稅收征收管理法修訂建議稿及立法理由

目　　錄
　
　壹、本法修改的主要思路
　　一、以解決問題為導向的實踐性修改思路
　　二、確保本法協調性的整體觀修改思路
　　三、適應新一輪稅制改革的前瞻式修改思路
　貳、本法修改的總體說明
　　一、本法的名稱
　　二、本法的修法應以保障納稅人權利、促進征納雙方權義均衡為宗旨
　　三、本法的結構與《建議稿》變動條文統(tǒng)計
　　四、本法應否重復其他非稅行政法律的規(guī)定
　　五、本法有關表述或者用語的統(tǒng)一
　　六、本法有關罰款裁量幅度倍數上限應予降低，簡易處罰的額度應予提高
　　七、本法修改體例
　叁、本法重點難點制度條文的修改理由與說明
　　一、本法應當構建稅法原則體系
　　　第一條（立法目的）
　　　第五條（稅收法定原則）
　　　第六條（正當程序原則）
　　　第七條（誠信原則）
　　　第八條（比例原則）
　　　第九條（全面原則）
　　二、本法新增第六章“稅額確認”章應改為“稅收核定”章
　　　第四十六條（稅收核定的定義與一般性稅收核定）
　　　第四十七條（暫時性稅收核定）
　　　第四十八條（稅收核定的證明責任）
　　　第四十九條（稅收核定的形式與內容）
　　　第五十條（推定課稅）
　　　第五十一條（核定期間）
　　　第五十二條（核定期間的起算）
　　　第五十三條（事先核定）
　　　第五十四條（特別納稅調整）
　　　第五十五條（移送稽查程序）
　　三、本法滯納金制度應改造成稅收利息和滯納金并存的制度
　　　第五十六條（稅收利息）
　　　第五十七條（滯納金）
　　　第五十八條（不予加收滯納金）
　　　第五十九條（滯納金的除外期間）
　　　第六十條（稅收利息與滯納金的關系）
　　四、本法限制出境制度條文應從納稅人權利保護角度予以重新設計
　　　第六十八條（限制出境）
　　五、本法應在尊重民商事擔保制度的基礎上再造稅收優(yōu)先權制度及配套的欠稅公開制度
　　　第六十九條（稅收優(yōu)先權與欠稅公告）
　　　第七十條（欠稅說明與欠稅查詢）
　　六、本法稅收代位權和撤銷權條文基于比例原則視角的修改
　　　第七十四條（稅收代位權與撤銷權）
　　七、本法退稅請求權條文應從保護納稅人權利和解決司法實踐問題的角度做全面修改
　　　第七十五條（溢繳稅款與誤繳稅款的退還）
　　八、本法應構建相對獨立的征收期間時效制度
　　　第七十六條（征收期間）
　　九、本法逃稅行為條文應從行政犯視角、立基于解決司法實踐問題，做領先于《刑法》逃稅罪條文的修改
　　　第九十七條（逃稅行為）
　　十、本法應當廢除“清稅前置程序”以保障納稅主體依《憲法》享有的救濟權利
　　　第一百一十二條（救濟程序）
　肆、本法其他條文的修改理由與說明
　　第一章　總則
　　　第二條（適用范圍）
　　　第三條（稅務機關）
　　　第四條（納稅主體及其主要義務）
　　　第十條（稅收征收管轄范圍及其爭議解決）
　　　第十一條（稅收征收協助與互助）
　　　第十二條（涉稅信息共享與提供）
　　　第十三條（稅法宣傳與協助）
　　　第十四條（納稅主體的權利）
　　　第十五條（納稅服務理念）
　　　第十六條（回避）
　　　第十七條（稅務機關內部監(jiān)督）
　　　第十八條（稅務機關內部職責分工）
　　　第十九條（委托代征）
　　　第二十條（稅收檢舉與獎勵）
　　第二章　納稅人識別
　　　第二十一條（納稅人識別號）
　　　第二十二條（納稅人識別號的確定）
　　　第二十三條（納稅人識別號的取得與稅務登記）
　　　第二十四條（賬號的報告與查詢）
　　第三章　賬簿、憑證管理
　　　第二十五條（設置賬簿與電子憑證）
　　　第二十六條（財會制度備案與稅會差異）
　　　第二十七條（發(fā)票管理）
　　　第二十八條（紙質發(fā)票的印制）
　　　第二十九條（稅控裝置與稅控軟件）
　　　第三十條（賬簿憑證的保管）
　　第四章　涉稅信息提供
　　　第三十一條（納稅主體的涉稅信息提供義務）
　　　第三十二條（支付特定款項方的涉稅信息提供義務）
