內(nèi)部控制在國外經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展與演進，逐漸形成了以保障效率、報告準確、經(jīng)營合規(guī)為主要目標的一套相對完整的體系。在內(nèi)部控制演進的不同時期，學界和企業(yè)界也對內(nèi)部控制有不同的解讀與認知。在內(nèi)部控制建設實踐和理論探討中我們發(fā)現(xiàn)，盡管內(nèi)部控制的一般原則有普適性，但是其表現(xiàn)和應用形式會因為國家、區(qū)域、文化和企業(yè)發(fā)展階段的不同而所有差別。內(nèi)部控制引入我國后，學界、企業(yè)界對內(nèi)部控制的求索從未停止，對內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延、對其在管理中的效用、對其價值的認知也有不同的觀點。這種認知的不同，有文化背景的原因，企業(yè)邏輯、企業(yè)倫理的原因，以及管理理念、管理方式的原因。除此之外，由于我國企業(yè)所有制的差異，以及不同區(qū)域、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)大多處在企業(yè)發(fā)展的不同階段上，對管理的需求千差萬別。尤其是當代國有企業(yè)不斷向現(xiàn)代企業(yè)制度推進，企業(yè)處在深刻變革之中，企業(yè)經(jīng)營的市場環(huán)境、法律環(huán)境也在不斷變化和成熟，企業(yè)的成長速度較快，針對這一歷史階段的特性，我國國有企業(yè)應該建立怎樣的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制如何更加有效地發(fā)揮作用，是一個值得深入探討的話題。本書從多角度和多層面探討了國有企業(yè)的特性，分析了國有企業(yè)內(nèi)部控制的特點，強調(diào)內(nèi)部控制的目標是提高運營效率和效果，針對現(xiàn)階段我國企業(yè)處于深刻變革、高速成長的現(xiàn)狀，提出了內(nèi)部控制應當堅持“強支撐、短流程、高授權(quán)、大監(jiān)督”的基本原則，面對不斷變化的環(huán)境，企業(yè)流程應盡量縮短，保持靈活性，但要用強支撐來彌補短流程的不足；提倡高授權(quán)，適應變化，但不能出現(xiàn)沒有監(jiān)督的授權(quán)。同時，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和COSO框架，對內(nèi)部控制的五要素進行了拓展，強調(diào)內(nèi)部控制是動態(tài)過程，研究提出了內(nèi)控五要素的改進和完善措施。我們希望該書對國有企業(yè)內(nèi)部控制的建設具有積極的、建設性的借鑒意義。

當前，由美國次貸危機引發(fā)的全球金融危機，進而演變成世界性的金融海嘯已經(jīng)波及到了實體經(jīng)濟的各個方面，我國作為世界經(jīng)濟循環(huán)的重要參與者，也不可避免的受到了沖擊。在這輪百年不遇的金融危機沖擊下，我國部分國有企業(yè)經(jīng)營放緩，利潤減少，有些企業(yè)因為參與資源市場和金融衍生品市場的遠期交易而蒙受慘重損失。這引發(fā)了我們一些新的思考，金融危機下企業(yè)是否需要更加完善內(nèi)部控制和風險管理，一些造成金融衍生品損失的企業(yè)難道是內(nèi)部控制出了問題。泛泛地看，一些企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制是照本宣科建立的，一些政策和流程沒有緊密結(jié)合企業(yè)的實際，更缺乏用“心”去執(zhí)行內(nèi)控。要使內(nèi)部控制有效，首先要建立適合企業(yè)實際的內(nèi)部控制體系，而不是“千篇一律”的流程管理，還要求企業(yè)家在逐利的沖動下保持一份謹慎，在紛繁的利益誘惑下保持一份淡定，這樣才能堅持自己的既定目標，控制企業(yè)的非正常性的損失。

綜上所述，對大型的國有企業(yè)來講，有健全的內(nèi)部控制的企業(yè)不一定能夠長治久安，因為決定企業(yè)成敗的關鍵元素比較多，但是沒有內(nèi)部控制的企業(yè)注定是要失敗的。所以，謹以本書提醒企業(yè)，必須建設適當、適度、適用的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)部控制建設中不能照搬COSO框架這一內(nèi)部控制的“圣經(jīng)”，而是要緊密結(jié)合企業(yè)的自身特點和外部環(huán)境，緊緊圍繞“提高運營效率與效果”的首要目標，做到“合適的才是最好的”，同時，在執(zhí)行內(nèi)部控制和風險管理時要用“心”，不只是照本宣科，要保留一份額外的謹慎。