第五節(jié)  國際稅收

考點十  國際稅收概述

（一）國際稅收的概念

國際稅收是指兩個或兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對跨國納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系。這概念包括以下幾重含義：

1.國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國經(jīng)濟活動而形成的一種稅收分配關(guān)系，這種國際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國家稅收。

2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素，若納稅人不具備跨越國境的課稅要素，則通常只承擔(dān)一個國家的納稅義務(wù)，也不涉及別國的財政利益，國際稅收關(guān)系就無從發(fā)生。

（二）國際稅收的研究內(nèi)容

國際稅收的研究對象是各國政府為協(xié)調(diào)國際稅收分配活動所進(jìn)行的一系列稅收管理并采取的措施，以及由此而形成的國與國之間的稅收分配關(guān)系及其處理準(zhǔn)則和規(guī)范。通常認(rèn)為國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。

概括起來，國際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問題，國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國際避稅與反避稅等。

例4-9國際稅收研究涉及的主要稅種是（    ）。（2008年單選題）

A. 流轉(zhuǎn)稅和所得稅      B. 流轉(zhuǎn)稅和資源稅

C. 所得稅和資源稅      D. 所得稅和資本收益稅

【解析】D  通常認(rèn)為國際稅收主要研究所得稅和資本收益稅方面的問題。