企業(yè)納稅籌劃技巧與案例分析

第 一部分　稅務籌劃理論
第 1章　稅務籌劃的概念和意義
1．1　什么是稅務籌劃　1
1．2　稅務籌劃的意義　3
1．2．1　有助于增強納稅人的納稅意識　3
1．2．2
有助于提高企業(yè)的財務管理水平與會計管理水平　3
1．2．3　有利于提高企業(yè)的競爭力　4
第 2章　稅務籌劃的目標和原則
2．1　稅務籌劃的目標　5
2．1．1　減輕企業(yè)稅收負擔　5
2．1．2　規(guī)避納稅義務之外的納稅成本的發(fā)生　6
2．1．3　維護納稅人的合法權益　7
2．1．4
利用資金的時間價值，增加納稅人盈利的機會　7
2．1．5　有利于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化　8
2．2　稅務籌劃應遵循的原則　9
2．2．1　依法納稅原則　9
2．2．2　戰(zhàn)略管理原則　9
2．2．3　全面籌劃原則　10
2．2．4　創(chuàng)新思維原則　10
2．2．5　效率優(yōu)先原則　10
第3章　稅務籌劃的基本方法
3．1　稅制要素籌劃方法　12
3．1．1　稅率籌劃　12
3．1．2　稅基籌劃　13
3．1．3　納稅范圍籌劃　13
3．1．4　遞延納稅籌劃　14
3．2　稅收優(yōu)惠籌劃方法　14
3．2．1　總體分類　15
3．2．2　具體分類　15
3．2．3　注意事項　20
3．3　企業(yè)組織形式籌劃方法　21
3．4　稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃方法　22
3．5　會計核算籌劃方法　23
3．5．1　收入確認的稅務籌劃　23
3．5．2　費用列支的稅務籌劃　23
3．5．3　存貨計價方法的選擇　23
3．5．4　固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃　25
3．6　臨界點籌劃方法　27
第二部分　分稅種的稅務籌劃
第4章　增值稅稅務籌劃
4．1　增值稅簡介　29
4．1．1　增值稅納稅人和扣繳義務人　30
4．1．2　增值稅征稅范圍　32
4．1．3　增值稅稅率和征收率　41
4．1．4　增值稅應納稅額的計算　45
4．1．5　增值稅稅收優(yōu)惠　58
4．1．6　增值稅征收管理　66
4．1．7　增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定　69
4．2　增值稅籌劃要點　71
4．2．1　增值稅兼營行為的籌劃　71
4．2．2　增值稅計稅依據(jù)的籌劃　72
4．2．3　增值稅減免稅的籌劃　72
4．2．4　增值稅出口退稅的籌劃　73
4．3　增值稅籌劃案例　73
第5章　消費稅稅務籌劃
5．1　消費稅簡介　80
5．1．1　消費稅的概念　80
5．1．2　消費稅的特點　80
5．1．3　消費稅法　81
5．1．4　消費稅納稅義務人　81
5．1．5　消費稅征稅范圍　82
5．1．6　消費稅稅目　84
5．1．7　消費稅稅率及計稅依據(jù)　90
5．1．8　消費稅應納稅額的計算　99
5．1．9　消費稅征收管理　111
5．2　消費稅籌劃要點　114
5．2．1　規(guī)避納稅義務的稅務籌劃　114
5．2．2　計稅依據(jù)的稅務籌劃　115
5．2．3　委托加工應稅消費品的稅務籌劃　116
5．2．4　降低適用稅率的籌劃　118
5．2．5　充分利用消費稅優(yōu)惠政策的籌劃　118
5．3　消費稅籌劃案例　119
第6章　企業(yè)所得稅稅務籌劃
6．1　企業(yè)所得稅簡介　123
6．1．1　企業(yè)所得稅納稅義務人　123
6．1．2　企業(yè)所得稅征稅對象　125
6．1．3　企業(yè)所得稅稅率　126
6．1．4　企業(yè)所得稅應納稅所得額　126
6．1．5　資產(chǎn)的稅務處理　140
6．1．6　企業(yè)所得稅應納稅額的計算　145
6．1．7　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠　147
6．1．8　企業(yè)所得稅征收管理　153
6．2　企業(yè)所得稅籌劃要點　155
6．2．1　稅率的籌劃　155
