新個(gè)人所得稅制解讀與實(shí)務(wù)操作指南

目錄
第 1章 新經(jīng)濟(jì)周期下的個(gè)人所得稅
1．1 為什么征收個(gè)人所得稅 1
1．2 與時(shí)俱進(jìn)的個(gè)人所得稅制 2
1．2．1 1980年，我們也有了個(gè)人所得稅法 2
1．2．2 個(gè)人所得稅法第 一次修正——開啟稅收統(tǒng)一之路 3
1．2．3 個(gè)人所得稅法第二次修正——存款也要納稅 3
1．2．4 個(gè)人所得稅法第三次修正——調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 3
1．2．5 個(gè)人所得稅法第四次修正——存款利息征稅授權(quán)由國(guó)務(wù)院規(guī)定 4
1．2．6 個(gè)人所得稅法第五次修正——再次提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 4
1．2．7 個(gè)人所得稅法第六次修正——提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)并調(diào)整稅率 4
1．2．8 個(gè)人所得稅法第七次修正——建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式 5
1．3 個(gè)人所得稅改革勢(shì)在必行 8
1．3．1 國(guó)與國(guó)之間的個(gè)人所得稅制日益趨同 8
1．3．2 個(gè)人所得稅改革對(duì)我國(guó)意義重大 8
1．4 2018年個(gè)人所得稅改革的亮點(diǎn) 9
1．4．1 提出居民和非居民概念，擴(kuò)大征稅對(duì)象范圍 10
1．4．2 建立分類與綜合所得相結(jié)合的個(gè)稅稅制 11
1．4．3 提高基礎(chǔ)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)別應(yīng)稅項(xiàng)目打折征收 12
1．4．4 增加教育、醫(yī)療、住房和贍養(yǎng)專項(xiàng)附加扣除 13
1．4．5 擴(kuò)大中低檔稅率的征稅級(jí)距 14
1．4．6 增加個(gè)人所得稅反避稅條款，反避稅措施愈加完善 16
1．4．7 收緊減免稅權(quán)限，避免越權(quán)制定政策 18
1．4．8 建立個(gè)人離境稅務(wù)清算制度 18
1．4．9 增加個(gè)人所得稅匯算清繳制度 19
1．4．10 建立多部門協(xié)同機(jī)制，明確相關(guān)部門協(xié)稅的責(zé)任和義務(wù) 19
第 2章 個(gè)人所得稅的計(jì)量基礎(chǔ)——個(gè)人所得
2．1 “個(gè)人所得”追本溯源 21
2．1．1 個(gè)人本質(zhì)上是指“自然人” 21
2．1．2 “所得”本質(zhì)上是個(gè)人的“利潤(rùn)” 24
2．2 綜合所得，開啟新篇章 28
2．3 合并后的經(jīng)營(yíng)所得 35
2．4 財(cái)產(chǎn)租賃所得基本延續(xù)舊稅法 37
2．5 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得概念未變 38
2．6 沒(méi)有減除費(fèi)用的利息、股息、紅利所得和偶然所得 39
2．7 負(fù)稅、減稅等稅收優(yōu)惠規(guī)定 40
2．7．1 免征個(gè)人所得稅規(guī)定 40
2．7．2 減征個(gè)人所得稅規(guī)定 41
第3章 個(gè)人所得稅稅率選擇和稅負(fù)
3．1 走近個(gè)人所得稅稅率和稅負(fù) 43
3．1．1 比例稅率和累進(jìn)稅率結(jié)合的個(gè)人所得稅稅率 43
3．1．2 影響可支配收入的個(gè)人所得稅稅負(fù) 48
3．1．3 個(gè)人所得稅稅率與稅收負(fù)擔(dān)率的聯(lián)系和區(qū)別 59
3．2 逐漸完善的個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu) 61
3．2．1 個(gè)人所得稅立法初探（1980年9月至1993年12月） 62
3．2．2 歸并統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制（1994年1月至2011年8月） 66
3．2．3 修改和完善超額累進(jìn)稅率的級(jí)次級(jí)距和稅率
（2011年9月至2018年8月） 68
3．2．4 擴(kuò)大超額累進(jìn)低檔稅率對(duì)應(yīng)的級(jí)距（2018年10月至今） 70
第4章 “何時(shí)”“何地”納個(gè)稅
4．1 納稅時(shí)限 73
4．1．1 綜合所得的納稅時(shí)限 75
4．1．2 經(jīng)營(yíng)所得的納稅時(shí)限 77
4．1．3 其他稅目的納稅時(shí)限 77
