準(zhǔn)確界定土地增值稅的征稅范圍十分重要。在實(shí)際工作中，我們可以通過以下幾條標(biāo)準(zhǔn)來判定：

（1）土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。

轉(zhuǎn)讓的土地，其使用權(quán)是否為國家所有，是判定是否屬于土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)之一。

根據(jù)《中華人民共和國憲法》和《中華人民共和國土地管理法》（以下簡稱《土地管理法》）的規(guī)定，城市的土地屬于國家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有。國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實(shí)行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。對于上述法律規(guī)定屬于國家所有的土地，其土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍。農(nóng)村集體所有的土地，根據(jù)《土地管理法》、《城市房地產(chǎn)管理法》及國家其他有關(guān)規(guī)定，是不得自行轉(zhuǎn)讓的，只有在根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，由國家征用以后變?yōu)閲宜袝r(shí)，才能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。故集體土地的自行轉(zhuǎn)讓是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門來處理。對于目前違法將集體土地轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的情況，應(yīng)在有關(guān)部門處理、補(bǔ)辦土地征用或出讓手續(xù)變?yōu)閲宜兄螅偌{入土地增值稅的征稅范圍。

土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國有土地和出讓國有土地的行為均不征稅。

所謂國有土地使用權(quán)，是指土地使用人根據(jù)國家法律、合同等規(guī)定，對國家所有的土地享受的使用權(quán)利。土地增值稅只對企業(yè)、單位和個(gè)人等經(jīng)濟(jì)主體轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅。對屬于集體所有的土地，按現(xiàn)行規(guī)定須先由國家征用后才能轉(zhuǎn)讓。根據(jù)《中華人民共和國土地管理法》的規(guī)定，國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定征用集體土地，依法被征用后的土地屬于國家所有。未經(jīng)國家征用的集體土地不得轉(zhuǎn)讓。自行轉(zhuǎn)讓集體所有的土地是一種違法行為，應(yīng)由有關(guān)部門依照相關(guān)法律來處理，而不應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍。

（2）土地增值稅是對國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的轉(zhuǎn)讓行為征稅。

土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓，是判定是否屬于土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)之二。

這里有兩層含義：

1）土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。國有土地使用權(quán)出讓，是指國家以土地所有人的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用人，并由土地使用人向國家支付土地出讓金的行為。由于土地使用權(quán)的出讓方是國家，出讓收入在性質(zhì)上屬于政府憑借所有權(quán)在土地一級市場上收取的租金，故政府出讓土地的行為及取得的收入也不在土地增值稅的征稅之列。

2）土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。是否發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬（土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)）的變更，是確定是否納入征稅范圍的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。凡土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)讓的（如房地產(chǎn)的出租、自建自用房產(chǎn)），不征收土地增值稅。

（3）土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。是否取得收入是判定是否屬于土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)之三。

土地增值稅的征稅范圍不包括房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，但未取得收入的行為。例如，以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，盡管房地產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生了變更，但權(quán)屬人并沒有取得收入，因此，也不征收土地增值稅。

不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為；②房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。

需要強(qiáng)調(diào)的是，無論是單獨(dú)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，還是房屋產(chǎn)權(quán)與國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)對其征收土地增值稅。