其他。應(yīng)計(jì)費(fèi)用上升，也要像應(yīng)付賬款一樣加回到凈收益中。最后，公司應(yīng)付所得稅的增加，表示公司應(yīng)向美國國稅局（IRS ）上繳的稅款。同樣，這些稅金已列作費(fèi)用，但尚未實(shí)際支付，因此它必須被加回。在綜合考慮這些項(xiàng)目后，經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量為4 400 美元。注意到凈收益為6 400 美元，而經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量則少得多。

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （單元：美元）

凈收益 6 400 應(yīng)收賬款的增加 （3 200 ） 存貨的增加 （3 900 ） 預(yù)付費(fèi)用的增加 （600 ）

折舊 4 800

應(yīng)付賬款的增加 300 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的增加 500 應(yīng)交稅金的增加 100 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 4 400

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表中的下一個(gè)部分是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在此例中，不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備的購買金額為5 000 美元。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與一次性購買有關(guān)，在利潤表中沒有列示。其假定是，這些一次性交易不一定是公司日常經(jīng)營活動(dòng)，因此，它們不在利潤表中列示。但是，它們應(yīng)當(dāng)列示在現(xiàn)金流量表中，因?yàn)槠浔硎玖鞒龅默F(xiàn)金流量。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （單位：美元）

不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備　　　　　　 （5 000 ）

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

最后，列示的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，所有籌資（債務(wù)、權(quán)益或股利）的增加或減少都在此部分列示。

負(fù)債。上述現(xiàn)金流量表顯示短期負(fù)債增加，公司向短期債權(quán)人賒銷，使短期負(fù)債增加800 美元，它表示現(xiàn)金流入。接下來，公司報(bào)告了1 200 美元長期負(fù)債的增加，表示公司舉借了某些形式的長期債務(wù)，籌資1 200美元。

股利。最后，支付給股東的股利也反映在此表中。在此，其作為現(xiàn)金流出量沒有列示在利潤表中。但這是現(xiàn)金流出，需要予以扣除?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量使現(xiàn)金增加了700 美元。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （單位：美元）

短期負(fù)債的增加 800 長期負(fù)債的增加 1 200

股票發(fā)行 300

股利支付 （1 600 ）

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 700

期末現(xiàn)金

編制現(xiàn)金流量表的最后一步是總計(jì)三大類現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 這樣，計(jì)算得出100 美元的現(xiàn)金凈增長額。在此期間，現(xiàn)金僅增加了100 美元，而事實(shí)上，凈收益反映的數(shù)字是6 400 美元。

現(xiàn)金流量和凈收益之間經(jīng)常會(huì)存在巨大的缺口，這是由于應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)和現(xiàn)金會(huì)計(jì)之間的差異造成的。編制現(xiàn)金流量表的目的就是對(duì)此缺口進(jìn)行調(diào)整。在此例中，增加的100 美元現(xiàn)金加入年初資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金中，作為年末資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金余額。報(bào)表中期初現(xiàn)金為7 900 美元（去年年末余額等于本年年初余額，見圖）?，F(xiàn)金流量表中有現(xiàn)金凈流入100 美元，使最終的現(xiàn)金頭寸變?yōu)? 000 美元。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表上的8 000 美元來說，其同時(shí)反映了本年末的現(xiàn)金頭寸（見圖）。這就是現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表的一般聯(lián)系?，F(xiàn)金流量表表示在期間內(nèi)收到或流出多少現(xiàn)金，把此金額加入上年年末現(xiàn)金余額中，就得到當(dāng)期的現(xiàn)金余額。