高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

第一章 所得稅會(huì)計(jì) 1

第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述 1

一、納稅影響會(huì)計(jì)法 2

二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的一般程序 4

第二節(jié) 資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及

暫時(shí)性差異 4

一、資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) 4

二、暫時(shí)性差異 5

三、具體資產(chǎn)項(xiàng)目的暫時(shí)性差異

分析 6

四、具體負(fù)債項(xiàng)目的暫時(shí)性差異 10

五、特殊交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生資產(chǎn)、

負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定 11

六、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異 12

第三節(jié) 遞延所得稅負(fù)債及遞延

所得稅資產(chǎn)的確認(rèn) 13

一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量 13

二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 15

三、特殊交易或事項(xiàng)中涉及遞延

所得稅的確認(rèn) 17

四、適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延

所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅

負(fù)債的影響 18

第四節(jié) 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量 18

一、所得稅費(fèi)用的概念 18

二、當(dāng)期所得稅 19

三、遞延所得稅 19

四、所得稅費(fèi)用的計(jì)量 20

第五節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法綜合

處理 21

一、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的一般核算

程序 21

二、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下既有永久性

差異又有暫時(shí)性差異時(shí)的會(huì)計(jì)

處理 23

練習(xí)題一 27

第二章 企業(yè)合并 29

第一節(jié) 企業(yè)合并概述 29

一、企業(yè)合并的界定 30

二、企業(yè)合并的動(dòng)因 31

三、企業(yè)合并的方式 33

四、企業(yè)合并類型的劃分 35

五、企業(yè)合并的主要會(huì)計(jì)問題 37

第二節(jié) 同一控制下企業(yè)合并的

會(huì)計(jì)處理 37

一、同一控制下企業(yè)合并的處理

原則 37

二、同一控制下控股合并的會(huì)計(jì)

處理 38

三、同一控制下吸收合并的會(huì)計(jì)

處理 43

第三節(jié) 非同一控制下企業(yè)合并的

會(huì)計(jì)處理 44

一、非同一控制下企業(yè)合并的處理

原則 44

二、非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)

處理 46

三、企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)

合并的會(huì)計(jì)處理 51

第四節(jié) 反向購(gòu)買的會(huì)計(jì)處理 54

一、法律上母公司的合并成本和反向

購(gòu)買的確認(rèn) 54

二、法律上子公司的合并成本 55

三、反向購(gòu)買相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算 55

練習(xí)題二 60

第三章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表 67

第一節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述 67

一、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的定義 67

二、合并報(bào)表范圍的界定原則 67

三、納入合并范圍的特殊情況――

對(duì)被投資方可分割部分的控制 73

四、合并范圍的豁免――投資性

主體 73

五、控制的持續(xù)評(píng)估 74

第二節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作概述 74

一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論 74

二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并程序 75

第三節(jié) 內(nèi)部投資的抵銷 77

一、長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的

合并處理(同一控制下) 77

二、長(zhǎng)期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的

合并處理(非同一控制下) 82

第四節(jié) 內(nèi)部商品交易的合并處理 87

一、內(nèi)部商品交易發(fā)生當(dāng)期的合

并處理 87

二、連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部

商品交易的抵銷 89

三、內(nèi)部商品交易計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的

抵銷 89

第五節(jié) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并

處理 92

一、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易概述 92

二、初次編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷

處理 92

三、連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)的抵銷

處理 93

四、內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)

