會計
記錄  255
二、籌資和投資的主要業(yè)務(wù)活動  256
第二節(jié)  籌資與投資循環(huán)的控制測試和
實質(zhì)性測試  256
一、籌資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試
概述  256
二、投資活動的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測試
概述  258
第三節(jié)  籌資相關(guān)項目的審計  261
一、負(fù)債的具體相關(guān)項目審計  261
二、所有者權(quán)益相關(guān)項目的審計  263
第四節(jié)  投資相關(guān)項目的審計  267
一、交易性金融資產(chǎn)審計  267
二、可供出售金融資產(chǎn)審計  268
三、持有至到期投資審計  269
四、長期股權(quán)投資審計  269
五、投資性房地產(chǎn)審計  270
六、應(yīng)收利息審計  271
七、投資收益審計  272
八、應(yīng)收股利審計  272
九、交易性金融負(fù)債審計  273
習(xí)題  273
第十四章  貨幣資金審計  276
節(jié)  貨幣資金審計概述  277
―、貨幣資金與各交易循環(huán)  277
二、涉及的主要憑證和會計記錄  277
三、貨幣資金內(nèi)部控制概述  278
四、與貨幣資金相關(guān)的重大錯報風(fēng)險  279
五、控制測試與主要的實質(zhì)性程序  280
第二節(jié)  庫存現(xiàn)金審計  281
一、審計目標(biāo)  281
二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制測試  281
三、庫存現(xiàn)金審計的實質(zhì)性程序  282
第三節(jié)  銀行存款審計  284
一、審計目標(biāo)  284
二、銀行存款內(nèi)部控制測試  284
三、銀行存款的實質(zhì)性程序  285
第四節(jié)  其他貨幣資金審計  291
一、審計目標(biāo)  291
二、其他貨幣資金的控制測試  291
三、其他貨幣資金的實質(zhì)性程序  292
習(xí)題  293
第十五章  特殊事項審計  296
節(jié)  期初余額審計  297
一、期初余額的含義  297
二、期初余額的審計目標(biāo)  298
三、期初余額的一般審計程序  298
四、審計結(jié)論和審計報告  300
第二節(jié)  期后事項審計  301
一、期后事項的概念和種類  301
二、財務(wù)報表日至審計報告日發(fā)生的事項  303
三、注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表
報出日前知悉的事實  304
四、財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實  305
第三節(jié)  或有事項審計  306
一、或有事項的概念  306
二、或有事項的種類  306
三、或有事項的一般審計程序  307
四、獲取律師聲明  307
第四節(jié)  持續(xù)經(jīng)營審計  308
一、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任  308
二、計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序  308
三、評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出的
評估  310
四、超出管理層評估期間的事項或情況  310
五、進(jìn)一步審計程序  311
六、審計結(jié)論  312
七、對審計報告的影響  312
八、與治理層的溝通  317
第五節(jié)  關(guān)聯(lián)方及其交易的審計  318
一、關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方交易  318
二、風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作  319
三、識別和評估重大錯報風(fēng)險  321
四、針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施  321
五、評價會計處理和披露  322
六、其他相關(guān)審計程序  323
第六節(jié)  會計估計審計  323
一、會計估計的性質(zhì)  323
二、風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動  324
三、識別和評估重大錯報風(fēng)險  328
四、應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險  329
五、實施進(jìn)一步實質(zhì)性程序以應(yīng)對特別
風(fēng)險  333
六、評價會計估計的合理性并確定錯報  334
七、其他相關(guān)審計程序  335
習(xí)題  336
第十六章  企業(yè)內(nèi)部控制審計  339
節(jié)　企業(yè)內(nèi)部控制審計的含義及
業(yè)務(wù)承接  340
一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的含義及范圍  340
二、內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)承接  341
第二節(jié)  計劃審計工作  342
一、計劃審計工作應(yīng)考慮的事項  342
二、制定總體審計策略  342
三、具體審計計劃  343
四、對應(yīng)對舞弊風(fēng)險的考慮  343
第三節(jié)  實施內(nèi)部控制審計工作  343
一、自上而下的方法  343
二、測試控制的有效性  346
第四節(jié)  內(nèi)部控制缺陷評價  349
一、內(nèi)部控制缺陷的分類  349
二、評價控制缺陷的嚴(yán)重程度  350
三、表明可能存在重大缺陷的跡象  351
四、被審計單位對存在缺陷的控制進(jìn)行
整改  351
第五節(jié)  完成內(nèi)部控制審計工作  352
一、形成審計意見  352
二、獲取書面聲明  352
三、內(nèi)部控制審計報告的要素  352
四、內(nèi)部控制審計報告的類型  353
五、考慮期后事項的影響  357
六、注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷  357
習(xí)題  358
附錄  課后習(xí)題答案  360 參考文獻(xiàn)