考點六  增值稅

增值稅，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

國際上一般將增值稅分為三種類型：

一是“消費型”增值稅，即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款，全部生產(chǎn)資料都不課稅，課稅對象只限于消費資料。二是“收入型”增值稅，即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中的所含稅款，課稅對象相當(dāng)于國民收入。三是“生產(chǎn)型”增值稅，即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款，課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。

征稅范圍：包括銷售或者進口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。

納稅人：從事商品的生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。

稅率與征收率：增值稅采取基本稅率加一檔低稅率模式。基本稅率為17％；低稅率為13％，適用范圍主要是糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、圖書、報紙、雜志等。小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3％的征收率。

計稅方法：一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，應(yīng)納稅額為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。

考點七  消費稅

消費稅，是對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。

征稅范圍：費稅采取列舉征稅辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，未列入的不征稅。

納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。

稅目和稅率。消費稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。我國征收消費稅的消費品有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板共14類消費品。

稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

計稅方法。消費稅實行從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額。其中，對卷煙和白酒實行復(fù)合計稅辦法。