飲品店如何納稅及合理避稅

A飲品有限公司按統(tǒng)一的原材料、費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算企業(yè)自制自用產(chǎn)品成本為20萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為25％，消費(fèi)稅稅率為10％，其組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：

組成計(jì)稅價(jià)格＝成本20×(1＋成本利潤(rùn)率25％)÷(1-消費(fèi)稅稅率10％)＝27?78(萬(wàn)元)

應(yīng)納消費(fèi)稅＝27?78×10％

＝2?778(萬(wàn)元)

A飲品有限公司采用降低自制自用產(chǎn)品成本的辦法，成本為10萬(wàn)元時(shí)，其組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：

組成計(jì)稅價(jià)格＝(100000＋100000×25％)÷(1-10％)

＝13?89(萬(wàn)元)

應(yīng)納稅額＝13?89×10％＝1?389(萬(wàn)元)

少納消費(fèi)稅=2?778-1?389＝1?389(萬(wàn)元)

成本是計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格的重要因素，成本的高低直接影響組成計(jì)稅價(jià)格之高低，乃至稅額的高低。此產(chǎn)品成本又是通過(guò)企業(yè)自身的會(huì)計(jì)核算計(jì)算出來(lái)的。按照原會(huì)計(jì)制度的核算要求，很多間接費(fèi)用、直接經(jīng)費(fèi)、企管費(fèi)均要通過(guò)一定的分配方法在各步驟的產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品中分配，因此通過(guò)計(jì)算就能達(dá)到少納稅的目的。只需將自用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用少留一部分，而將更多的費(fèi)用分配給其他產(chǎn)品，就會(huì)降低用來(lái)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格的成本，從而使計(jì)算出來(lái)的組成計(jì)稅價(jià)格縮小，使自用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅也相應(yīng)地減少。

申辦稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的資料包括：

① 營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

② 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

③ 銀行賬號(hào)證明；

④ 居民身份證或其他合法證件；

⑤ 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他合法證件和資料。

稅務(wù)登記基本程序如下。

1)申請(qǐng)辦理。

由納稅人，即飲品店經(jīng)營(yíng)者主動(dòng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)登記報(bào)告，并出示工商行政管理部門(mén)核發(fā)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和有關(guān)證件，領(lǐng)取統(tǒng)一印制的“稅務(wù)登記表”，如實(shí)填寫(xiě)有關(guān)內(nèi)容，經(jīng)加蓋印章后作為登記申報(bào)，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2)審核“稅務(wù)登記表”，填發(fā)《稅務(wù)登記證》。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的“申請(qǐng)登記報(bào)告”、“稅務(wù)登記表”、《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》及有關(guān)證件審核合格后，即可準(zhǔn)予登記，并發(fā)給《稅務(wù)登記證》。飲品店經(jīng)營(yíng)者在領(lǐng)到《稅務(wù)登記證》之后，應(yīng)懸掛在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，亮證經(jīng)營(yíng)。

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度，投資人必須在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)。

3)變更或重新登記。

飲品店在改組、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)等情況下，需要進(jìn)行稅務(wù)變更或重新登記。

1)變更稅務(wù)登記。

飲品店在辦理稅務(wù)登記之后，如果發(fā)生單位名稱(chēng)(或個(gè)人姓名)變更，改變所有制形式或隸屬關(guān)系、經(jīng)營(yíng)地址，改變經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍或改變開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)的，均應(yīng)自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起30天到原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

2)重新登記。

飲品店在辦理稅務(wù)登記后，凡發(fā)生在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)營(yíng)其他行業(yè)、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中改組、在經(jīng)營(yíng)中分設(shè)機(jī)構(gòu)、在經(jīng)營(yíng)中聯(lián)營(yíng)而成立新的納稅單位的，應(yīng)在變化發(fā)生之日起30天內(nèi)持有關(guān)證件和相應(yīng)批準(zhǔn)文件到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理重新登記。

（4）納稅申報(bào)程序。

辦理了稅務(wù)登記后，還應(yīng)該進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅申報(bào)是納稅人為了正確地履行納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人為了正確履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，將發(fā)生的納稅事項(xiàng)或者代扣代繳、代收代繳事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申報(bào)的一項(xiàng)法定手續(xù)。也就是說(shuō)，飲品店經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)到《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》開(kāi)始經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后，在一定期限內(nèi)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

1)納稅申報(bào)基本程序。

稅法規(guī)定，納稅人無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入和所得，扣繳義務(wù)人無(wú)論有無(wú)代扣代繳、代收代繳稅款，都必須在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，或者在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，按規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料。但是由于各種客觀原因親自到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有實(shí)際困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

2)納稅申報(bào)主要內(nèi)容。

納稅申報(bào)的主要內(nèi)容在“納稅申報(bào)表”或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表中載明，包括：

① 稅種、稅目;

② 應(yīng)稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;

③ 適用稅率或單位稅額;

④ 計(jì)稅依據(jù);

⑤ 扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn);

⑥ 應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額;

⑦ 稅款所屬期限。

3)納稅申報(bào)應(yīng)提交資料:

① 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料;

② 與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū);

③ 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;

④ 境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

⑤ 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他證件、資料。

4)納稅申報(bào)期限。

納稅人和扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的期限要求由稅收實(shí)體法律、行政法規(guī)的規(guī)定決定，不同的稅種有不同的納稅申報(bào)期限要求。

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