第五節(jié)  國(guó)際稅收

考點(diǎn)十  國(guó)際稅收概述

（一）國(guó)際稅收的概念

國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。這概念包括以下幾重含義：

1.國(guó)際稅收不是一種獨(dú)立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的一種稅收分配關(guān)系，這種國(guó)際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國(guó)家稅收。

2.國(guó)際稅收不能離開(kāi)跨國(guó)納稅人這一因素，若納稅人不具備跨越國(guó)境的課稅要素，則通常只承擔(dān)一個(gè)國(guó)家的納稅義務(wù)，也不涉及別國(guó)的財(cái)政利益，國(guó)際稅收關(guān)系就無(wú)從發(fā)生。

（二）國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容

國(guó)際稅收的研究對(duì)象是各國(guó)政府為協(xié)調(diào)國(guó)際稅收分配活動(dòng)所進(jìn)行的一系列稅收管理并采取的措施，以及由此而形成的國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系及其處理準(zhǔn)則和規(guī)范。通常認(rèn)為國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。

概括起來(lái)，國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅等。

例4-9國(guó)際稅收研究涉及的主要稅種是（    ）。（2008年單選題）

A. 流轉(zhuǎn)稅和所得稅      B. 流轉(zhuǎn)稅和資源稅

C. 所得稅和資源稅      D. 所得稅和資本收益稅

【解析】D  通常認(rèn)為國(guó)際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。