企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控（第三版）

目 錄
第1章 收 入
1.1 應(yīng)稅收入
1.2 銷(xiāo)售收入確認(rèn)
1.2.1 權(quán)責(zé)發(fā)生制
1.2.2 收入確認(rèn)原則
1.2.3 收入確認(rèn)時(shí)間
1.3 各種銷(xiāo)售方式
1.3.1 重大融資成分
1.3.2 分?jǐn)偨灰變r(jià)格
1.3.3 商業(yè)折扣
1.3.4 現(xiàn)金折扣
1.3.5 銷(xiāo)售折讓
1.3.6 委托代銷(xiāo)
1.3.7 附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售
1.3.8 附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售
1.3.9 售后回購(gòu)
1.3.10 建造合同
1.3.11 授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分
1.3.12 儲(chǔ)值卡
1.3.13 買(mǎi)一贈(zèng)一
1.4 權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外
1.4.1 租金收入
1.4.2 利息收入
1.4.3 特許權(quán)使用費(fèi)收入
1.5 提供勞務(wù)收入確認(rèn)
1.5.1 收入確認(rèn)原則
1.5.2 收入確認(rèn)方法
1.5.3 特殊勞務(wù)收入確認(rèn)
1.6 視同銷(xiāo)售
1.6.1 一般規(guī)定
1.6.2 視同銷(xiāo)售收入的確認(rèn)
1.6.3 與增值稅視同銷(xiāo)售的區(qū)別
1.6.4 其 他
1.7 政府補(bǔ)助收入
1.7.1 政府補(bǔ)助范圍
1.7.2 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
1.7.3 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
1.8 不征稅收入
1.8.1 一般企業(yè)的不征稅收入
1.8.2 軟件企業(yè)的不征稅收入
1.8.3 社保基金和養(yǎng)老基金的不征稅收入
1.8.4 不征稅收入和免稅收入的區(qū)別
1.9 非貨幣性資產(chǎn)交換
1.9.1 基本規(guī)定
1.9.2 以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量
1.9.3 以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量
1.10 匯兌收益
1.11 企業(yè)所得稅與增值稅收入確認(rèn)的差異
1.11.1 企業(yè)所得稅確認(rèn)收入而增值稅不確認(rèn)收入
1.11.2 企業(yè)所得稅確認(rèn)收入而增值稅暫不確認(rèn)收入
1.11.3 增值稅確認(rèn)收入而企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入
1.11.4 增值稅確認(rèn)收入而企業(yè)所得稅暫不確認(rèn)收入
1.11.5 兩稅都確認(rèn)收入但企業(yè)所得稅不計(jì)營(yíng)業(yè)收入
1.12 其 他
1.12.1 扣繳手續(xù)費(fèi)
1.12.2 試運(yùn)行收入
1.12.3 確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
1.12.4 固定資產(chǎn)盤(pán)盈
1.12.5 返利收入
1.12.6 違約金收入
1.12.7 小企業(yè)的注意事項(xiàng)
1.12.8 合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額
第2章 扣 除
2.1 要點(diǎn)與基本原則
2.1.1 直接相關(guān)
2.1.2 支出合理
2.1.3 實(shí)際發(fā)生
2.1.4 取得合法有效的憑據(jù)
2.1.5 五項(xiàng)原則
2.2 工資薪金支出
2.2.1 定 義
2.2.2 合理的工資薪金
2.2.3 勞務(wù)派遣費(fèi)用
2.2.4 股權(quán)激勵(lì)
2.3 職工福利費(fèi)
2.4 職工教育經(jīng)費(fèi)
2.4.1 會(huì)計(jì)處理
2.4.2 稅務(wù)處理
2.5 工會(huì)經(jīng)費(fèi)
2.5.1 會(huì)計(jì)處理
2.5.2 稅務(wù)處理
2.5.3 工會(huì)經(jīng)費(fèi)的憑據(jù)
2.6 住房公積金
2.7 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
2.8 捐贈(zèng)支出
2.8.1 一般規(guī)定
2.8.2 特殊規(guī)定
2.8.3 股權(quán)捐贈(zèng)
2.8.4 公共租賃住房
2.8.5 公益性社會(huì)團(tuán)體
2.9 業(yè)務(wù)招待費(fèi)
2.10 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
2.10.1 一般規(guī)定
2.10.2 特殊規(guī)定
2.10.3 關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
2.11 手續(xù)費(fèi)及傭金支出
2.11.1 基本規(guī)定
2.11.2 特殊規(guī)定
2.12 保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.1 “五險(xiǎn)”費(fèi)用
