17什么是外匯、外幣兌換和外幣折算？

（1）外匯。

外匯是以外幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付憑證。

我國(guó)《外匯管理暫行條例》規(guī)定，外匯具體包括：

1） 外國(guó)貨幣，包括紙幣和鑄幣等。

2） 外幣有價(jià)證券，包括外國(guó)政府公債、外國(guó)國(guó)庫(kù)券、外國(guó)公司債券、外幣股票、外幣息票等。

3）外幣支付憑證，包括外幣票據(jù)（支票、匯票和期票）、外幣銀行存款憑證、外幣郵政儲(chǔ)蓄憑證等。

4） 其他外匯資金。

在會(huì)計(jì)上，這些項(xiàng)目構(gòu)成了外幣收支手段、外幣債權(quán)或債務(wù)，以及其他外幣資產(chǎn)或負(fù)債。

外匯具有兩個(gè)基本特征：它必須是以外幣表示的資產(chǎn)，凡用本國(guó)貨幣表示的有價(jià)證券、信用工具均不屬于外匯；它可以自由兌換成其他形式的資產(chǎn)或支付手段，凡不能自由兌換成其他國(guó)家貨幣和支付手段的外國(guó)貨幣均不屬于外匯。

（2）外幣。

會(huì)計(jì)學(xué)上的外幣。它指記賬本位幣 （或功能性貨幣）以外的貨幣。如企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，那么各種外國(guó)貨幣均為外幣；若企業(yè)以某種非人民幣貨幣為記賬本位幣，那么此種非人民幣貨幣以外的各種貨幣，包括人民幣均是外幣。為了與一般意義上的外幣概念相區(qū)別，會(huì)計(jì)學(xué)上的外幣概念通常以非記賬本位幣（或非功能性貨幣）來(lái)替代。

外幣的特征：一是以外幣表示的資產(chǎn)，二是可以自由兌換成其他形式的資產(chǎn)或支付手段。

（3）外幣兌換。

外幣兌換指不同幣種間進(jìn)行互換。它是不同貨幣之間的實(shí)際交換。外幣兌換通常由外匯市場(chǎng)中的商業(yè)銀行辦理。當(dāng)企業(yè)（或其他組織，或個(gè)人）兌出外匯時(shí)，在銀行則為買入外匯；若兌入時(shí)，在銀行則為賣出外匯。因此，外幣兌換時(shí)的匯率有買入價(jià)與賣出價(jià)之分。買入價(jià)與賣出價(jià)之間的差額就為銀行經(jīng)營(yíng)外匯兌換業(yè)務(wù)的毛利。

（4）外幣折算。

外幣折算是指將不同的外幣金額換算成同一的本國(guó)貨幣（或特定的外幣）等值的程序。它是會(huì)計(jì)上對(duì)原有外幣金額的重新表述。外幣交易雖然是以某一外幣來(lái)計(jì)量的，但會(huì)計(jì)在計(jì)量和記錄時(shí)又要折算成作為同一計(jì)量尺度的貨幣來(lái)反映，即對(duì)外幣交易要進(jìn)行雙重的計(jì)量和反映，也就是所謂的復(fù)幣記賬。顯然，外幣折算只是改變貨幣表述，即從一種貨幣計(jì)量單位重新表述為另一種貨幣計(jì)量單位，它與外幣兌換有明顯的不同。

雖兩者不同，但外幣兌換和外幣折算的基礎(chǔ)或依據(jù)都是匯率。

18什么是外匯市場(chǎng)及匯率制度？第一，外匯市場(chǎng)

外匯市場(chǎng)是指從事外匯買賣的交易場(chǎng)所，或者說(shuō)是各種不同貨幣彼此進(jìn)行交換的場(chǎng)所。外匯市場(chǎng)根據(jù)其外在形態(tài)表現(xiàn)為有形市場(chǎng)和無(wú)形市場(chǎng)。

有形市場(chǎng)：有固定場(chǎng)所的外匯交易所。

無(wú)形市場(chǎng)：以電話、電報(bào)和電傳等各種現(xiàn)代通信工具所構(gòu)成的交易網(wǎng)絡(luò)。

（1）外匯匯率。匯率又稱匯價(jià)，是指將一國(guó)貨幣兌換或折算為另一國(guó)貨幣所使用的比率。

（2）匯率的標(biāo)價(jià)方法，分為直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法兩種表述方式。

1） 直接標(biāo)價(jià)法，也稱直接匯率或應(yīng)付標(biāo)價(jià)法。它是以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)兌換成本國(guó)貨幣金額的計(jì)價(jià)匯率。例如，人民幣對(duì)美元的直接標(biāo)價(jià)為US$100=￥66675。

【例31】 某年某月某日，中國(guó)人民銀行公布的外匯匯率：US$100=￥66675。當(dāng)日紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)歐元的匯率：US$100=7563?？商姿愠鰵W元對(duì)人民幣的匯率：￥66675/7563=￥8816/1

