許多國家往往針對不同的組織機構(gòu)和形式設(shè)置不同的稅收政策。在一個經(jīng)營主體的設(shè)立過程中，很重要的一點就是考慮該企業(yè)的性質(zhì)。對新設(shè)立的公司而言，可以是分公司，也可以是子公司；可以是有限責(zé)任公司，也可以是個體工商業(yè)戶（無限責(zé)任公司）。這種選擇，對一個企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)影響非常大。在所得稅方面，個體工商業(yè)戶適用5%～35%的五級累進稅率；公司則按25%的適用稅收計算繳納企業(yè)所得稅，其中年計稅所得額在3萬元以下的適用18%的稅率，年計稅所得額在3～10萬元的，適用27%的稅率，年計稅所稅額10萬元以上的適用33%的稅率，而且在分配時還需交個人所得稅。因此，純粹從稅收角度來考慮，個體工商業(yè)戶的稅負(fù)較私營企業(yè)稍輕。

而從公司設(shè)立的角度講，還需要進行進一步分析。從稅收籌劃的角度講，首先需要對子公司還是分公司作出選擇。作為分公司運作具有如下便利：

（1）降低集團公司的總稅負(fù)。

①降低集團公司的所得稅。

②在一些國家和地區(qū)可以免繳資本注冊稅和印花稅。

③可以利用避免國際雙重征稅的有利形式。

④可以對利息、股息以及征收的預(yù)提所得稅和特許權(quán)使用費等進行巧妙的策劃，從而達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的。

（2）管理上簡便，避免了當(dāng)?shù)刂鞴墚?dāng)局的許多麻煩。

①由總部直接控制其經(jīng)營，可以在分公司所在地減少填報賬表，審計賬目和有關(guān)公司法等法規(guī)約束上的麻煩，可以不公布或少公布財務(wù)資料。

②內(nèi)部管理的程序簡便，沒有或減少職工參與其活動，從而提高了企業(yè)經(jīng)營決策的靈活性。

③在股份資本中，沒有像對子公司那樣對外國參與最低額和最高比例的要求，企業(yè)也沒有必要在當(dāng)?shù)匕l(fā)展股東或董事。

（3）經(jīng)營上比較靈活，對一些問題的處理，總機構(gòu)對外的分公司不負(fù)法律責(zé)任；在一定的情況下，也有利于把稅后利潤轉(zhuǎn)移到母國。

（4）如果條件許可或遇有特定的機會，比較容易轉(zhuǎn)讓定價，降低流轉(zhuǎn)稅的負(fù)擔(dān)。

當(dāng)然，分公司運作也存在如下不利因素：

（1）有關(guān)獨立核算企業(yè)的稅收待遇分支機構(gòu)往往不能享受。主要表現(xiàn)在三個方面：一是不能享受對參股所得的免稅優(yōu)惠；二是不能享受機構(gòu)所在地給予獨立核算企業(yè)或子公司的減免優(yōu)惠以及其他投資性鼓勵；三是分支機構(gòu)一旦取得盈利，其總機構(gòu)在同一納稅年度就應(yīng)該在其所在地申報納稅，這樣，如果分公司所在地的稅收負(fù)擔(dān)率比較低，就不能像子公司那樣獲得延期申報納稅的好處。

（2）機制運轉(zhuǎn)受到許多方面的制約和影響。比如作為總機構(gòu)要通過分公司進行生產(chǎn)經(jīng)營的運作存在管理上的困難，缺乏獨立機構(gòu)經(jīng)營上的靈活性，一般而言，在有關(guān)費用的支付上，總機構(gòu)與分機構(gòu)之間所支付的利息以及特許權(quán)使用費不能扣除。此外，如果分公司要想改為子公司，可能要就因此變化產(chǎn)生的資本利得承擔(dān)納稅義務(wù)，并且這種轉(zhuǎn)變往往還要征得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)和外匯管理部門的同意。

