國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任

李榮融

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，國(guó)有企業(yè)改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，是發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力、改善人民生活、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。國(guó)資委成立后，不斷推進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整，深化國(guó)有企業(yè)改革和國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革，有力地促進(jìn)了國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大，國(guó)有資產(chǎn)總量大幅增加，企業(yè)效益顯著提高，技術(shù)創(chuàng)新能力明顯提升，國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力進(jìn)一步增強(qiáng)。2002~2007年，全國(guó)國(guó)有企業(yè)銷(xiāo)售收入、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、上繳稅金年均分別增長(zhǎng)18. 6％、36％、20. 4％。2007年全國(guó)國(guó)有企業(yè)上繳稅金1. 77萬(wàn)億元，占全國(guó)財(cái)政收入的34. 5％。近年來(lái)，中央企業(yè)的公司治理逐步改善，經(jīng)營(yíng)管理水平穩(wěn)步提高、經(jīng)營(yíng)機(jī)制發(fā)生深刻變化，經(jīng)濟(jì)效益和整體實(shí)力顯著提高，一批具有國(guó)際影響力的大企業(yè)集團(tuán)不斷顯現(xiàn)，在2008年《財(cái)富》雜志公布的世界500強(qiáng)中，國(guó)資委監(jiān)管的中央企業(yè)有19家，比2002年增加了13家。

企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求，是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)提高管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的一種有效機(jī)制。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，就必須不斷完善內(nèi)部控制體系，通過(guò)制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)制控制風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任降低風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)“速度、效益與風(fēng)險(xiǎn)”的平衡，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。特別是當(dāng)前國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變的情況下，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)于不斷提高企業(yè)把握發(fā)展機(jī)遇及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)的能力，從而提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。

2002年美國(guó)《薩班斯―奧克斯利法案》頒布后，西方各國(guó)企業(yè)尤其是上市公司掀起了內(nèi)部控制建設(shè)的高潮，一些在海內(nèi)外上市的中國(guó)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。2006年，國(guó)資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，目的是促進(jìn)中央企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，2008年，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，使中國(guó)企業(yè)有了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。但內(nèi)部控制建設(shè)在我國(guó)起步時(shí)間不長(zhǎng)，我國(guó)企業(yè)正處在深刻變革、快速成長(zhǎng)的歷史時(shí)期，COSO內(nèi)部控制框架不完全適應(yīng)中國(guó)企業(yè)。因此，在借鑒國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制成熟經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真總結(jié)國(guó)有企業(yè)的特征，立足我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀，建立適合國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制框架體系就成為一個(gè)很有現(xiàn)實(shí)意義的課題。

《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架》一書(shū)，在比較分析國(guó)際主要的內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)總結(jié)了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐成果，并結(jié)合我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)造性地提出了國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制框架新模型。該書(shū)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制管理等方面進(jìn)行了有益探索，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率與效果，提出了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的“強(qiáng)支撐、短流程、高授權(quán)和大監(jiān)督”四項(xiàng)原則，以及加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的五項(xiàng)措施，尤其是系統(tǒng)整理了企業(yè)日常業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)實(shí)踐成果，提出了今后一段時(shí)間，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引。該書(shū)提出的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架既結(jié)合中國(guó)目前的發(fā)展環(huán)境，突出了國(guó)有企業(yè)特點(diǎn)，又與國(guó)際內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)相銜接?？梢詭椭鷩?guó)有企業(yè)更好地建立和完善內(nèi)部控制體系，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，有效保障國(guó)有企業(yè)合法合規(guī)地運(yùn)營(yíng)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息披露的質(zhì)量，保護(hù)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和國(guó)有資本保值增值能力，以增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的活力、控制力和影響力。