6．2．2　存貨計價的稅務籌劃　156
6．2．3　固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃　156
6．2．4　壞賬損失的稅務籌劃　157
6．2．5　虧損彌補的稅務籌劃　158
6．3　企業(yè)所得稅籌劃案例　158
第7章　個人所得稅稅務籌劃
7．1　個人所得稅簡介　167
7．1．1　個人所得稅納稅人和所得來源的確定　168
7．1．2　個人所得稅應稅所得項目　169
7．1．3　個人所得稅稅率　178
7．1．4　個人所得稅應納稅所得額的確定　179
7．1．5　個人所得稅應納稅額的計算　190
7．1．6　個人所得稅稅收優(yōu)惠　195
7．1．7　個人所得稅征收管理　199
7．2　個人所得稅籌劃要點　202
7．2．1　個人所得稅籌備應掌握的3個方位　202
7．2．2　個人所得稅籌備應遵照的2個標準　203
7．2．3　個人所得稅納稅人的稅務籌劃　203
7．2．4　個人承包方式的選擇　204
7．2．5　分次申報納稅的稅務籌劃　204
7．2．6　享受附加減除費用的稅務籌劃　204
7．3　個人所得稅籌劃案例　205
第8章　其他稅種的稅務籌劃
8．1　房產(chǎn)稅稅務籌劃　214
8．1．1　房產(chǎn)稅簡介　214
8．1．2　房產(chǎn)稅籌劃要點　224
8．1．3　房產(chǎn)稅籌劃案例　227
8．2　契稅稅務籌劃　231
8．2．1　契稅簡介　231
8．2．2　契稅籌劃要點　239
8．2．3　契稅籌劃案例　241
第三部分　分環(huán)節(jié)的稅務籌劃
第9章　企業(yè)籌資的稅務籌劃
9．1　企業(yè)籌資稅務籌劃的動因和條件分析　245
9．1．1　企業(yè)籌資稅務籌劃的動因分析　245
9．1．2　企業(yè)籌資稅務籌劃的條件分析　246
9．2　企業(yè)籌資活動中稅務籌劃的具體內(nèi)容　246
9．2．1　企業(yè)權益籌資的稅務籌劃　246
9．2．2　企業(yè)負債籌資的稅務籌劃　253
9．2．3　企業(yè)資本結(jié)構(gòu)選擇的稅務籌劃　255
9．2．4　企業(yè)租賃性籌資的稅務籌劃　258
9．3　企業(yè)籌資的稅務籌劃應注意的問題　260
9．3．1　企業(yè)籌資稅務籌劃中的風險規(guī)避　260
9．3．2
企業(yè)籌資稅務籌劃要符合市場與企業(yè)發(fā)展的要求　261
第 10章　企業(yè)投資的稅務籌劃
10．1　企業(yè)投資領域的稅務籌劃　262
10．2　企業(yè)投資方向的稅務籌劃　264
10．3　企業(yè)組織形式的稅務籌劃　267
10．3．1
公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)的選擇　268
10．3．2　分公司與子公司形式的選擇　269
10．4　企業(yè)投資方式的稅務籌劃　272
第 11章　企業(yè)經(jīng)營的稅務籌劃
11．1　企業(yè)采購的稅務籌劃　275
11．2　會計核算的稅務籌劃　276
11．2．1　存貨計價方法的選擇　276
11．2．2　固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃　277
11．3　費用列支的選擇與稅務籌劃　282
11．4　銷售過程的稅務籌劃　285
11．4．1　混合銷售行為的稅種選擇　285
11．4．2　銷售結(jié)算方式的選擇　285
11．4．3　促銷手段的選擇　285
11．5　其他重大事項　285
第 12章　企業(yè)收益分配的稅務籌劃
12．1　企業(yè)收益的概述　292
12．1．1　利潤的含義　292
12．1．2　利潤的構(gòu)成　292
12．1．3　利潤分配的層次　293
12．1．4　籌劃的總體思路　293
12．2　籌劃的具體方法　293
12．2．1　合理推遲獲利年度　293
12．2．2　利用彌補以前年度虧損的所得稅政策　297
12．2．3　保留在低稅地區(qū)利潤不分配　300
12．2．4　利用直接再投資和追加投資的稅收優(yōu)惠　300
12．2．5　股利分配形式的稅務籌劃策略　301
12．2．6