2.12.2 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.3 商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.4 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)
2.13 利息支出
2.13.1 一般規(guī)定
2.13.2 關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支付
2.13.3 自然人借款利息
2.13.4 投資未到位情形下的利息支出
2.13.5 借款利息資本化
2.13.6 混合性投資的利息支出
2.13.7 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)
2.14 資產(chǎn)減值損失
2.14.1 會(huì)計(jì)處理
2.14.2 稅務(wù)處理
2.14.3 特殊規(guī)定
2.15 準(zhǔn)備金
2.15.1 銀行的準(zhǔn)備金
2.15.2 保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金
2.15.3 證券行業(yè)的準(zhǔn)備金
2.15.4 中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金
2.16 勞動(dòng)保護(hù)支出
2.17 維簡(jiǎn)費(fèi)
2.17.1 區(qū)分收益性支出和資本性支出
2.17.2 相關(guān)公告實(shí)施前的維簡(jiǎn)費(fèi)支出的處理
2.18 罰 款
2.19 稅收滯納金
2.20 贊助支出
2.21 違約金
2.22 籌建期費(fèi)用
2.22.1 籌辦費(fèi)
2.22.2 業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)
2.23 違法支出
2.24 會(huì)計(jì)支出小于稅法規(guī)定情形的處理
2.25 以前年度應(yīng)扣未扣支出
2.26 包稅合同
2.27 其 他
2.27.1 通訊費(fèi)
2.27.2 管理費(fèi)
2.27.3 服務(wù)費(fèi)
2.27.4 融資費(fèi)用
2.27.5 服飾費(fèi)
2.27.6 黨組織經(jīng)費(fèi)
2.27.7 棚戶(hù)區(qū)改造支出
2.27.8 私車(chē)公用支出
2.27.9 行政和解金
2.28 稅前扣除憑據(jù)
2.28.1 原 則
2.28.2 類(lèi) 型
2.28.3 不合規(guī)發(fā)票
2.28.4 補(bǔ)救措施
2.28.5 共用支出
2.28.6 境外發(fā)票
2.28.7 管 理
第3章 資 產(chǎn)
3.1 存 貨161
3.1.1 存貨成本
3.1.2 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法
3.1.3 存貨減值
3.1.4 存貨清查
3.1.5 存貨盤(pán)盈
3.1.6 存貨盤(pán)虧及毀損
3.2 固定資產(chǎn)
3.2.1 固定資產(chǎn)成本
3.2.2 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)
3.2.3 融資租入的固定資產(chǎn)
3.2.4 固定資產(chǎn)盤(pán)盈
3.2.5 固定資產(chǎn)折舊
3.2.6 預(yù)計(jì)凈殘值
3.2.7 固定資產(chǎn)減值
3.2.8 固定資產(chǎn)處置
3.2.9 固定資產(chǎn)改建支出
3.2.10 購(gòu)入舊固定資產(chǎn)
3.3 投資性房地產(chǎn)
3.3.1 范 圍
3.3.2 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
3.3.3 采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
3.4 無(wú)形資產(chǎn)
3.4.1 范 圍
3.4.2 外部取得無(wú)形資產(chǎn)的成本
3.4.3 內(nèi)部研發(fā)取得的無(wú)形資產(chǎn)
3.4.4 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
3.4.5 無(wú)形資產(chǎn)減值
3.4.6 無(wú)形資產(chǎn)處置
3.5 生物資產(chǎn)
3.5.1 范 圍
3.5.2 生物資產(chǎn)成本
3.5.3 生物資產(chǎn)折舊
3.5.4 生物資產(chǎn)減值
3.5.5 生物資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量
3.5.6 生物資產(chǎn)處置
3.6 石油天然氣開(kāi)采
3.6.1 礦區(qū)權(quán)益
3.6.2 勘探支出
3.6.3 開(kāi)發(fā)資產(chǎn)
3.6.4 稅會(huì)差異
3.7 其 他202
3.7.1 資產(chǎn)評(píng)估增值的處理
3.7.2 小企業(yè)的處理
第4章 稅收優(yōu)惠
4.1 基本規(guī)定
4.1.1 資料留存?zhèn)洳?br />4.1.2 后續(xù)管理
4.1.3 需要提交資料的項(xiàng)目
4.1.4 總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的處理
4.2 免稅收入
4.2.1 國(guó)債利息收入
4.2.2 股息、紅利收入
4.2.3 非營(yíng)利組織收入
4.2.4 滬港通的相關(guān)規(guī)定
4.2.5 深港通的相關(guān)規(guī)定
4.2.6 其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠
4.3 減計(jì)收入
4.3.1 資源綜合利用收入
4.3.2 利息收入和保費(fèi)收入
4.3.3 鐵路建設(shè)債券利息收入
4.3.4 社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)收入
