③定額稅率。又稱"固定稅額",是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率。它是稅率的一種特殊形式,一般適用于從量計征的稅種。具體運用時,又可分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率等形式。
2.稅收制度的其他要素:
(1)納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品在整個流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少,可分為"一次課征制"、"兩次課征制"和"多次課征制"。
(2)納稅期限。納稅期限一般是指稅法規(guī)定的納稅人申報繳納稅款的間隔時間。從我國現(xiàn)行各稅看,納稅期限分按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等多種。
(3)減稅免稅。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。減稅免稅有針對納稅人的,有針對課稅對象的。減稅免稅的形式一般分為法定減免、特案減免和臨時減免三種。
減稅免稅的方式分為以下兩種:
①稅基式減免。它是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅,具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。其中起征點是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點。免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。起征點與免征額同為征稅與否的界限,對納稅人來說,在其收入沒有達(dá)到起征點或沒有超過免征額的情況下,都不征稅。
例4-5下列減稅免稅方式中,屬于稅基式減免方式的是( )。(2009年單選題)
A. 項目扣除 B. 減征稅額 C. 減半征收 D. 適用低稅率
【解析】A 稅基式減免方式包括:起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)。
②稅額式減免。它是通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅,具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等。
稅收支出的形式,除上述各種減免形式外,還包括稅收抵免、延遲納稅等形式。