財務報表編制與分析 ：編制方法、深度分析、經典案例

目錄

第 1章 財務報告分析的準備
1．1了解財務報告環(huán)境 1
1．1．1了解基本的宏觀環(huán)境 1
1．1．2了解企業(yè)的行業(yè)環(huán)境 2
1．1．3了解企業(yè)的微觀環(huán)境 4
1．2財務報表概述 7
1．2．1財務報表的定義和構成 7
1．2．2財務報表列報的基本要求 8
1．3不同財務報告使用者的關注點 12
1．3．1投資者對財務報表數據的關注點 12
1．3．2債權人對財務報表數據的關注點 13
1．3．3管理者對財務報表數據的關注點 13
1．4財務報告分析前的準備工作 14
1．4．1獲得公司的財務報表 14
1．4．2財務報告分析的內容 14
1．4．3財務報告分析的程序 15
1．5審計報告的利用 17
1．5．1審計報告概述 17
1．5．2審計意見的形成 18
1．5．3審計報告類型 21
第 2章 資產負債表分析
2．1資產負債表概述 23
2．1．1資產負債表的概念 23
2．1．2資產負債表的結構 23
2．1．3金融資產和金融負債允許抵銷和不得相互抵銷的要求 23
2．2資產負債表的填列方法 27
2．2．1資產負債表項目的填列說明 27
2．2．2資產負債表“期末余額”欄的填列方法 36
2．2．3資產負債表“年初余額”欄的填列方法 37
2．3資產負債表編制示例 38
2．4資產負債表項目分析 43
2．4．1流動資產分析 43
2．4．2固定資產分析 46
2．4．3流動負債分析 48
2．4．4長期負債分析 50
2．4．5所有者權益分析 50
2．5資產狀況分析 52
2．5．1流動資產分析 52
2．5．2固定資產質量分析 58
2．5．3無形資產質量分析 60
2．5．4長期投資質量分析 61
2．5．5資產結構質量分析 62
2．6負債狀況分析 68
2．6．1流動負債分析 68
2．6．2長期負債分析 69
2．7所有者權益狀況分析 70
2．7．1對實收資本進行分析 70
2．7．2對資本公積進行分析 72
2．7．3對盈余公積進行分析 72
2．7．4所有者權益與負債的區(qū)別 72
2．8資本結構分析 73
2．8．1資本結構分析的意義 73
2．8．2資本結構項目比重分析 73
2．8．3資本結構的類型 75
2．8．4資本結構的選擇 76
2．9資產負債表整體分析 78
2．9．1短期償債能力分析 78
2．9．2長期償債能力分析 85
2．9．3營運能力分析 92
2．10資產負債表的缺陷及改進探討 104
2．10．1資產負債表的缺陷 104
2．10．2資產負債表改進探討 105
第3章 利潤表
3．1利潤表概述 106
3．1．1利潤表的概念 106
3．1．2利潤表的結構 106
3．2利潤表的填列方法 109
3．2．1利潤表項目的填列說明 109
3．2．2利潤表“本期金額”欄的填列方法 114
3．2．3利潤表“上期金額”欄的填列方法 114
3．3利潤表編制示例 114
3．3．1收入構成分析 117
3．3．2銷售成本構成分析 118
3．3．3費用構成分析 118
3．3．4費用控制分析 119
3．4利潤狀況分析 119
3．4．1利潤貢獻度分析 119
3．4．2利潤質量分析 119
3．5業(yè)績分析 120
3．5．1成本中心業(yè)績分析 120
3．5．2利潤中心業(yè)績分析 120
3．5．3投資中心的業(yè)績分析 121
3．5．4企業(yè)整體業(yè)績分析 123
3．6利潤表的整體分析 124
3．6．1比率分析 124
3．6．2利潤表水平分析 127
3．6．3利潤表垂直分析 128
3．6．4利潤表趨勢分析 129
3．6．5利潤表分析的類型 129
3．7利潤表的缺陷及改進探討 130
3．7．1利潤表的缺陷 130
3．7．2利潤表改進探討 131
第4章 現金流量表
4．1現金流量表概述 133
4．1．1現金流量表的概念 133
4．1．2現金流量表的結構 133
4．2現金流量表的列示項目 136
4．2．1經營活動產生的現金流量 136
4．2．2投資活動產生的現金流量 138
4．2．3籌資活動產生的現金流量 140
4．2．4匯率變動對現金及現金等價物的影響 141
4．2．5現金流量表補充資料 141
4．3現金流量表的編制方法及程序 143
4．3．1直接法和間接法 143
4．3．2工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法 143
4．4現金流量表編制示例 144
4．5經營活動現金流量分析 150
4．5．1現金流量充足性分析 150
4．5．2現金流量有效性分析 152
4．5．3現金流量收益質量分析 155
4．5．4現金流量表比率分析 156
4．5．5現金流量表趨勢分析 161
4．6現金流量表的缺陷及改進探討 162
4．6．1現金流量表的缺陷 162
4．6．2現金流量表改進探討 162
第5章 所有者權益變動表
5．1所有者權益變動表概述 164
5．1．1所有者權益變動表的概念 164
