中國(guó)金融業(yè)稅收制度及國(guó)際比較研究

第一章　導(dǎo)論：為什么要研究金融業(yè)稅制１
　第一節(jié)　金融業(yè)稅制研究的時(shí)代背景與環(huán)境３
一、國(guó)際環(huán)境：國(guó)際金融危機(jī)后稅收視角的全球性反思３
二、經(jīng)濟(jì)環(huán)境：稅收如何促進(jìn)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)８
三、金融環(huán)境：金融創(chuàng)新環(huán)境下的金融復(fù)雜性提升１３
四、發(fā)展環(huán)境：金融稅制如何與財(cái)稅改革相適配１９
五、開放環(huán)境：金融對(duì)外開放過(guò)程中的稅收挑戰(zhàn)２１
　第二節(jié)　研究金融業(yè)稅制的理論與現(xiàn)實(shí)意義２４
一、提供財(cái)稅改革的理論和實(shí)踐支撐２４
二、優(yōu)化金融服務(wù)實(shí)體的稅制環(huán)境２６
三、探索金融業(yè)最優(yōu)稅制安排２７
四、發(fā)揮金融稅制的宏觀調(diào)控作用２９
　第三節(jié)　研究思路與推演邏輯３１
一、研究思路與脈絡(luò)３１
二、主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)及努力方向３２
三、框架和結(jié)構(gòu)安排３４

第二章　金融是否創(chuàng)造價(jià)值３５
　第一節(jié)　從價(jià)值學(xué)說(shuō)到金融價(jià)值３７
一、中國(guó)古代學(xué)者的價(jià)值思想：從《管子》到“平準(zhǔn)論” ３７
二、近現(xiàn)代西方學(xué)者的價(jià)值觀：從威廉·配第到斯拉法４３
三、金融創(chuàng)造價(jià)值的理論認(rèn)識(shí)變遷４９
　第二節(jié)　金融價(jià)值如何測(cè)度５２
一、被物質(zhì)產(chǎn)品平衡表體系所遺忘的“金融價(jià)值” ５３
二、國(guó)民賬戶體系下的金融增加值５５
三、金融增加值的核算實(shí)踐與經(jīng)濟(jì)意義５７
　第三節(jié)　基于金融價(jià)值的稅基分析框架６２
一、“稅基等價(jià)”：從價(jià)值到核算的邏輯分析６２
二、金融稅基的邏輯：從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)到長(zhǎng)期財(cái)富積累６３
三、基于稅基等價(jià)的金融稅收邏輯６６

第三章　金融稅收體系：基于“經(jīng)濟(jì)要素”的框架構(gòu)建７５
　第一節(jié)　金融業(yè)對(duì)增值額的征稅７７
一、從金融增加值到增值稅７７
二、我國(guó)金融業(yè)增值稅制度７９
三、金融業(yè)增值稅的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)８０
　第二節(jié)　金融業(yè)對(duì)交易行為的征稅８２
一、金融交易的基本類型８３
二、我國(guó)的金融業(yè)交易稅制度８３
三、主要國(guó)家和地區(qū)的證券交易稅制８５
四、圍繞金融交易稅的爭(zhēng)論與啟示８９
　第三節(jié)　金融業(yè)對(duì)所得額的征稅９２
一、從金融增值額到所得額９３
二、我國(guó)金融業(yè)所得征稅制度９３
三、對(duì)金融所得額征稅的國(guó)際做法９５
四、金融所得稅的國(guó)際比較及啟示９８
　第四節(jié)　金融業(yè)的財(cái)產(chǎn)性稅收９９
一、從所得額到長(zhǎng)期財(cái)富積累９９
二、金融穩(wěn)定稅的探索和實(shí)踐１００
三、財(cái)產(chǎn)稅與財(cái)富再分配的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)１０２
四、金融危機(jī)后對(duì)銀行稅的爭(zhēng)鳴１０４

