個人所得稅納稅申報實戰(zhàn)

目錄
推薦序一（岳彥芳）
推薦序二（王駿　網(wǎng)名：中國財稅浪子）
前言
第一章　個人所得稅基本稅制概述　/ 1
一、征稅項目　/ 1
二、納稅人和扣繳義務人　/ 5
三、各項所得的計稅方法　/ 9
四、納稅申報　/ 19
五、納稅地點　/ 24
六、減免稅　/ 26
第二章　個人所得稅專項附加扣除申報　/ 30
一、專項附加扣除基本規(guī)定　/ 30
二、個人所得稅專項附加扣除的操作流程　/ 37
第三章　居民個人綜合所得納稅申報　/ 60
一、基本規(guī)定　/ 60
二、綜合所得預扣預繳申報操作方法　/ 61
三、居民個人綜合所得年度匯算申報　/ 75
四、特殊一次性工薪收入的納稅申報操作方法　/ 90
第四章　經(jīng)營所得納稅申報　/ 104
一、經(jīng)營所得征稅的基本規(guī)定　/ 104
（一）經(jīng)營所得的征稅范圍和納稅人　/ 104
（二）經(jīng)營所得的計稅方法　/ 105
二、經(jīng)營所得的納稅申報　/ 107
（一）申報基本規(guī)定　/ 107
（二）經(jīng)營所得的月（季度）預繳納稅申報　/ 108
（三）經(jīng)營所得匯算清繳的納稅申報　/ 114
（四）合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅的納稅申報　/ 121
第五章　其他分類所得納稅申報　/ 134
一、基本規(guī)定　/ 134
（一）征稅范圍的界定及應納稅額的計算　/ 134
（二）納稅申報辦理時間　/ 135
（三）納稅申報辦理渠道　/ 136
二、財產(chǎn)租賃所得的納稅申報　/ 136
（一）納稅申報具體規(guī)定　/ 136
（二）個人出租住房的納稅申報表填報示例　/ 137
三、利息、股息、紅利所得的納稅申報　/ 138
（一）納稅申報具體規(guī)定　/ 138
（二）股息紅利差別化個人所得稅的扣繳申報　/ 139
四、財產(chǎn)轉讓所得的納稅申報操作實務　/ 140
（一）納稅申報具體規(guī)定　/ 140
（二）個人轉讓房屋的納稅申報填報示例　/ 141
（三）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股納稅申報　/ 143
（四）平價低價股權轉讓的納稅申報　/ 146
（五）個人轉讓限售股的納稅申報　/ 149
（六）天使投資人轉讓初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的納稅申報　/ 152
五、偶然所得納稅申報操作實務　/ 158
（一）納稅申報具體規(guī)定　/ 158
第六章　公益慈善事業(yè)捐贈扣除申報　/ 160
一、公益捐贈扣除的基本規(guī)定　/ 160
（一）可扣除公益捐贈的范圍　/ 160
1.公益捐贈的條件　/ 160
【案例6-1】直接捐贈　/ 160
2.限額扣除　/ 161
【案例6-2】限額扣除　/ 161
3.全額扣除　/ 162
（二）公益捐贈支出金額的確定　/ 163
1.貨幣性資產(chǎn)捐贈金額的確定　/ 163
2.非貨幣性資產(chǎn)捐贈金額的確定　/ 163
【案例6-3】非貨幣性資產(chǎn)捐贈金額的計算　/ 164
（三）公益捐贈支出扣除的規(guī)則　/ 164
1.公益捐贈是否能跨項目扣除　/ 164
2.公益捐贈是否有扣除順序　/ 164
【案例6-4】公益捐贈跨項目扣除　/ 164
（四）公益捐贈票據(jù)　/ 165
1.公益捐贈票據(jù)的開具要求　/ 165
2.未及時取得捐贈票據(jù)的處理　/ 165
3.集體捐贈的扣除憑證　/ 165
4.公益捐贈票據(jù)的提供與備查　/ 166
二、各項所得公益捐贈扣除納稅申報　/ 166
（一）居民個人綜合所得公益捐贈扣除　/ 166
1.綜合所得公益捐贈扣除的規(guī)則　/ 166
2.年度中間預扣預繳時辦理扣除填報案例分析　/ 166
【案例6-5】年度中間預扣預繳時辦理扣除　/ 166
3.年度匯算自行申報辦理扣除填報案例分析　/ 169
【案例6-6】年度匯算自行申報辦理扣除填報案例分析　/ 169
（二）經(jīng)營所得公益捐贈扣除操作實務　/ 173
1.公益捐贈扣除的規(guī)則　/ 173
2.經(jīng)營所得預繳申報時扣除的填報案例　/ 173
【案例6-7】個人獨資企業(yè)經(jīng)營所得預繳時辦理公益捐贈扣除　/ 173