4.4 所得減免
4.4.1 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目
4.4.2 國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目
4.4.3 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目236
4.4.4 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得237
4.4.5 清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目241
4.4.6 合同能源管理項(xiàng)目242
4.5 加計(jì)扣除244
4.5.1 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除244
4.5.2 安置殘疾人員工資加計(jì)扣除264
4.6 所得稅減免267
4.6.1 高新技術(shù)企業(yè)267
4.6.2 小型微利企業(yè)279
4.6.3 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)285
4.6.4 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)286
4.6.5 文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)295
4.6.6 動(dòng)漫企業(yè)296
4.6.7 鼓勵(lì)就業(yè)297
4.6.8 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)299
4.7 加速折舊300
4.7.1 會(huì)計(jì)處理300
4.7.2 稅務(wù)處理301
4.7.3 老的加速折舊辦法303
4.7.4 新的加速折舊辦法304
4.7.5 一次性稅前扣除306
4.8 抵扣應(yīng)納稅所得額310
4.8.1 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)310
4.8.2 投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)312
4.8.3 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人313
4.8.4 投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人315
4.9 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資額的稅額抵免318
4.9.1 稅收優(yōu)惠方式318
4.9.2 優(yōu)惠條件318
4.9.3 主要留存?zhèn)洳橘Y料320
4.10 區(qū)域性稅收優(yōu)惠321
4.10.1 西部大開(kāi)發(fā)相關(guān)企業(yè)321
4.10.2 橫琴、平潭、前海322
4.10.3 新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)323
4.10.4 新疆喀什、霍爾果斯323
4.11 其 他324
4.11.1 期間費(fèi)用的分?jǐn)?24
4.11.2 關(guān)于總收入的規(guī)定327
4.11.3 環(huán)保因素330
4.11.4 應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目可以盈虧互補(bǔ)331
第5章 投資業(yè)務(wù)
5.1 金融資產(chǎn)335
5.1.1 以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)335
5.1.2 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)338
5.1.3 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)340
5.2 長(zhǎng)期股權(quán)投資342
5.2.1 初始計(jì)量342
5.2.2 后續(xù)計(jì)量344
5.3 股權(quán)轉(zhuǎn)讓354
5.3.1 基本規(guī)定354
5.3.2 一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓354
5.3.3 非正常轉(zhuǎn)讓356
5.3.4 核定征收企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓356
5.3.5 對(duì)賭協(xié)議356
5.4 永續(xù)債360
5.4.1 永續(xù)債的定義360
5.4.2 會(huì)計(jì)處理361
5.4.3 稅務(wù)處理361
5.4.4 應(yīng)注意的問(wèn)題363
5.5 限售股363
5.6 撤 資366
5.7 清 算366
第6章 資產(chǎn)損失處理
6.1 資產(chǎn)損失處理政策371
6.1.1 資產(chǎn)損失的定義371
6.1.2 資產(chǎn)損失處理基本政策371
6.2 資產(chǎn)損失證據(jù)371
6.2.1 外部證據(jù)371
6.2.2 內(nèi)部證據(jù)372
6.3 貨幣資產(chǎn)損失處理372
6.3.1 現(xiàn)金損失372
6.3.2 銀行存款損失373
6.3.3 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失373
6.4 非貨幣資產(chǎn)損失處理376
6.4.1 存貨損失376
6.4.2 固定資產(chǎn)損失378
6.4.3 無(wú)形資產(chǎn)損失381
6.4.4 生物資產(chǎn)損失處理382
6.4.5 其他損失383
