華天時(shí)裝經(jīng)銷(xiāo)公司是一家專(zhuān)業(yè)服裝零售企業(yè)，是一般納稅人。公司以幾個(gè)世界名牌服裝的零售為主，2008年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入42 680萬(wàn)元，在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ǖ闹取?009年國(guó)慶節(jié)很快就要到了，公司的銷(xiāo)售部準(zhǔn)備在節(jié)日期間開(kāi)展一次促銷(xiāo)活動(dòng)，以提升該企業(yè)的盈利能力。

對(duì)于這個(gè)活動(dòng)，公司的決策層很重視，他們給出了活動(dòng)的價(jià)格區(qū)間。經(jīng)測(cè)算，如果將商品打8折讓利銷(xiāo)售，達(dá)到一定的銷(xiāo)售量，企業(yè)可以維持在計(jì)劃利潤(rùn)的水平上。因此，公司決定本次促銷(xiāo)活動(dòng)的目標(biāo)銷(xiāo)售額是5 000萬(wàn)元。

在促銷(xiāo)活動(dòng)的醞釀階段，由于企業(yè)的有關(guān)部門(mén)對(duì)銷(xiāo)售活動(dòng)的涉稅問(wèn)題了解不深，公司主管、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部在具體促銷(xiāo)方案上存在如下分歧：

（1）公司總經(jīng)理認(rèn)為，目前人們?cè)絹?lái)越講實(shí)惠，如果采用返還現(xiàn)金的方式進(jìn)行促銷(xiāo)，一定能夠吸引更多的顧客。

（2）市場(chǎng)部經(jīng)理則認(rèn)為，采用贈(zèng)送優(yōu)惠券的方式可以增加商品銷(xiāo)售的吸引力，不僅可銷(xiāo)售更多的商品，而且可以為公司帶來(lái)更多的利潤(rùn)。

（3）財(cái)務(wù)部主管則認(rèn)為，以現(xiàn)金返還的形式，企業(yè)不僅沒(méi)有利潤(rùn)，還會(huì)出現(xiàn)較大的虧損；贈(zèng)送優(yōu)惠券的方式不僅會(huì)增加資金運(yùn)用量，而且會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。如果采用讓利銷(xiāo)售的方式，則可以使企業(yè)少繳稅。

由于大家從不同的角度考慮，而且講得都有道理，彼此互不相讓?zhuān)l(shuí)也說(shuō)服不了誰(shuí)，最后沒(méi)有達(dá)成一致意見(jiàn)。于是，董事長(zhǎng)覺(jué)得這是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性和政策性都很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，因此，決定向上海榮業(yè)東興財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司的稅務(wù)專(zhuān)家進(jìn)行咨詢(xún)。

【籌劃思路】

經(jīng)過(guò)協(xié)商，雙方達(dá)成稅收籌劃專(zhuān)項(xiàng)服務(wù)合作協(xié)議。上海榮業(yè)東興財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司派專(zhuān)家為其提供單項(xiàng)業(yè)務(wù)專(zhuān)題籌劃服務(wù)。

稅務(wù)專(zhuān)家認(rèn)為：對(duì)于一個(gè)促銷(xiāo)活動(dòng)而言，在其他因素不變的條件下，稅收成本的支出是活動(dòng)成敗的一個(gè)重要因素，所以，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該充分考慮一項(xiàng)活動(dòng)的涉稅問(wèn)題。但是，一項(xiàng)籌劃活動(dòng)是否成功，其衡量的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)。為了幫助該企業(yè)了解銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的涉稅問(wèn)題，并就促銷(xiāo)活動(dòng)的具體方法作出決策，上海榮業(yè)東興財(cái)務(wù)咨詢(xún)公司的專(zhuān)家以10 000元銷(xiāo)售額為一個(gè)單元做基數(shù)，提出了三種操作方案。

其一，讓利（折扣）20%銷(xiāo)售商品，即企業(yè)將10 000元的貨物以8 000元的價(jià)格銷(xiāo)售，或者企業(yè)的銷(xiāo)售價(jià)格仍為10 000元，但是，在同一張發(fā)票上反映折扣額為2 000元。

其二，贈(zèng)送20%的購(gòu)物券，即企業(yè)在銷(xiāo)售10 000元貨物的同時(shí)，另外再贈(zèng)送2 000元的購(gòu)物券，持券人還可以憑購(gòu)物券購(gòu)買(mǎi)商品。

其三，返還20%的現(xiàn)金，即企業(yè)銷(xiāo)售10 000元貨物的同時(shí)，向購(gòu)貨人贈(zèng)送2 000元現(xiàn)金。

【籌劃分析】

這三種方案是目前企業(yè)通常采用的促銷(xiāo)方法，那么從稅收的角度講，每種促銷(xiāo)方法的稅收待遇如何？哪一種方法對(duì)企業(yè)更有利呢？稅務(wù)專(zhuān)家以銷(xiāo)售10 000元的商品為基數(shù)，具體計(jì)算分析如下。（參與該次活動(dòng)的商品購(gòu)進(jìn)成本為含稅價(jià)6 000元。經(jīng)測(cè)算，公司每銷(xiāo)售10 000元商品可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費(fèi)用為600元）。

【稅負(fù)測(cè)算】

為了分析簡(jiǎn)便，在這里僅分析增值稅、企業(yè)所得稅兩個(gè)主要稅種。