5.14.2  賬證相符——科目匯總表的編制

賬證核對要求將賬簿記錄與會計憑證相互核對，智宇公司采用科目匯總表記賬程序，賬證核對就是查總賬與會計科目匯總表、會計科目匯總表與記賬憑證、明細賬與記賬憑證是否相符。

在做科目匯總表時也對所有憑證的借貸方發(fā)生數(shù)進行了平衡驗證，這也是一個核對的過程。

科目匯總表也叫“記賬憑證匯總表”。是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會計科目進行歸類編制，并定期匯總(如五天、十天、十五天或一個月)，匯總出每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，來反映全部會計科目在一定期間的借方發(fā)生額和貸方額。

依據(jù)借貸記賬法的基本原理，科目匯總表中各個會計科目的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計應(yīng)該相等，也就是說，科目匯總表具有試算平衡的作用?？颇繀R總表按匯總方式不同可分為兩種：

·全部匯總：是將一定時期（10天、半月或一個月）的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。

·分類匯總：是將一定時期（10天、半月或一個月）的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款收付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進行匯總?！?/p>

【說明：科目匯總表編制的時間，一般應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量的多少而定，可選擇3天、5天、10天、15天或1個月。有一些公司因為要求在裝訂會計憑證時每本附上科目匯總表，所以編制科目匯總表的時間不定，以裝訂會計憑證的時間為準。】