理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開(kāi)出的‘銀行存款對(duì)賬單’無(wú)論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍?duì)同一賬號(hào)存款的記錄。

但是，通過(guò)核對(duì)，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個(gè)，一是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤；二是有“未達(dá)賬項(xiàng)”。

“未達(dá)賬項(xiàng)”是指銀行收、付款結(jié)算憑證在企業(yè)和開(kāi)戶銀行之間傳遞時(shí)，由于收到憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的有些憑證一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬，從而造成企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行對(duì)賬單記錄不符現(xiàn)象的某些賬款。

未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)中的正?，F(xiàn)象，主要有以下4種情況：

一是銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，委托銀行收款或是客戶電匯來(lái)的款項(xiàng)，還有銀行存款利息等。

二是銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入賬的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、代扣的電話費(fèi)或是稅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

三是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未收款入賬的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行，而銀行尚未實(shí)際到賬等。

四是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)賬手續(xù)因而未付款入賬的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開(kāi)出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬等。

出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開(kāi)戶單位銀行存款賬面余額小于銀行對(duì)賬單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，會(huì)使開(kāi)戶單位銀行存款賬面余額大于銀行對(duì)賬單的存款余額。

【說(shuō)明：未達(dá)賬項(xiàng)不是出現(xiàn)了錯(cuò)誤，只是款項(xiàng)由于交接程序的問(wèn)題有時(shí)間差而已?！?/span>