避免股息所得轉(zhuǎn)化為資本利得的稅務籌劃策略　303
第 13章　企業(yè)并購與重組的稅務籌劃
13．1　并購與重組的概述　307
13．1．1　企業(yè)并購的含義　307
13．1．2　企業(yè)并購的類別分析　308
13．1．3　企業(yè)重組的含義　309
13．1．4　企業(yè)重組的類別分析　309
13．2
企業(yè)并購涉及的稅收政策及稅務籌劃方法　310
13．2．1
企業(yè)并購有關所得稅的稅收政策及稅務籌劃方法　310
13．2．2
企業(yè)并購有關增值稅的稅收政策及稅務籌劃方法　315
13．3
企業(yè)重組涉及的稅收政策及稅務籌劃方法　317
13．3．1
企業(yè)重組有關所得稅的稅收政策及稅務籌劃方法　317
13．3．2
企業(yè)重組有關增值稅的稅收政策及稅務籌劃方法　327
第 14章　企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的稅務籌劃
14．1　關聯(lián)企業(yè)與轉(zhuǎn)讓定價　331
14．2　稅務籌劃應考慮的要素　335
14．2．1　轉(zhuǎn)讓定價之價格　335
14．2．2　轉(zhuǎn)讓定價之利潤　335
14．2．3　轉(zhuǎn)讓定價與稅收分配　337
14．2．4　其他應予考慮的因素　338
14．3　轉(zhuǎn)讓定價籌劃方法　338
14．3．1　稅法中的調(diào)整規(guī)則　338
14．3．2　可利用的籌劃空間　339
14．4　籌劃中應考慮的問題　340
第四部分　分行業(yè)的稅務籌劃
第 15章　制造業(yè)稅務籌劃
15．1　制造業(yè)稅務籌劃的簡介　341
15．1．1　制造企業(yè)稅務籌劃的必要性　341
15．1．2　新稅制下的制造業(yè)稅務籌劃策略　343
15．1．3
制造企業(yè)稅務籌劃過程中規(guī)避風險的措施　344
15．2　制造業(yè)稅務籌劃要點　346
15．2．1　固定資產(chǎn)折舊方式　346
15．2．2　銷售收入結(jié)算方式　347
15．2．3　工資薪金支出　348
15．2．4　運用財務杠桿原理　348
15．2．5　材料物資采購的發(fā)票管理　349
15．2．6　合理規(guī)劃制造業(yè)的增值稅籌劃方案　350
15．2．7　做好風險評估工作　352
15．3　制造業(yè)稅務籌劃案例　353
第 16章　建筑業(yè)稅務籌劃
16．1　建筑業(yè)稅務籌劃的簡介　358
16．1．1　建筑企業(yè)的基本特點　358
16．1．2　近期建筑業(yè)財稅政策的變動情況　359
16．1．3　營改增對建筑工程項目的影響　360
16．1．4　建筑工程項目增值稅籌劃中存在的問題　362
16．2　建筑業(yè)稅務籌劃要點　364
16．2．1　合理利用稅收優(yōu)惠條件　364
16．2．2　科學選擇物資供應商　365
16．2．3　建筑工程項目增值稅的籌劃要點　366
16．2．4　建筑服務銷售收入環(huán)節(jié)籌劃　366
16．2．5　物資材料采購環(huán)節(jié)籌劃　367
16．2．6　分包成本環(huán)節(jié)籌劃　368
16．2．7　機械設備使用環(huán)節(jié)籌劃　369
16．2．8　費用類籌劃　369
16．2．9　創(chuàng)新經(jīng)營業(yè)務模式　370
16．2．10
集團內(nèi)部拆借資金可充分利用“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務　371
16．2．11　加強合同選擇與管理　372
16．2．12　籌劃納稅時間　374
16．2．13　科學地管理發(fā)票　374
16．2．14　組織架構(gòu)的籌劃　377
16．2．15　工程工期控制的風險及防范　377
16．2．16　建筑業(yè)勞務成本核算籌劃　378
16．3　建筑業(yè)稅務籌劃案例　379
16．3．1　合理利用稅收優(yōu)惠條件的籌劃案例　379
16．3．2　分包成本環(huán)節(jié)的籌劃案例　380
16．3．3　組織架構(gòu)的籌劃案例　382