3.經(jīng)營所得匯算清繳申報時扣除的填報案例　/ 176
【案例6-8】合伙企業(yè)經(jīng)營所得匯算清繳申報時辦理公益捐贈扣除　/ 176
（三）其他分類所得公益捐贈扣除　/ 178
1.公益捐贈扣除的規(guī)則　/ 178
2.扣繳義務人未扣除公益捐贈的處理　/ 178
3.其他分類所得公益捐贈扣除填報案例分析　/ 179
【案例6-9】其他分類所得公益捐贈扣除　/ 179
（四）非居民個人公益捐贈扣除　/ 180
1.公益捐贈扣除的規(guī)則　/ 180
2.非居民個人公益捐贈的追補扣除　/ 180
3.非居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得自行申報捐贈扣除　/ 181
【案例6-10】非居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得的捐贈扣除　/ 181
第七章　居民個人境外所得納稅申報　/ 183
一、居民個人境外所得個人所得稅政策規(guī)定　/ 183
（一）稅收抵免的一般規(guī)定　/ 183
1.抵免方法　/ 183
2.抵免憑證　/ 184
3.納稅年度確定　/ 184
4.如何確定所得是否來源于境外　/ 184
（二）稅收抵免的特殊規(guī)定　/ 185
1.可抵免與不予抵免的情形　/ 185
2.饒讓處理　/ 185
3.抵免憑證和延遲抵免處理　/ 186
4.“走出去”個人的規(guī)定　/ 186
5.法律責任和信用管理　/ 186
二、居民個人取得境外所得的納稅申報　/ 187
（一）納稅申報時間與納稅地點　/ 187
1.納稅申報時間　/ 187
2.納稅申報地點和主管稅務機關　/ 187
（二）境外所得稅收抵免的計繳方法　/ 187
1.如何計算境外所得已納稅額實際可抵免額　/ 187
2.境外取得外國貨幣收入如何折合計算　/ 189
（三）僅取得綜合所得的納稅申報　/ 189
【案例7-1】綜合所得的境外稅收抵免稅款計算　/ 189
1.境外所得個人所得稅抵免明細表的填報示例　/ 190
2.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）的填報示例　/ 192
（四）取得除綜合所得外其他境外所得的納稅申報　/ 194
【案例7-2】其他境外所得稅收抵免的計算　/ 194
1.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）填報示例　/ 195
2.境外所得個人所得稅抵免明細表填報　/ 196
（五）全年一次性獎金境外抵免的納稅申報　/ 198
【案例7-3】全年一次性獎金境外抵免稅款的計算　/ 198
1.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）填報示例　/ 199
2.注意事項　/ 199
（六）股權激勵收入境外稅收抵免的納稅申報　/ 200
【案例7-4】股權激勵收入境外稅收抵免稅款的計算　/ 200
1.個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）填報示例　/ 201
2.境外所得個人所得稅抵免明細表填報示例　/ 201
第八章　無住所個人的納稅申報　/ 204
一、基本規(guī)定　/ 204
（一）無住所個人的征稅規(guī)定　/ 204
1.稅收管轄權標準　/ 204
2.住所標準　/ 205
3.居住天數(shù)標準　/ 205
【案例8-1】居住天數(shù)的計算　/ 206
4.境內(nèi)所得與境外所得的判定標準　/ 206
【案例8-2】如何判斷境外支付的所得是否來源于境內(nèi)　/ 207
（二）無住所個人的免稅規(guī)定　/ 207
1.免稅范圍　/ 207
【案例8-3】來華外籍人員是否享受優(yōu)惠的判定　/ 208
2.連續(xù)不滿六年的判定標準　/ 209
【案例8-4】在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)“滿六年”的計算　/ 209
（三）無住所個人四項所得的計稅方法　/ 210
1.適用稅率　/ 210
2.收入額計算　/ 211
3.應納稅額的計算　/ 212
【案例8-5】非居民個人四項所得稅款的計算　/ 213
【案例8-6】非居民個人從兩處以上取得工資的納稅申報　/ 213
（四）無住所個人的征管規(guī)定　/ 215
1.年度首次申報時的征管規(guī)定　/ 215