6.5 投資損失處理383
6.5.1 債權(quán)性投資損失383
6.5.2 股權(quán)(權(quán)益)性投資損失384
6.6 其他損失處理386
6.7 資產(chǎn)損失管理386
6.7.1 原 則386
6.7.2 申報(bào)管理386
6.7.3 以前年度未扣資產(chǎn)損失387
6.7.4 商業(yè)零售企業(yè)存貨損失387
6.7.5 跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失388
6.7.6 境內(nèi)、境外資產(chǎn)損失核算388
6.7.7 因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失388
6.7.8 其 他388
第7章 納稅申報(bào)
7.1 應(yīng)納稅額的計(jì)算397
7.1.1 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算397
7.1.2 應(yīng)納稅額的計(jì)算398
7.2 企業(yè)所得稅預(yù)繳398
7.2.1 時(shí) 限398
7.2.2 申 報(bào)399
7.2.3 管 理399
7.3 企業(yè)所得稅匯算清繳401
7.3.1 時(shí) 限401
7.3.2 申 報(bào)401
7.3.3 管 理402
7.3.4 清算企業(yè)403
7.4 彌補(bǔ)虧損403
7.4.1 基本規(guī)定403
7.4.2 特殊規(guī)定404
7.4.3 幾種不能彌補(bǔ)虧損的情形404
7.5 匯總納稅407
7.5.1 適用企業(yè)407
7.5.2 分?jǐn)偡椒?07
7.5.2.1 計(jì)算公式407
7.5.3 預(yù) 繳409
7.5.4 匯算清繳410
7.5.5 查補(bǔ)稅款410
7.5.6 申 報(bào)411
7.5.7 例題解析411
7.6 核定征收414
7.6.1 基本規(guī)定414
7.6.2 申報(bào)方法416
7.6.3 管理措施417
7.6.4 特殊規(guī)定417
7.6.5 跨境電商企業(yè)417
7.6.6 稅收優(yōu)惠418
7.6.7 申 報(bào)418
第8章 特殊事項(xiàng)
8.1 企業(yè)重組421
8.1.1 企業(yè)重組范圍421
8.1.2 企業(yè)形式改變421
8.1.3 債務(wù)重組421
8.1.4 股權(quán)收購(gòu)425
8.1.5 資產(chǎn)收購(gòu)426
8.1.6 企業(yè)合并427
8.1.7 企業(yè)分立428
8.1.8 非股權(quán)支付所得(損失)429
8.1.9 合并、分立稅收優(yōu)惠繼承問(wèn)題429
8.1.10 稅務(wù)管理431
8.1.11 資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn)433
8.1.12 非貨幣性資產(chǎn)投資436
8.1.13 技術(shù)入股437
8.2 政策性搬遷440
8.2.1 定 義440
8.2.2 搬遷收入441
8.2.3 搬遷支出441
8.2.4 搬遷資產(chǎn)441
8.2.5 搬遷所得442
8.3 境外稅收抵免444
8.3.1 基本規(guī)定444
8.3.2 分國(guó)不分項(xiàng)445
8.3.3 不分國(guó)不分項(xiàng)和五層抵免448
8.3.4 其 他451
8.4 關(guān)聯(lián)交易451
8.4.1 關(guān)聯(lián)方451
8.4.2 納稅調(diào)整452
第9章 源泉扣繳
9.1 非居民企業(yè)457
9.1.1 概 念457
9.1.2 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得457
9.1.3 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得457
9.2 預(yù)提所得稅458
9.2.1 預(yù)提稅的計(jì)算458
9.2.2 特許權(quán)使用費(fèi)460
9.2.3 租 金461
9.2.4 利 息461
9.2.5 股息、紅利463
9.2.6 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得(不含股權(quán)轉(zhuǎn)讓)465
9.3 股權(quán)轉(zhuǎn)讓467
9.3.1 直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓467
9.3.2 間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓471
9.4 稅收優(yōu)惠476
9.4.1 一般規(guī)定476
9.4.2 境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資476
9.5 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)479
9.5.1 概 念479
9.5.2 稅源管理479
9.5.3 申報(bào)征收480
9.5.4 法律責(zé)任482
9.6 非居民企業(yè)核定征收482
9.7 源泉扣繳管理485
9.7.1 扣繳義務(wù)人485
9.7.2 納稅地點(diǎn)486
9.7.3 扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間486
9.7.4 非居民企業(yè)自行申報(bào)487
9.7.5 法律責(zé)任487
9.8 售付匯488
9.8.1 需要備案的情況488
9.8.2 不需要備案的情況489
9.8.3 法律責(zé)任489
附錄 常用企業(yè)所得稅政策一覽
附錄1 部分企業(yè)所得稅政策起止期限一覽表493
附錄2 常用企業(yè)所得稅政策495
參考文獻(xiàn)
后記