土地增值稅稅率設(shè)計(jì)的基本原則是增值多的多征、增值少的少征、無增值的不征，對(duì)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住房的要適當(dāng)照顧。

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。

（1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

（2）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

上述所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。超率累進(jìn)稅率見表1?1。

表1?1土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率

級(jí)數(shù)〖〗增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率〖〗稅率（%）〖〗速算扣除系數(shù)（%）1〖〗不超過50%的部分〖〗30〖〗02〖〗超過50%至100%的部分 〖〗40〖〗53〖〗超過100%至200%的部分〖〗50〖〗154〖〗超過200%的部分〖〗60〖〗35第三節(jié)應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目的確定

一、應(yīng)稅收入的確定

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。從收入的形式來看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

（1）貨幣收入。貨幣收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的現(xiàn)金、銀行存款、銀行支票、銀行本票、匯票等各種信用票據(jù)和國(guó)庫券、金融債券、企業(yè)債券、股票等有價(jià)證券。

對(duì)取得的外幣收入，應(yīng)按取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的外匯匯率折合人民幣計(jì)算應(yīng)稅收入。

（2）實(shí)物收入。實(shí)物收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的各種實(shí)物形態(tài)的收入，如鋼材、水泥等建材，房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)。實(shí)物收入的價(jià)值不太容易確定，一般要對(duì)這些實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)按公允價(jià)進(jìn)行估價(jià)確認(rèn)。

（3）其他收入。其他收入是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的無形資產(chǎn)收入或具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的權(quán)利，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)權(quán)等。這種類型的收入比較少見，對(duì)其價(jià)值需要進(jìn)行專門的評(píng)估。