　　　第三十三條（電商平臺經營者的涉稅信息提供義務）
　　　第三十四條（涉稅信息查詢的行政協助）
　　　第三十五條（個人涉稅信息系統(tǒng)與涉稅信息共享機制）
　　　第三十六條（信息保密義務）
　　第五章　申報、納稅
　　　第三十七條（納稅申報與扣繳申報）
　　　第三十八條（代扣代收義務）
　　　第三十九條（修正申報）
　　　第四十條（申報方式）
　　　第四十一條（延期申報）
　　　第四十二條（簡易申報）
　　　第四十三條（按期、延期與分期納稅）
　　　第四十四條（減免退稅與違法的稅收優(yōu)惠）
　　　第四十五條（憑證開具）
　　第七章　稅款追征
　　　第六十一條（對臨時經營的納稅人的稅務強制）
　　　第六十二條（稅務強制措施）
　　　第六十三條（稅務強制措施的解除）
　　　第六十四條（稅務強制）
　　　第六十五條（稅務強制措施的期限）
　　　第六十六條（稅務強制主體）
　　　第六十七條（稅務強制實施程序與個人生存權保障）
　　　第七十一條（解散時稅款清算）
　　　第七十二條（合并分立的稅收連帶責任）
　　　第七十三條（遺產的稅務處理）
　　　刪除現行《稅收征管法》第四十九條（欠稅人財產變動報告）
　　　第七十七條（稅款及涉稅罰沒收入的入庫）
　　第八章　稅務檢查
　　　第七十八條（稅務檢查權與比例原則）
　　　第七十九條（當事人接受檢查的義務）
　　　第八十條（第三人協助調查的義務）
　　　第八十一條（稅務檢查時的稅務強制）
　　　第八十二條（取證手段）
　　　第八十三條（拒絕檢查權）
　　　第八十四條（稽查局專屬管轄范圍）
　　第九章　法律責任
　　　第八十五條（違反稅收法定原則）
　　　第八十六條（違法征收）
　　　第八十七條（受賄索賄）
　　　第八十八條（未依法回避）
　　　第八十九條（瀆職與打擊報復）
　　　刪除現行《稅收征管法》第七十八條（非法代征）
　　　第九十條（違反保密義務及其他損害賠償責任）
　　　第九十一條（違法實施強制）
　　　第九十二條（違反管轄范圍和入庫預算級次）
　　　第九十三條（納稅人行為罰）
　　　第九十四條（扣繳義務人行為罰）
　　　第九十五條（未依法申報行為）
　　　第九十六條（修正申報補稅禁止處罰及其例外）
　　　第九十八條（漏稅行為）
　　　第九十九條（妨礙追繳欠稅行為）
　　　第一百條（騙取出口退稅行為）
　　　第一百零一條（抗稅行為）
　　　刪除現行《稅收征管法》第六十八條（欠稅不繳行為）
　　　第一百零二條（違反代扣代收義務的行為）
　　　第一百零三條（違反接受檢查與協助調查義務的行為）
　　　第一百零四條（金融機構違反協助義務的行為）
　　　第一百零五條（剝奪開票資格）
　　　第一百零六條（虛開發(fā)票行為）
　　　第一百零七條（非法印制紙質發(fā)票行為）
　　　第一百零八條（違反涉稅信息提供義務的行為）
　　　第一百零九條（處罰時效與減免處罰）
　　　第一百一十條（簡易稅務行政處罰）
　　　第一百一十一條（共同違法行為）
　　第十章　稅務文書送達
　　　第一百一十三條（直接送達）
　　　第一百一十四條（送達回證與日期）
　　　第一百一十五條（留置送達）
　　　第一百一十六條（電子送達）
　　　第一百一十七條（委托送達與郵寄送達）
　　　第一百一十八條（轉交送達）
　　　第一百一十九條（公告送達）
　　　第一百二十條（涉外稅務文書送達）
　　第十一章　附則
　　　第一百二十一條（稅收應急授權立法）
　　　第一百二十二條（國際稅收協定優(yōu)先原則）
　　　第一百二十三條（經交換取得的信息）
　　　第一百二十四條（語言與貨幣）
　　　第一百二十五條（實施條例授權立法）
　　　第一百二十六條（施行日期）
　伍、主要參考文獻
　附件一：《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（專家建議稿）》（建議名稱：《中華人民共和國稅收征納程序法》）
　附件二：《稅收征收管理法》與《稅收征收管理法修訂草案（專家建議稿）》對照表