2.取得境外關聯(lián)方支付工資的征管規(guī)定　/ 216
二、無住所個人工資、薪金所得的納稅申報　/ 216
（一）無住所個人工資、薪金所得的劃分　/ 217
1.境內(nèi)工作天數(shù)的計算　/ 217
【案例8-7】境內(nèi)工作天數(shù)的計算　/ 217
2.一般雇員境內(nèi)工資、薪金所得的劃分　/ 217
【案例8-8】無住所非高管人員境內(nèi)工資、薪金所得的劃分　/ 218
3.高管人員境內(nèi)工資、薪金所得的劃分　/ 218
【案例8-9】高管人員境內(nèi)工資、薪金所得的劃分　/ 218
（二）無住所個人工資、薪金正常納稅申報及案例分析　/ 219
1.在境內(nèi)累計居住不超過90天的納稅申報　/ 219
【案例8-10】在境內(nèi)累計居住不超過90天的申報案例分析　/ 219
2.在境內(nèi)累計居住超過90天但不滿183天的納稅申報　/ 220
【案例8-11】居住超過90天但不滿183天的申報案例分析　/ 221
3.在境內(nèi)累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的納稅申報　/ 222
【案例8-12】在境內(nèi)累計滿183天的年度連續(xù)不滿六年的申報案例分析　/ 222
4.在境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)滿六年后的納稅申報　/ 223
（三）無住所個人工資、薪金特殊納稅申報及案例分析　/ 224
1.無住所個人享受受雇所得協(xié)定待遇的納稅申報　/ 224
【案例8-13】無住所個人享受境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇申報案例分析　/ 225
2.無住所高管人員的納稅申報及案例分析　/ 225
【案例8-14】無住所高管人員的納稅申報　/ 227
3.非居民個人取得數(shù)月獎金的納稅申報案例分析　/ 228
【案例8-15】非居民個人取得數(shù)月獎金的稅款計算　/ 228
4.取得股權激勵的納稅申報案例分析　/ 229
【案例8-16】非居民個人取得股權激勵的稅款計算　/ 230
5.非居民個人轉居民個人的申報案例　/ 231
【案例8-17】非居民個人轉居民個人的納稅申報　/ 231
第九章　自然人電子稅務局操作流程　/ 235
附錄A　個人所得稅扣繳申報表　/ 297
附錄B　個人所得稅基礎信息表（A表）　/ 302
附錄C　個人所得稅專項附加扣除信息表　/ 306
附錄D　個人所得稅減免稅事項報告表　/ 316
附錄E　個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表　/ 320
附錄F　個人所得稅自行納稅申報表（A表）　/ 323
附錄G　個人所得稅基礎信息表（B表）　/ 327
附錄H.1　個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）　/ 332
附錄H.2　個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）　/ 339
附錄H.3　個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）　/ 342
附錄I　個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）　/ 351
附錄J　境外所得個人所得稅抵免明細表　/ 361
附錄K　個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）　/ 368
附錄L　個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）　/ 373
附錄M　個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）　/ 379
附錄N　代扣代繳手續(xù)費申請表　/ 383
附錄O　商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表　/ 385
附錄P　個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險稅前扣除情況明細表　/ 387
附錄Q　限售股轉讓所得扣繳個人所得稅報告表　/ 390
附錄R　限售股轉讓所得個人所得稅清算申報表　/ 393