5．1．2所有者權益變動表的格式 164
5．2所有者權益變動表的填列方法 166
5．2．1所有者權益變動表項目的填列方法 166
5．2．2所有者權益變動表主要項目說明 167
5．3所有者權益變動表編制示例 168
5．4所有者權益變動表的指標分析 169
5．4．1資本保值和增值績效的指標分析 169
5．4．2企業(yè)股利分配指標分析 170
5．5所有者權益變動表的缺陷及改進探討 171
5．5．1所有者權益變動表的缺陷 171
5．5．2所有者權益變動表的改進探討 172
第6章 報表間的勾稽關系
6．1資產負債表與利潤表間的勾稽關系 176
6．2現金流量表與各報表間的勾稽關系 177
第7章 財務報表附注
7．1附注披露的基本要求 178
7．2財務報表附注的特征 179
7．2．1附屬性 179
7．2．2解釋性 179
7．2．3補充性 179
7．2．4建設性 179
7．2．5重要性 180
7．2．6必要性 180
7．3各具體準則中的附注披露要求 182
7．3．1存貨的披露 182
7．3．2長期股權投資的披露 182
7．3．3固定資產的披露 182
7．3．4無形資產的披露 183
7．3．5投資性房地產的披露 183
7．3．6職工薪酬的披露 183
7．3．7收入的披露 184
7．3．8建造合同的披露 184
7．3．9政府補助的披露 184
7．3．10借款費用的披露 184
7．3．11資產減值的披露 184
7．3．12或有事項的披露 186
7．3．13債務重組的披露 187
7．3．14所得稅的列報 187
7．3．15外幣折算的披露 187
7．3．16租賃的列報 188
7．3．17企業(yè)合并的披露 188
7．3．18企業(yè)建造合同的披露 189
7．3．19企業(yè)政府補助的披露 189
7．3．20原保險合同的披露 190
7．3．21再保險合同的披露 190
7．3．22石油、天然氣開采活動的披露 190
7．3．23每股收益的披露 190
7．4報表附注需要關注的內容 191
7．4．1企業(yè)的基本情況 191
7．4．2財務報告的編制基礎 191
7．4．3遵循企業(yè)會計準則的聲明 191
7．4．4重要會計政策和會計估計 191
7．4．5會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 191
7．4．6報表重要項目的說明 192
7．5會計政策變更與估計變更 192
7．5．1會計政策的概念 192
7．5．2會計政策變更及其條件 194
7．5．3會計政策變更的會計處理 196
7．5．4會計估計變更的概念 198
7．5．5會計估計變更的會計處理 200
7．5．6前期差錯的概念 200
7．5．7前期差錯更正的會計處理 201
7．6有關關聯方及關聯方交易的閱讀與分析 202
7．6．1關注關聯方的增減變化 202
7．6．2關注關聯方交易披露的充分完整性 202
7．6．3關注關聯方交易的性質與金額 202
7．7有關或有事項的閱讀與分析 203
7．8財務報表附注存在的缺陷及改進措施 203
7．8．1存在的缺陷 203
7．8．2相應的改進措施 206
第8章 企業(yè)合并報表的編制
8．1合并財務報表概述 208
8．1．1合并財務報表的定義 208
8．1．2合并財務報表的構成 208
8．2企業(yè)合并范圍的確定 209
8．2．1合并范圍的確定基礎 209
8．2．2納入合并范圍的特殊情況——對被投資方可分割部分的控制 226
8．2．3合并范圍的豁免——投資性主體 227
8．3合并財務報表的編制原則、前期準備事項及程序 230
8．3．1合并財務報表的編制原則 230
8．3．2合并報表編制的總體特點 231
8．3．3合并財務報表編制的前期準備事項 232
8．3．4編制合并財務報表需要調整抵銷的項目 234
8．3．5合并財務報表的格式 236
8．3．6合并財務報表過程中存在的問題 238
8．4長期股權投資與所有者權益的合并處理（同一控制下企業(yè)合并） 239
8．4．1同一控制下取得子公司合并日合并財務報表的編制 239
8．4．2直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財務報表的編制 243
8．4．3合并財務報表的合并抵銷處理 250
8．5長期股權投資與所有者權益的合并處理（非同一控制下企業(yè)合并） 262
8．5．1非同一控制下取得子公司購買日合并財務報表的編制 262
8．5．2非同一控制下取得子公司購買日后合并財務報表的編制 269
8．6內部商品交易的合并處理 295
8．6．1母子公司之間內部銷售收入和內部銷售成本的抵銷處理 295
8．6．2連續(xù)編制合并財務報表時內部商品購銷的合并處理 300
8．6．3存貨跌價準備的合并處理 302
8．7內部債權債務的合并處理 310
8．7．1企業(yè)集團內部債權債務抵銷概述 310
8．7．2集團內部應收、應付款項及其壞賬準備的合并抵銷處理 311