第四章　中國(guó)金融業(yè)稅制的變遷１０７
　第一節(jié)　分稅制改革前（１９７８—１９９３年）：金融業(yè)稅收起源１０９
一、國(guó)有銀行“利稅之爭(zhēng)” １１０
二、外資金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠１１２
三、證券業(yè)稅制的建立１１３
　第二節(jié)“分稅制”改革時(shí)代（１９９４—２００３年）：流轉(zhuǎn)為主的稅制初立１１５
一、“分稅制”改革的金融元素１１５
二、以營(yíng)業(yè)稅為支柱的流轉(zhuǎn)稅制度１１９
三、金融稅收制度的完善健全１１９
　第三節(jié)　漸進(jìn)式稅改（２００４—２０１６年）：中國(guó)金融稅制走向成熟１２１
一、后“分稅制”時(shí)代的改革空間１２１
二、金融營(yíng)業(yè)稅制度與時(shí)俱進(jìn)１２２
三、稅制改革助力金融發(fā)展１２３
　第四節(jié)“營(yíng)改增”后（２０１６年至今）：金融增值稅時(shí)代１２４
一、對(duì)金融業(yè)開征增值稅的背景１２４
二、金融業(yè)“營(yíng)改增”的改革“三部曲” １２７
三、金融業(yè)“營(yíng)改增”的行業(yè)影響１３１
四、對(duì)金融業(yè)“營(yíng)改增”改革的評(píng)價(jià)１３４
五、“營(yíng)改增”后我國(guó)金融行業(yè)稅負(fù)情況１３６

第五章　金融業(yè)稅制變革之“他山之石” １４９
　第一節(jié)　國(guó)際金融危機(jī)后國(guó)際上對(duì)金融稅制的反思１５１
一、稅制完善能否避免金融危機(jī)１５１
二、稅制是否對(duì)金融穩(wěn)定中性１５２
三、金融稅收改革的發(fā)力空間１５３
　第二節(jié)　典型國(guó)家金融稅收制度１５５
一、美國(guó)：直接稅為主導(dǎo)的金融稅制１５５
二、法國(guó)：開增值稅之先河１６２
三、英國(guó)：高度集中的金融稅收制度１６５
四、新加坡：低稅負(fù)提升金融競(jìng)爭(zhēng)力１６７
　第三節(jié)　國(guó)際金融稅制的主要特點(diǎn)１７１
一、多數(shù)國(guó)家實(shí)行以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制１７１
二、少數(shù)國(guó)家對(duì)銀行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅１７２
三、普遍趨勢(shì)是減稅１７２
　第四節(jié)　全球金融業(yè)稅制的主要模式１７４
一、模式１：多數(shù)國(guó)家的免稅模式１７５
二、模式２：鼓勵(lì)服務(wù)出口的補(bǔ)償模式１７６
三、模式３：混合模式１７６
　第五節(jié)　國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與啟示１７６
一、輕流轉(zhuǎn)重所得１７７
二、輕稅收、重引“資（智）” １７７
三、中外差異及比較１８０

第六章　金融業(yè)稅制的效應(yīng)分析和價(jià)值框架１８３
　第一節(jié)　金融業(yè)稅制的宏觀效應(yīng)１８５
一、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：提升經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率１８５
二、風(fēng)險(xiǎn)效應(yīng)：防范金融運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)１８６
三、收入效應(yīng)：擴(kuò)充政府財(cái)源渠道１８７
四、產(chǎn)業(yè)效應(yīng)：平衡社會(huì)資源稟賦１８８
五、投資效應(yīng)：暢通長(zhǎng)期財(cái)富循環(huán)１９０
六、競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)：促進(jìn)國(guó)際資本流動(dòng)１９１
　第二節(jié)　金融業(yè)稅制的微觀效應(yīng)１９２
一、激勵(lì)效應(yīng)：稅收“加速器” １９２
二、外部效應(yīng)：自動(dòng)糾偏機(jī)制１９３
三、公平效應(yīng)：不重不漏、稅收中性１９３
四、約束效應(yīng)：稅收“抑制閥” １９４
五、治理效應(yīng)：公司治理“天平” １９４
　第三節(jié)　構(gòu)建一個(gè)金融業(yè)稅制的價(jià)值分析框架１９５
一、金融業(yè)稅制價(jià)值的分析邏輯１９５
二、金融業(yè)稅制的設(shè)計(jì)原則１９６
三、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的要素構(gòu)成１９８
四、評(píng)價(jià)指標(biāo)及實(shí)證結(jié)論２００
五、中國(guó)增值稅稅率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響機(jī)制的實(shí)證研究２０２

