增值稅抵扣權要論

導 論............................................................. 1

一、選題背景與意義............................................... 2

二、國內外文獻綜述............................................... 8

三、論證思路和方法.............................................. 20

四、選題擬創(chuàng)新之處.............................................. 23

第一章 抵扣困局與增值稅抵扣權..................................... 26

第一節(jié) 抵扣規(guī)則技術化及其困局................................... 26

一、抵扣：法律規(guī)則而非技術工具.................................. 26

二、抵扣規(guī)則演化趨勢及內在誘因.................................. 31

三、抵扣規(guī)則技術化誘發(fā)法治困局.................................. 39

第二節(jié) 抵扣權：破解困局的法治鑰匙............................... 45

一、抵扣權：語詞意旨與概念區(qū)隔.................................. 45

二、必要性：抵扣權內置法律功能.................................. 51

三、可行性：抵扣權具備社會基礎.................................. 57

本章小結........................................................ 62

第二章 增值稅抵扣權的多元證成..................................... 64

第一節(jié) 抵扣權證成標準的邏輯提煉................................. 64

一、新興權利證成的一般性標準.................................... 64

二、抵扣權證成邏輯與特殊考量.................................... 66

第二節(jié) 抵扣權吻合權利的內在要義................................. 69

一、抵扣權的權利內核考證........................................ 69

二、抵扣權權利正當性闡明........................................ 74

三、抵扣權內在必要性證成........................................ 78

第三節(jié) 抵扣權契合增值稅核心機理................................. 80

一、抵扣權保障抵扣機制運行...................................... 80

二、抵扣權契合稅收中性原則...................................... 84

三、抵扣權切合量能課稅原則...................................... 86

第四節(jié) 抵扣權彰顯稅收法治的功能................................. 89

一、治理功能：助力權力本位邁向權利本位.......................... 89

二、約束功能：限制國家課稅權的重要工具.......................... 93

三、激勵功能：納稅人權利意識成長與張揚.......................... 97

本章小結....................................................... 102

第三章 增值稅抵扣權的體系構造.................................... 104

第一節(jié) 抵扣權的權利定位與屬性.................................. 104

一、納稅人權利譜系與抵扣權..................................... 104

二、增值稅抵扣權的權利屬性..................................... 115

第二節(jié) 抵扣權的核心組成與要素.................................. 123

一、抵扣權的主體解明........................................... 124

二、抵扣權的客體界定........................................... 132

三、抵扣權的內容解構........................................... 137

四、抵扣權的權利變動........................................... 143

第三節(jié) 抵扣權與其他相關權利.................................... 150

一、抵扣權與其延伸權利......................................... 151

二、抵扣權與溢繳或誤繳返還請求權............................... 153

三、抵扣權與出口退稅請求權..................................... 156

本章小結....................................................... 158

第四章 增值稅抵扣權的要件構造.................................... 160

第一節(jié) 構成要件理論的稅法移植.................................. 160

一、構成要件的語詞意涵與法律模型............................... 160

二、稅收構成要件：公法與私法的理論融合......................... 167

三、抵扣權構成要件：理論模型的綜合運用......................... 175

第二節(jié) 抵扣權構成要件的稅法展開................................ 179

一、增值稅構成要件的具體展開................................... 180

二、抵扣權構成要件的法律推導................................... 189

第三節(jié) 抵扣權構成要件的法定限制................................ 198

一、抵扣權構成要件限制的必要性................................. 198

二、抵扣權要件限制的法定方式................................... 211

三、抵扣權構成要件限制的限制................................... 218

本章小結....................................................... 224

第五章 增值稅抵扣權的法律路徑.................................... 226

第一節(jié) 抵扣權之法律確認：功能闡釋與路徑選擇.................... 226

一、研究立意：正確看待抵扣權的法律確認......................... 226

二、抵扣權法律確認的功能闡釋................................... 227

三、法律確認的可選模式與影響因素............................... 231

四、抵扣權法律確認的中國路徑................................... 236

五、抵扣權立法條款的體系構造................................... 240

第二節(jié) 抵扣規(guī)則的現(xiàn)實圖景：運行不暢與疏通方略.................. 246

一、抵扣鏈條斷裂：追本溯因與體系反思........................... 246

二、抵扣鏈條修補的整體方略..................................... 250

三、留抵機制：抵扣規(guī)則優(yōu)化的特殊考量........................... 255

第三節(jié) 瑕疵發(fā)票抵扣規(guī)則的法治進階：以國庫利益無損原則為工具.... 259

一、問題的提出................................................. 259

二、發(fā)票作為抵扣權行使要件的反向解讀........................... 261

三、瑕疵專票限制抵扣權的法理省思............................... 264

四、瑕疵發(fā)票限制抵扣權的合理邊界：形式與實質課稅何以調和....... 269

五、國庫利益無損的中國引入：以個案分析機制為中心............... 274

本章小結....................................................... 278