8．7．3連續(xù)編制合并財務報表時內部應收款項及其壞賬準備的合并處理 313
8．8內部固定資產交易的合并處理 319
8．8．1集團內部固定資產交易概述 319
8．8．2集團內部固定資產交易當期的合并會計處理 319
8．9內部無形資產交易的合并處理 335
8．9．1內部無形資產交易當期的合并處理 336
8．9．2集團內部交易無形資產持有期間的合并處理 338
8．9．3內部無形資產交易攤銷完畢的期間的合并處理 342
8．10所得稅會計相關的合并處理 344
8．10．1所得稅會計概述 344
8．10．2所得稅會計發(fā)展中存在的問題 345
8．10．3內部應收款項相關所得稅會計的合并處理 346
8．10．4內部交易存貨相關所得稅會計的合并處理 347
8．10．5集團內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并處理 349
8．11合并現金流量表的編制 353
8．11．1合并現金流量表概述 353
8．11．2合并現金流量表的特點 353
8．11．3合并現金流量表的編制方法 354
8．11．4編制合并現金流量表需要抵銷的項目 355
8．11．5合并現金流量表補充資料部分的披露 357
第9章 財務報表的欺詐與反欺詐
9．1常見的操縱財報手法 359
9．1．1操縱收入 359
9．1．2操縱費用 362
9．1．3操縱現金流 363
9．2財報被操縱的痕跡 365
9．2．1利潤表常見操縱痕跡 365
9．2．2現金流量表操縱痕跡 367
9．2．3資產負債表操縱痕跡 368
第 10章 特殊類型財務報告分析注意事項
10．1中期財務報告分析 372
10．1．1中期財務報告的含義 372
10．1．2中期財務報告的獨立觀和一體觀 372
10．1．3合理利用比較中期財務報表 374
10．1．4正確認識中報的有限性，防止過分依賴 374
10．1．5注重中期現金流量表的分析 375
10．1．6利用中報附注資料，加強對信息的理解 375
10．2分部財務報告分析 375
10．2．1分部報告的概念 375
10．2．2分部報告的意義 376
10．2．3分析分部報告的必要性、前提、目的和方法 376
10．3合并財務報告分析 378
第 11章 企業(yè)綜合績效的財務報表分析指標
11．1反映企業(yè)綜合績效的財務分析的基本框架 380
11．2評價盈利能力的財務分析指標 382
11．2．1評價企業(yè)總體經營狀況 382
11．2．2展示更具分析意義的盈利 383
11．2．3揭示驅動盈利的因素 384
11．3評價財務風險控制能力的財務分析指標 384
11．4評價成長能力的財務報表分析指標 385
第 12章 專題項目的財務報表分析
12．1常見的專題項目 386
12．2內部投資項目的分析 386
12．2．1貨幣的時間價值 387
12．2．2計算項目現金流量 388
12．2．3資本預算流程 389
第 13章 企業(yè)財務績效的綜合評價方法
13．1綜合性評價指標 397
13．1．1杜邦分析法 397
13．1．2經濟增加值法 402
13．1．3數據包絡分析 411
13．2采用多個評價指標進行綜合評分 414
13．2．1沃爾評分法 414
13．2．2阿特曼Z值分析法 416
13．2．3中國中央企業(yè)綜合績效評價 418
13．3企業(yè)內部多個業(yè)務單元的績效評價 419
13．3．1平衡計分卡 419
13．3．2分部間業(yè)績比較 424
第 14章 財務指標背后可能存在的假象
14．1償債能力指標的假象 426
14．1．1短期償債能力指標高就一定安全嗎
426
14．1．2需要考慮的表外因素 427
14．2盈利能力指標的假象 429
14．2．1虧損企業(yè)的未來盈利能力分析 429
14．2．2超高的利潤率背后是否存在巨大的隱患 429
14．2．3投資損益占比過大的危害 430
14．3發(fā)展能力指標的假象 433
14．3．1收入的快速增長就代表企業(yè)的發(fā)展能力強嗎 433
14．3．2利潤越高，發(fā)展越好嗎 434
14．3．3總資產的增長需要關注哪些問題 436
14．3．4所有者權益的增長并非代表企業(yè)的發(fā)展能力提高 437
14．4營運能力指標的假象 438
14．4．1應收賬款周轉速度如何把握 438
14．4．2存貨周轉速度是否越快越好 440
14．5現金流量表的假象 442
14．5．1經營活動產生的現金流量才是立身之本 442
14．5．2籌資能力是企業(yè)面臨困境時的救命稻草 445
14．5．3投資活動產生的現金流量不是錦上添花而是財務黑洞 446
14．5．4不盈利也能生存，沒有現金流入會迅速垮掉 449
第 15章 財務報告分析案例
15．1公司簡介 451
15．2資金結構分析 451
15．3償債能力分析 454
15．4盈利能力分析 455
15．5營運能力分析 455
15．6發(fā)展能力分析 456
15．7現金流量分析 456
15．8財務分析結論 459