4．1．4 特殊納稅時(shí)限 79
4．2 納稅地點(diǎn) 80
4．2．1 綜合所得納稅地點(diǎn) 80
4．2．2 經(jīng)營(yíng)所得納稅地點(diǎn) 81
4．2．3 利息、股息、紅利所得的納稅地點(diǎn) 82
4．2．4 財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅地點(diǎn) 83
4．2．5 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅地點(diǎn) 83
4．2．6 偶然所得的納稅地點(diǎn) 83
4．2．7 特殊所得的納稅地點(diǎn) 84
第5章 申報(bào)個(gè)人所得稅，這些事情要明白
5．1 納稅人行使何種權(quán)利，履行何種義務(wù) 85
5．1．1 納稅人的權(quán)利 85
5．1．2 納稅人的義務(wù) 89
5．2 稅制變化巧對(duì)應(yīng) 90
5．2．1 稅制變化后的匯算清繳 90
5．2．2 新制度下的納稅人征管風(fēng)險(xiǎn) 91
5．3 手把手教你做——申報(bào)程序?qū)崉?wù) 92
5．3．1 扣繳義務(wù)人申報(bào)程序 92
5．3．2 納稅人自行申報(bào)程序 105
第6章 綜合所得的稅前扣除
6．1 綜合所得的扣除范圍 108
6．1．1 綜合所得的分類 108
6．1．2 綜合所得的扣除類型 109
6．2 基本扣除 110
6．2．1 什么是基本扣除 110
6．2．2 基本扣除的歷史演進(jìn) 110
6．2．3 居民個(gè)人基本扣除的解讀 111
6．3 專項(xiàng)扣除 116
6．3．1 專項(xiàng)扣除的范圍與標(biāo)準(zhǔn) 116
6．3．2 專項(xiàng)扣除的基數(shù) 117
6．3．3 社保改由稅務(wù)統(tǒng)一征管的原因與影響 119
6．4 專項(xiàng)附加扣除 121
6．4．1 專項(xiàng)附加扣除的范圍與條件 121
6．4．2 專項(xiàng)附加扣除，其他國(guó)家怎么做 126
6．5 其他扣除 135
6．5．1 企業(yè)年金、職業(yè)年金的稅前扣除辦法 135
6．5．2 商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅前扣除辦法 135
第7章 個(gè)人所得稅熱點(diǎn)實(shí)務(wù)問(wèn)題
7．1 新稅制下綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳 139
7．1．1 居民個(gè)人綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳與匯算清繳解析 139
7．1．2 預(yù)扣預(yù)繳案例示范 144
7．1．3 匯算清繳案例示范 145
7．2 2019年及以后年度的年終獎(jiǎng)?wù)卟孪爰鞍l(fā)放策略 148
7．2．1 改革前年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法 148
7．2．2 2019年及以后年度的年終獎(jiǎng)?wù)咭?guī)定 149
7．2．3 兩種年終獎(jiǎng)?wù)叩亩愗?fù)比較 150
7．3 本次個(gè)人所得稅修改對(duì)CRS的影響 154
7．3．1 CRS是什么 154
7．3．2 CRS在全球和中國(guó)的進(jìn)展情況 154
7．3．3 受CRS影響的人群 155
7．3．4 新個(gè)人所得稅法實(shí)施對(duì)CRS的影響 156
第8章 稅務(wù)部門征管模式開啟新篇章
8．1 變革中的個(gè)人所得稅征管方式 158
8．1．1 我國(guó)個(gè)人所得稅征管的“前世今生” 158
8．1．2 個(gè)人所得稅征管模式的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和比較 161
8．1．3 修改后的個(gè)稅制度和總體設(shè)計(jì)思路 169
8．1．4 新稅制下的個(gè)稅征管挑戰(zhàn) 170
8．2 納稅人信息共享成為趨勢(shì) 171
8．2．1 個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)建設(shè)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn) 171
8．2．2 我國(guó)個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)建設(shè)歷史和現(xiàn)狀 176
8．2．3 信息共享要發(fā)展，這些問(wèn)題要攻堅(jiān) 177
8．2．4 信息共享的發(fā)展方向 178
附錄A 個(gè)人所得稅法律法規(guī)、部門規(guī)章及文件