第七章　全價(jià)值鏈視角下金融稅收問(wèn)題２１１
　第一節(jié)　金融流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)２１３
一、應(yīng)抵未抵２１５
二、可抵未抵２１８
三、免稅不抵與重復(fù)征稅２２１
四、行業(yè)間稅率“歧視” ２２５
　第二節(jié)　金融交易環(huán)節(jié)２２８
一、股票證券交易２２８
二、債券交易２２９
三、不良資產(chǎn)處置２３１
四、資產(chǎn)管理產(chǎn)品交易２３３
五、組織結(jié)構(gòu)變遷的稅收差異２３３
　第三節(jié)　金融資產(chǎn)退出環(huán)節(jié)２３５
一、稅收優(yōu)先權(quán)２３６
二、不同破產(chǎn)方式的稅收處理２３７
三、稅收債權(quán)人定位２３７
四、征稅權(quán)縮減２３８
五、滯納金處理２４１
　第四節(jié)　金融資產(chǎn)跨境環(huán)節(jié)２４２
一、金融跨境稅收劃分與原則２４２
二、屬人屬地原則２４４
三、跨境雙重征稅２４６
四、征管原則與金融領(lǐng)域特殊性２４８
五、資本跨境流動(dòng)的“通道”稅負(fù)２４８
六、托賓稅：理想的調(diào)控工具２５０
　第五節(jié)　社會(huì)財(cái)富積累環(huán)節(jié)２５２
一、養(yǎng)老領(lǐng)域２５２
二、信托及ＲＥＩＴｓ領(lǐng)域２５４
三、合伙制基金領(lǐng)域２５７
四、遺產(chǎn)與捐贈(zèng)領(lǐng)域２５８
　第六節(jié)　金融稅收征管環(huán)節(jié)２６２
一、納稅主體界定２６２
二、計(jì)稅方法與重復(fù)課稅２６３
三、金融服務(wù)的實(shí)質(zhì)性判定２６３
四、轉(zhuǎn)讓抵扣２６４
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間２６４
六、稅收法治２６５

第八章　思考與展望２６７
　第一節(jié)　基于全價(jià)值鏈邏輯的稅制設(shè)計(jì)思路２６９
一、營(yíng)造良好的金融稅收環(huán)境２７０
二、用好間接稅助力宏觀調(diào)控２７０
三、客觀看待我國(guó)金融業(yè)稅負(fù)２７１
四、體現(xiàn)金融業(yè)稅收政策導(dǎo)向性２７１
五、提振國(guó)際金融競(jìng)爭(zhēng)力２７５
六、引導(dǎo)長(zhǎng)期資本循環(huán)２７６
七、稅收與貨幣監(jiān)管政策協(xié)同２７７
　第二節(jié)　制度層面：尋覓更適配的金融稅制２７８
一、有增值必征稅２７８
二、我國(guó)金融稅制結(jié)構(gòu)與宏觀稅負(fù)２７９
三、“稅基等價(jià)”與重復(fù)征稅２８０
四、稅收中性與政策導(dǎo)向２８１
五、重稅輕征與輕稅嚴(yán)征２８２
六、稅制與長(zhǎng)期財(cái)富循環(huán)２８３
七、國(guó)際比較與稅制競(jìng)爭(zhēng)２８３
　第三節(jié)　技術(shù)層面：對(duì)金融領(lǐng)域稅收問(wèn)題的思考２８５
一、增值環(huán)節(jié)的思考２８５
二、交易環(huán)節(jié)的改進(jìn)２８７
三、跨境環(huán)節(jié)的提升２８９
四、退出環(huán)節(jié)的優(yōu)化２９２
五、財(cái)富環(huán)節(jié)的促進(jìn)２９３
六、征管環(huán)節(jié)的適配２９５
七、立法環(huán)節(jié)的保障２９５
　第四節(jié)　國(guó)際金融業(yè)稅制的最新思潮和方向２９６
一、減稅避稅與國(guó)際金融業(yè)稅源：競(jìng)爭(zhēng)與責(zé)任２９６
二、稅收政策與宏觀金融政策：邊界與協(xié)同２９９
三、金融稅制選擇與金融周期：順周期與逆周期２９９
四、稅收對(duì)微觀金融主體的行為影響：激勵(lì)與套利３００
　第五節(jié)　永恒的理論辯駁３０２
一、直接ＶＳ間接之爭(zhēng)３０２
二、金融危機(jī)對(duì)金融價(jià)值說(shuō)的洗禮３０４
三、“稅基等價(jià)”與稅負(fù)之爭(zhēng)３０５

附錄一：全球１９０個(gè)國(guó)家金融增值稅情況比較３０７
附錄二：世界主要經(jīng)濟(jì)體金融業(yè)稅制比較３１７
附錄三：我國(guó)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)重組退出稅收制度３４９
參考文獻(xiàn)３６１