（3）往往會拔動蘿卜帶出泥。在一些情況下可能負(fù)有公布資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的義務(wù)，因此，對一個分支機構(gòu)賬務(wù)的審查，往往會影響到總機構(gòu)和其他分支機構(gòu)。

（4）容易被當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管當(dāng)局列入黑名單。如前所述，分公司與總機構(gòu)之間比較容易進行轉(zhuǎn)讓定價運作，所以作為跨國公司的分支機構(gòu)比較容易在轉(zhuǎn)讓定價問題上遇到麻煩，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)經(jīng)常會對分公司在轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品、貨物以及勞務(wù)等方面的經(jīng)營行為產(chǎn)生懷疑而作為清查的對象。

（5）分公司對經(jīng)濟環(huán)境的適應(yīng)性差。比如當(dāng)一國發(fā)生通貨膨脹、貨幣貶值時，子公司就可以享受到這方面的好處和優(yōu)惠，而分公司就不能。

以上比較客觀地分析了分公司的經(jīng)營特點，這些情況對于子公司來說正好相反，即分公司的長處是子公司的短處，而分公司的弱點正好是子公司的優(yōu)點。當(dāng)然，以上的分析僅僅是從理論上進行的，而在實際操作過程中，我們完全可以根據(jù)當(dāng)?shù)?、?dāng)時的實際情況靈活掌握。

即使是對于一個獨立核算的子公司而言，也存在籌劃的可能性。公司可以是有限責(zé)任公司，也可以是股份有限公司。就稅收負(fù)擔(dān)來說，公司形式還是以股份有限公司為佳，這是因為世界各國稅法中鼓勵投資的有關(guān)條款所規(guī)定的企業(yè)各項稅收減免，主要是以股份有限公司組織的生產(chǎn)企業(yè)為適用對象，企業(yè)以這種形式出現(xiàn)，自然可以享受優(yōu)惠待遇。此外，還可以在中外合作企業(yè)組織形式上作出選擇。中外合作企業(yè)是一種契約式的經(jīng)營方式，它的組織形式可以是具有法人資格的緊密型合作企業(yè)，也可以是不具有法人資格的合營實體，即松散型合作經(jīng)營企業(yè)。對于緊密型合作經(jīng)營企業(yè)，在稅收上完全按照外商投資企業(yè)辦理，可以享受國家對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；而對于松散型的合作經(jīng)營企業(yè)，由于雙方獨立核算，國家只對合作的外方給予稅收優(yōu)惠政策而對其中的中方則不給予。

在我國的企業(yè)還有其他稅收優(yōu)惠。這里需要提醒投資人的是，我國稅法按企業(yè)主體設(shè)置的稅收優(yōu)惠政策很多，如民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠、“三資企業(yè)”稅收優(yōu)惠、高科技產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠以及各項政策性稅收優(yōu)惠，應(yīng)該怎樣操作才能符合要求，這就需要投資項目在實施過程中通過稅收籌劃得到解決。即如何通過不同的機構(gòu)設(shè)置享受稅收優(yōu)惠，從而使納稅人享受到順應(yīng)產(chǎn)業(yè)政策的好處。稅收籌劃必須重點關(guān)注兩方面：一方面要系統(tǒng)、全面地把握稅收政策的發(fā)展和變化，隨時切準(zhǔn)政策運行的脈搏，及時調(diào)整稅收籌劃的角度和重點，有針對性地開展稅收籌劃；另一方面要關(guān)注當(dāng)?shù)囟愂照鞴芨母锏娜∠蚝投悇?wù)管理的特點，針對當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理的具體情況把握好稅收籌劃的分寸，把稅收籌劃的操作風(fēng)險控制在最低水平。

為了順應(yīng)投資人的政策運作要求，上海榮業(yè)東興財務(wù)咨詢有限公司目前在全國獨家開展的投資活動的政策論證業(yè)務(wù)，為納稅人提供投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃業(yè)務(wù)，取得了顯著的成效，先后為近百家投資人提供企業(yè)設(shè)立的稅收政策論證和稅收籌劃，受到了廣大投資人的歡迎。