現(xiàn)金流量表也是會計提供的一種企業(yè)報表，它能確實反映企業(yè)到底有多少錢，這些錢從哪里來，又往哪里去。并且，它還有一個顯而易見的優(yōu)點：很難造假。個別的上市公司造假都從資產(chǎn)負債表和利潤表造假，但是很難在現(xiàn)金流量上造假，因為它反映的都是真金白銀。

在講現(xiàn)金流量表之前，我們要先說一說權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

1權(quán)責發(fā)生制

資產(chǎn)負債表中有一個關(guān)鍵字，是“應(yīng)該”的“應(yīng)”字，比如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款。在利潤表的收入中，假如主營業(yè)務(wù)收入是1000萬元，那是不是企業(yè)正好收到了1000萬元現(xiàn)金呢？如果現(xiàn)在主營業(yè)務(wù)收入是1000萬元，但是本月回款只有500萬元，那么利潤表中是按1000萬元做，還是按500萬元做呢？

這就涉及一個非常重要的概念，叫權(quán)責發(fā)生制。

在上述案例中，企業(yè)給客戶發(fā)了1000萬元的貨，但客戶只回款500萬元，還欠著500萬元，利潤表中應(yīng)該按1000萬元，而不是按500萬元來做。概括起來就是一句話，權(quán)責發(fā)生制就是某一期間應(yīng)該收到的和應(yīng)該支付的，是按照收益、費用是否在本期發(fā)生或付出為標準確定本期收益、費用的一種方法。不管應(yīng)收款是否款項到賬，只要權(quán)利和責任義務(wù)發(fā)生了，就視為收入。

比如在上文中說的某企業(yè)收入1000萬元，既然銷售已經(jīng)成立，即使客戶本期只回款500萬元，本期的收入也要按1000萬元來做，至于客戶欠的那500萬元是另外一回事。再比如1月份應(yīng)該付銀行貸款利息100萬元，可是銀行現(xiàn)在沒跟我要，我計劃2月份給，盡管這100萬元的利息還沒匯到銀行，但也應(yīng)該把這100萬元列入1月份的利潤表，這就是權(quán)責發(fā)生制。

假設(shè)你在一個企業(yè)打工，一個月掙1萬元，那么一年的收入就是12萬元，這12萬元就是你應(yīng)該收到的工資收入?？墒怯捎诠举Y金暫時有點問題，你目前只拿到了8個月工資，另外4萬元是公司欠你的，按照權(quán)責發(fā)生制，你的工資收入就是12萬元，而不是8萬元。

權(quán)責發(fā)生制告訴我們一個道理，企業(yè)的收入不全是現(xiàn)金，這就導致企業(yè)實現(xiàn)的利潤也不都是現(xiàn)金。權(quán)責發(fā)生制最主要的內(nèi)容就是一定期間內(nèi)已經(jīng)實現(xiàn)的收入和發(fā)生的費用。已經(jīng)實現(xiàn)的收入，即使款項沒有收回來，也應(yīng)視為收入；已經(jīng)發(fā)生的費用，即使現(xiàn)在還沒有支付，也應(yīng)該視為費用。這句話有點像繞口令，但這恰恰是學財務(wù)、會計的人員最基礎(chǔ)的知識。

2收付實現(xiàn)制

和權(quán)責發(fā)生制相對應(yīng)的概念，叫收付實現(xiàn)制。收付實現(xiàn)制是指，只有收到的真金白銀才視為收到，只有付出的真金白銀才視為付出?，F(xiàn)金流量表就是用收付實現(xiàn)制編制的報表。

現(xiàn)金流包括三大活動，第一大活動叫經(jīng)營活動。在企業(yè)中，經(jīng)營活動是非常重要的，企業(yè)的錢，大部分都是從經(jīng)營活動中賺來的。

現(xiàn)金流的第二大活動叫投資活動。這種投資活動包括固定資產(chǎn)的購建、清理和對外投資等。和別人聯(lián)營、買國債、買股票等，這些都可以叫做投資活動。

第三大活動是籌資活動?；I資活動是指企業(yè)為滿足生產(chǎn)和發(fā)展的需要，通過改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動。包括吸收投資、舉債，還債、向股東分紅等，這些活動都會導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

現(xiàn)金流量一定要包括這三個方面，那么這三方面中哪方面最重要？是經(jīng)營活動，因為經(jīng)營活動關(guān)系到企業(yè)的造血能力。

很多企業(yè)經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量是負數(shù)，這就說明企業(yè)的收入遠遠小于支出，這是件非常可怕的事情。投資活動凈現(xiàn)金流入量負數(shù)增大，說明這個企業(yè)在發(fā)展?；I資活動凈現(xiàn)金流入量正數(shù)越大，說明企業(yè)的融資能力越強。但是，融資能力再強，如果經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量老是負數(shù)，仍然是非?？膳碌?。

現(xiàn)金流量表最大的特點就是很難造假。有的上市公司造假都是在資產(chǎn)負債表和利潤表上做文章，但是很難在現(xiàn)金流量表上做文章，因為這張表中所反映的，都是真金白銀。所以，如果你的企業(yè)正準備收購某家公司，建議你把目光主要放在現(xiàn)金流量表上。要想在這張表上造假是非常難的，不僅銀行得配合你，稅務(wù)局也得配合你，所有相關(guān)環(huán)節(jié)的部門都圍著你轉(zhuǎn)，可能嗎？所以，企業(yè)一定要管好現(xiàn)金，一定要加大收款力度，保證經(jīng)營活動不至于出現(xiàn)負數(shù)，企業(yè)才能夠正常運轉(zhuǎn)。

不管是經(jīng)營活動、投資活動還是籌資活動，現(xiàn)金流都涉及三個名詞，即現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量，它們之間的關(guān)系是：

現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量＝現(xiàn)金凈流量

多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金流量表是每年編一次。我的建議是，為了企業(yè)經(jīng)營管理的需要，可以每個月編一次。這是管理的需要。企業(yè)這個月賺了錢，那現(xiàn)金在哪兒呢？為什么有人強調(diào)四個字——“現(xiàn)金為王”？因為很多企業(yè)并不是因為虧損才破產(chǎn)的，而是因為現(xiàn)金流斷裂導致企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營下去才破產(chǎn)的。所以要特別注意，不要嫌麻煩，管理有一個非常重要的觀點就是，前期越復雜，后期就越簡單。就像財務(wù)，相關(guān)信息都準備好了，將來做表時就簡單了。管理一定是先復雜，后簡單；如果先簡單就是沒管理，后來就復雜了，最終導致企業(yè)千瘡百孔，就會出現(xiàn)問題。

總之，會計提供的信息，一是資產(chǎn)負債表，它提供的內(nèi)容是財務(wù)狀況；二是利潤表，它提供的內(nèi)容是經(jīng)營成果；三是現(xiàn)金流量表，它提供的是現(xiàn)金流量。