【例32】 設(shè)貨幣A為瑞士法郎，貨幣B為歐元。當(dāng)日紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)瑞士法郎的匯率：US$100=CHF10003。其他資料同例31。可套算出瑞士法郎對(duì)歐元的匯率：

7563/CHF10003=0756/CHF1

2） 間接標(biāo)價(jià)法，也稱間接匯率或應(yīng)收標(biāo)價(jià)法。它是以一定單位的本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)兌換成外國(guó)貨幣金額的計(jì)價(jià)匯率。例如，人民幣對(duì)美元的間接標(biāo)價(jià)為￥100=US$1209。在間接標(biāo)價(jià)法下，本國(guó)貨幣金額標(biāo)準(zhǔn)固定不變，而由外幣的幣值升、降變化表明匯率變動(dòng)。如果換取等量本國(guó)貨幣需收取的外幣比以前多，表明外幣的幣值下降，本國(guó)貨幣幣值上升；反之，則表明外幣升值，本幣貶值。

（3）匯率的種類。

1） 基本匯率和交叉匯率 。

基本匯率。通常選擇一種國(guó)際經(jīng)濟(jì)交易中最常使用、在外匯儲(chǔ)備中所占比重最大的可自由兌換的關(guān)鍵貨幣作為主要對(duì)象，與本國(guó)貨幣對(duì)比，訂出匯率，這種匯率就是基本匯率。

交叉匯率。制定出基本匯率后，本幣對(duì)其他外國(guó)貨幣的匯率就可以通過(guò)基本匯率加以套算，這樣得出的匯率就是交叉匯率，又叫做套算匯率。

2） 市場(chǎng)匯率與法定匯率。

市場(chǎng)匯率是指在外匯市場(chǎng)上進(jìn)行外匯買賣的實(shí)際匯率。

法定匯率又稱官方匯率，是由各國(guó)政府根據(jù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的政策和交易性質(zhì)而制定的匯率，它將依據(jù)市場(chǎng)匯率的變動(dòng)程度不時(shí)地作出相應(yīng)的調(diào)整。

3） 現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率

現(xiàn)行匯率也稱現(xiàn)時(shí)匯率，是指當(dāng)前外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的當(dāng)天匯率，或當(dāng)前編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的當(dāng)天匯率。

歷史匯率是指最初取得外幣資產(chǎn)或最初承擔(dān)外幣負(fù)債時(shí)的匯率，也即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最初發(fā)生時(shí)的匯率。

平均匯率是對(duì)現(xiàn)行匯率或歷史匯率的簡(jiǎn)單或加權(quán)平均數(shù)。

4） 記賬匯率和賬面匯率

記賬匯率是指企業(yè)對(duì)已發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)所采用的匯率。

賬面匯率是指企業(yè)以往發(fā)生外幣業(yè)務(wù)登記入賬時(shí)所采用的匯率，亦即賬面歷史匯率。

5） 買入?yún)R率、賣出匯率和中間匯率

買入?yún)R率也稱買入價(jià)，是銀行向客戶買入外匯時(shí)所使用的匯率。

賣出匯率也稱賣出價(jià)，是銀行向客戶出讓外幣時(shí)所使用的匯率。

中間匯率也稱中間價(jià)，是指銀行買入?yún)R率與賣出匯率之間的平均值。

6） 即期匯率和遠(yuǎn)期匯率

即期匯率也叫現(xiàn)匯匯率，是指買賣外匯雙方成交當(dāng)天或兩天以內(nèi)進(jìn)行交割時(shí)使用的匯率。

遠(yuǎn)期匯率也稱期匯匯率，是指外匯買賣雙方訂立外匯買賣契約，事先約定在將來(lái)的一定時(shí)日據(jù)以交割的外匯匯率，即期匯交易中采用的匯率。

同一時(shí)點(diǎn)上的遠(yuǎn)期匯率可能高于即期匯率，也可能低于即期匯率。影響遠(yuǎn)期匯率最主要的因素是不同幣種之間的利率差別。遠(yuǎn)期匯率與即期匯率的差額稱為升水或貼水。在直接標(biāo)價(jià)法下，遠(yuǎn)期匯率高于即期匯率的差額為升水；反之，則為貼水。在間接標(biāo)價(jià)法下，升水和貼水的計(jì)算與直接標(biāo)價(jià)法正好相反。

（4）外匯市場(chǎng)的功能。

外匯市場(chǎng)的功能主要表現(xiàn)在：實(shí)現(xiàn)購(gòu)買力的國(guó)際轉(zhuǎn)移，提供資金融通，提供外匯保值和投機(jī)的市場(chǎng)機(jī)制。

第二，匯率制度

匯率制度又稱匯率安排，是指各國(guó)或國(guó)際社會(huì)對(duì)于確定、維持、調(diào)整與管理匯率的原則、方法、方式和機(jī)構(gòu)等所作出的系統(tǒng)規(guī)定。匯率制度包括：確定匯率的原則和依據(jù)，維持與調(diào)整匯率的辦法，管理匯率的法令、體制和政策等，制定、維持與管理匯率的機(jī)構(gòu)。