增值稅實(shí)務(wù)操作與發(fā)票管理

《實(shí)務(wù)篇》30
章納稅人31
1.1 納稅人和扣繳義務(wù)人31
1.1.1 納稅人的一般規(guī)定31
1.1.2 納稅人的其他規(guī)定32
1.1.2.1 承包、承租經(jīng)營納稅人的確定32
1.1.2.2 貨物期貨交易增值稅的納稅人33
1.1.2.3 進(jìn)口貨物的納稅人34
1.1.2.4 資管產(chǎn)品運(yùn)營的納稅人34
1.1.3 扣繳義務(wù)人35
1.1.3.1 扣繳義務(wù)人的一般規(guī)定35
1.1.3.2 扣繳義務(wù)人的其他規(guī)定36
1.1.3.2.1 代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)36
1.1.3.2.2 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)36
1.2 一般納稅人和小規(guī)模納稅人37
1.2.1 增值稅納稅人分類37
1.2.1.1 小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)37
1.2.1.2 年應(yīng)稅銷售額的確定38
1.2.1.3 超過標(biāo)準(zhǔn)不辦理一般納稅人資格登記的后果38
1.2.1.4 超過標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形39
1.2.1.5 未超過標(biāo)準(zhǔn)也可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的情形41
1.2.1.6 一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人41
1.2.1.6.1 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的原則性規(guī)定41
1.2.1.6.2 可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的過渡期特殊規(guī)定42
1.2.2 增值稅一般納稅人45
1.2.2.1 一般納稅人的登記管理45
1.2.2.1.1 一般納稅人登記的程序45
1.2.2.1.2 一般納稅人登記的時(shí)限要求46
1.2.2.1.3 一般納稅人登記生效日期的選擇46
1.2.2.2 一般納稅人輔導(dǎo)期管理46
1.2.2.2.1 輔導(dǎo)期納稅人的范圍47
1.2.2.2.2 輔導(dǎo)期管理的期限和執(zhí)行時(shí)效47
1.2.2.2.3 輔導(dǎo)期期滿的管理48
1.2.2.3 一般納稅人資格管理的特殊規(guī)定48
1.2.2.3.1 國有糧食購銷企業(yè)均按一般納稅人管理48
1.2.2.3.2 從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人管理48
1.2.2.3.3 經(jīng)營地點(diǎn)遷移后一般納稅人資格的保留49
1.2.2.3.4 海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)49
第二章征稅范圍52
2.1 征稅范圍的基本規(guī)定52
2.2 銷售貨物53
2.2.1 銷售貨物的界定53
2.2.2 境內(nèi)的界定53
2.2.3 視同銷售貨物54
2.2.3.1 代銷業(yè)務(wù)視同銷售54
2.2.3.2 企業(yè)機(jī)構(gòu)間移送貨物視同銷售55
2.2.3.3 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)57
2.2.3.4 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資或利潤分配57
2.2.3.5 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人58
2.2.3.5.1 無償贈(zèng)送粉煤灰應(yīng)視同銷售繳納增值稅58
2.2.3.5.2 無償贈(zèng)送煤矸石應(yīng)視同銷售繳納增值稅59
2.2.3.5.3 創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)用藥的贈(zèng)送不屬于視同銷售59
2.2.4 銷售貨物的其他規(guī)定60
2.2.4.1 銷售罰沒物品60
2.2.4.2 印刷企業(yè)自己購買紙張，印刷報(bào)紙書刊等印刷品60
2.2.4.3 銷售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)60
2.2.4.4 二手車經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題61
2.3 加工、修理修配勞務(wù)62
2.3.1 加工、修理修配勞務(wù)的界定62
2.3.2 提供加工、修理修配的界定62
2.3.3 加工、修理修配勞務(wù)的其他規(guī)定62
2.3.3.1 經(jīng)銷企業(yè)取得的“三包”收入屬于修理修配勞務(wù)62
2.3.3.2 電力調(diào)壓并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)屬于加工勞務(wù)63
2.4 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)63
2.4.1 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的界定63
2.4.2 有償?shù)慕缍?4
2.4.3 境內(nèi)的界定65
2.4.4 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或、不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍68
2.4.4.1 《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》68
2.4.4.2 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的其他規(guī)定78
2.4.4.2.1 提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品78
2.4.4.2.2 經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)79
2.4.4.2.3 游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等79
2.4.4.2.4 提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)79
2.4.4.2.5 物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)79
2.4.4.2.6 將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員79
2.4.4.2.7 提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)79
2.4.4.2.8 對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)80
2.4.4.2.9 拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金80
2.4.4.2.10 已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入81
2.4.4.2.11 為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)81
2.4.4.2.12 以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)81
2.4.4.2.13 通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)81
2.4.5 視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)82
2.4.5.1 視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的基本規(guī)定82
2.4.5.2 出租不動(dòng)產(chǎn)合同約定的免租期不視同銷售83
2.5 進(jìn)口貨物83
2.6 不征收增值稅的行為83
2.6.1 執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書的工本費(fèi)收入83
2.6.2 供電企業(yè)收取的供電工程補(bǔ)貼84
2.6.3 各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼84
2.6.4 納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼85
2.6.5 資產(chǎn)重組中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為85
2.6.5.1 資產(chǎn)重組中的貨物轉(zhuǎn)讓行為85
2.6.5.2 資產(chǎn)重組中的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為86
2.6.6 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為87
2.6.7 黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)87
2.6.8 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的投資收益88
2.6.9 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水88
2.6.10 衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗88
2.6.11 匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油89
2.6.12