16．3．4　物資材料采購環(huán)節(jié)籌劃　385
16．3．5　科學選擇物資供應商　386
第 17章　房地產(chǎn)業(yè)稅務籌劃
17．1　房地產(chǎn)業(yè)稅務籌劃的簡介　388
17．1．1　房地產(chǎn)業(yè)稅務籌劃必要性分析　388
17．1．2　房地產(chǎn)業(yè)稅務籌劃可行性分析　389
17．2　房地產(chǎn)業(yè)稅務籌劃要點　390
17．2．1　增值稅的籌劃　390
17．2．2　企業(yè)所得稅的籌劃　399
17．2．3　土地增值稅的籌劃　401
17．2．4　城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的籌劃　404
17．2．5　契稅和印花稅的籌劃　405
17．3　房地產(chǎn)業(yè)稅務籌劃案例　406
17．3．1　土地增值稅的籌劃案例　406
17．3．2　印花稅的籌劃案例　413
17．3．3　利息支出的稅務籌劃案例　414
17．3．4　企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)籌劃案例　416
17．3．5　房地產(chǎn)企業(yè)綜合稅務籌劃案例　417
第 18章　餐飲業(yè)稅務籌劃
18．1　餐飲業(yè)的構(gòu)成與特點　419
18．1．1　餐飲業(yè)的構(gòu)成　419
18．1．2　餐飲業(yè)的特點　421
18．1．3　餐飲業(yè)的稅種構(gòu)成　422
18．2　餐飲業(yè)稅務籌劃要點　423
18．2．1　餐飲業(yè)稅務籌劃基本原則　423
18．2．2　餐飲業(yè)稅務籌劃具體方法　424
18．2．3　餐飲業(yè)稅務籌劃操作建議　429
18．3　餐飲業(yè)稅務籌劃案例　431
18．3．1　選對納稅人身份是重要前提　431
18．3．2　延遲納稅時間幫助企業(yè)少繳稅　434
第 19章　交通運輸業(yè)稅務籌劃
19．1　交通運輸業(yè)的構(gòu)成與特點　437
19．2　交通運輸業(yè)稅務籌劃要點　438
19．2．1　爭取稅收優(yōu)惠，增加可抵扣項目　438
19．2．2　完善內(nèi)部控制，加強進項發(fā)票管理　439
19．2．3　利用固定資產(chǎn)加速折舊進行稅務籌劃　439
19．2．4　兼營不同稅率應稅項目的稅務籌劃　443
19．2．5　供應商選擇中的稅務籌劃　444
19．2．6　納稅時間選擇的稅務籌劃　444
19．2．7　定價體系的稅務籌劃　445
19．2．8　經(jīng)營模式的稅務籌劃　445
19．2．9　從混合銷售到獨立核算的籌劃　445
19．2．10　縮減稅基的籌劃　445
19．2．11　使用低稅率的籌劃　446
19．3　交通運輸業(yè)稅務籌劃案例　447
19．3．1　選擇公司還是非公司　447
19．3．2　選擇子公司還是分公司　447
19．3．3　固定資產(chǎn)修理中的稅務籌劃　448
19．3．4　提供車輛運輸服務案例　449
19．3．5　公共交通運輸案例　449
第 20章　金融業(yè)稅務籌劃
20．1　金融業(yè)的構(gòu)成與特點　451
20．1．1　金融業(yè)的構(gòu)成　451
20．1．2　金融業(yè)的特點　452
20．1．3　金融業(yè)的稅種構(gòu)成　452
20．2　金融業(yè)稅務籌劃要點　453
20．2．1　企業(yè)所得稅的稅務籌劃　453
20．2．2　商業(yè)銀行增值稅的稅務籌劃　461
20．2．3　財產(chǎn)保險公司企業(yè)所得稅籌劃　461
20．2．4　財產(chǎn)保險公司個人所得稅的稅務籌劃　465
20．2．5
財產(chǎn)保險公司組建形式中利用受控保險公司的稅務籌劃　466
20．3　金融業(yè)稅務籌劃案例　467
20．3．1
其他券種經(jīng)過風險調(diào)整的稅后收益率與國債的收益率進行比較的稅務籌劃案例　467
20．3．2　業(yè)務招待費支出的稅務籌劃　467
20．3．3　如何選擇資產(chǎn)出售　467
20．3．4　捐贈過程中的稅務籌劃　468
20．3．5　利用虧損彌補進行稅務籌劃　469