在清理時(shí)的抵銷處理 93

第六節(jié) 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理 94

一、交易發(fā)生當(dāng)期的抵銷處理 95

二、交易發(fā)生以后各期的抵銷

處理 95

第七節(jié) 合并現(xiàn)金流量表、合并所有者

權(quán)益變動(dòng)表及對(duì)特殊交易的

處理 98

練習(xí)題三 101

第四章 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債 105

第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述 105

一、金融工具的定義 105

二、金融資產(chǎn)的界定 106

三、金融資產(chǎn)的分類 106

第二節(jié) 金融資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量 111

一、金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件 111

二、金融資產(chǎn)的初始計(jì)量 112

三、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量 113

第三節(jié) 金融資產(chǎn)減值 122

一、金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn) 122

二、金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量 123

第四節(jié) 金融負(fù)債確認(rèn)與計(jì)量 125

一、金融負(fù)債概述 125

二、金融負(fù)債的確認(rèn) 125

三、金融負(fù)債的計(jì)量 126

第五節(jié) 金融負(fù)債與權(quán)益工具的

區(qū)別 129

一、概述 129

二、金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分的

一般原則 130

三、或有結(jié)算條款和結(jié)算選擇權(quán) 133

四、可回售工具或僅在清算時(shí)才有

義務(wù)按比例交付凈資產(chǎn)的工具 133

五、金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分原則

的運(yùn)用 134

六、復(fù)合金融工具 135

七、重分類 135

八、投資方購(gòu)入金融工具的分類 136

九、主要會(huì)計(jì)處理 136

第六節(jié) 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 138

一、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的形式 138

二、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn) 140

三、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的計(jì)量 141

練習(xí)題四 147

第五章 衍生金融工具 150

第一節(jié) 衍生金融工具概述 150

一、基本金融工具的定義 150

二、衍生金融工具的定義及特點(diǎn) 150

三、衍生金融工具的作用及風(fēng)險(xiǎn) 152

四、衍生金融工具對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的

影響 154

五、衍生金融工具會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及

準(zhǔn)則制定 155

第二節(jié) 遠(yuǎn)期合約 157

一、遠(yuǎn)期合約的定義 157

二、遠(yuǎn)期合約的特點(diǎn) 157

三、遠(yuǎn)期利率協(xié)議及其會(huì)計(jì)處理 157

四、遠(yuǎn)期外匯協(xié)議及其會(huì)計(jì)處理 159

第三節(jié) 期貨合約 160

一、期貨合約概述 160

二、期貨交易制度 162

三、期貨交易的過(guò)程 163

四、期貨合約的會(huì)計(jì)處理 165

第四節(jié) 期權(quán)合約 168

一、期權(quán)概述 168

二、期權(quán)的分類 169

三、期權(quán)的會(huì)計(jì)處理 170

第五節(jié) 互換 171

第六節(jié) 套期保值 171

一、套期保值的作用 171

二、套期保值的原則 172

三、套期保值的方式 173

四、套期保值的會(huì)計(jì)處理 176

練習(xí)題五 185

第六章 股權(quán)激勵(lì) 189

第一節(jié) 股權(quán)激勵(lì)概述 189

一、股權(quán)激勵(lì)方式 189

二、實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的條件 191

第二節(jié) 股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂、審批

和實(shí)施 191

一、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂 191

二、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的申報(bào)和批準(zhǔn) 196

三、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施 196

四、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的終止 197

第三節(jié) 股份支付的會(huì)計(jì)處理 199

一、股份支付概述 199

二、股份支付的四個(gè)時(shí)間點(diǎn) 200

三、可行權(quán)條件的種類、處理 201

四、股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則 201

五、股份支付的會(huì)計(jì)處理 204

六、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的

股份支付交易的會(huì)計(jì)處理 209

七、條款和條件的修改 211

練習(xí)題六 213

第七章 租賃 215

第一節(jié) 租賃概述 215

一、租賃的概念及歷史 215

二、租賃的作用 216

第二節(jié) 租賃的分類 217

一、租賃的分類標(biāo)準(zhǔn) 217

二、融資租賃的四種功能 218

三、融資租賃與分期付款的區(qū)別 219

四、與融資租賃相關(guān)的概念界定 220

第三節(jié) 承租人的會(huì)計(jì)處理 222

一、融資租賃承租人的會(huì)計(jì)處理

原則 222

二、融資租賃承租人的會(huì)計(jì)處理 225

三、經(jīng)營(yíng)租賃承租人的會(huì)計(jì)處理 228

第四節(jié) 出租人的會(huì)計(jì)處理 229

一、融資租賃出租人的會(huì)計(jì)處理 229

二、經(jīng)營(yíng)租賃出租人的會(huì)計(jì)處理 233

第五節(jié) 售后租回業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 234

一、售后租回交易的會(huì)計(jì)處理原則：

站在承租人角度 234

二、售后租回交易的具體會(huì)計(jì)處理：

站在承租人角度 234

三、出租人的會(huì)計(jì)處理 236

練習(xí)題七 245

第八章 外幣交易會(huì)計(jì)及外幣報(bào)表折算 247

第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)概述 247

一、記賬本位幣 247

二、外幣 248

三、匯率 248

第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理 251

第三節(jié) 外幣報(bào)表折算 255

一、外幣報(bào)表折算適用的范圍 255

二、外幣報(bào)表折算中需要解決的

問題 256

三、外幣報(bào)表折算的方法 257

四、我國(guó)外幣報(bào)表折算方法 259

五、惡性通貨膨脹條件下的財(cái)務(wù)報(bào)

表折算 261

六、處置境外經(jīng)營(yíng)的處理 262

練習(xí)題八 262

第九章 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì) 264

第一節(jié) 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)概述 264

一、物價(jià)變動(dòng)及其表現(xiàn)形式 264

二、物價(jià)變動(dòng)對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的影響 266

三、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 267

第二節(jié) 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式 268

一、物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式概述 268

二、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)模式 269

三、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)模式 275

四、現(xiàn)行成本/穩(wěn)值貨幣會(huì)計(jì)模式 280

第三節(jié) 物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式的國(guó)際

比較 282

一、各國(guó)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式發(fā)展

時(shí)間的比較 282

二、各國(guó)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式的會(huì)計(jì)

目標(biāo)的比較 282

三、各國(guó)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式的適用

范圍的比較 283

四、各國(guó)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)模式制度的

比較 283

五、我國(guó)推行物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的

必要性 284

練習(xí)題九 284

第十章 債務(wù)重組 287

第一節(jié) 債務(wù)重組的界定及重組

方式 287

一、債務(wù)重組的界定 287

二、債務(wù)重組的方式 288

三、債務(wù)重組日的確認(rèn) 288

第二節(jié) 債務(wù)重組中債務(wù)人的會(huì)計(jì)

處理 289

一、以資產(chǎn)清償債務(wù) 289

二、債轉(zhuǎn)股方式 293

三、修改其他債務(wù)條件 293

四、混合清償?shù)臅?huì)計(jì)處理原則 294

第三節(jié) 債務(wù)重組中債權(quán)人的會(huì)計(jì)

處理 295

一、以資產(chǎn)清償債務(wù) 295

二、債轉(zhuǎn)股 298

三、修改其他債務(wù)條件 298

四、混合清償?shù)臅?huì)計(jì)處理原則 300

練習(xí)題十 302

附錄A 練習(xí)題答案 303