在此我們列示常規(guī)的業(yè)務(wù)管理制度與流程，供企業(yè)做內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)參考。常規(guī)業(yè)務(wù)管理制度與流程包括但是不限于研發(fā)與無(wú)形資產(chǎn)管理制度與流程、銷(xiāo)售收款管理制度與流程、生產(chǎn)與成本管理制度與流程、采購(gòu)付款管理制度與流程、工程項(xiàng)目管理制度與流程、固定資產(chǎn)管理制度與流程、對(duì)外投資管理制度與流程、子公司管理制度與流程、合同管理制度與流程、人力資源管理制度與流程、信息系統(tǒng)管理制度與流程等。

（四）四大基本原則

企業(yè)的效率取決于眾多因素，高度的授權(quán)以縮短決策鏈條使決策點(diǎn)貼近市場(chǎng)，簡(jiǎn)潔的程序以縮短流程使決策過(guò)程簡(jiǎn)便，無(wú)疑是提高效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但是，控制和效率是一對(duì)矛盾，授權(quán)高，決策點(diǎn)分散，決策的可控度就低；程序簡(jiǎn)潔，流程縮短，可能就會(huì)有疏漏。因此，解決這個(gè)矛盾的前提是要求企業(yè)有完善的、我們稱(chēng)之為支撐體系的管理工具體系和監(jiān)督體系，使效率和控制通過(guò)一系列的支撐體系和監(jiān)督體系的設(shè)置達(dá)到統(tǒng)一。我們的內(nèi)部控制框架強(qiáng)調(diào)效率，但是并不偏廢控制，為達(dá)到控制和效率的平衡，我們提煉出四大內(nèi)部控制建設(shè)的基本原則，以呼應(yīng)內(nèi)部控制建設(shè)的主旨目標(biāo)，指導(dǎo)內(nèi)部控制建設(shè)的方向。這四大原則是：

（1）強(qiáng)支撐。

（2）短流程。

（3）高授權(quán)。

（4）大監(jiān)督。

上面四大基本原則是國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循的原則，原則設(shè)置的目的是保障內(nèi)部控制的效率與效果目標(biāo)。

1. 強(qiáng)支撐

企業(yè)的順暢運(yùn)作需要一系列的管理工具體系和管理規(guī)范體系，我們將工具體系和規(guī)范體系稱(chēng)為企業(yè)的支撐體系，支撐體系的強(qiáng)弱表示企業(yè)的基礎(chǔ)管理的優(yōu)劣程度，強(qiáng)支撐是要求企業(yè)具備或建設(shè)完善的管理規(guī)范與管理工具體系。支撐體系包含兩個(gè)層面的內(nèi)容，一個(gè)是道德、企業(yè)文化、管理理念、管理風(fēng)格等軟性層面，一個(gè)是基礎(chǔ)的管理規(guī)范等硬性層面。硬性層面主要包括核算規(guī)范、信用管理、采購(gòu)目錄、供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)、預(yù)算管理、詳盡的業(yè)務(wù)計(jì)劃體系、投資篩選與估值系統(tǒng)等基礎(chǔ)管理的支撐體系。

我們之所以強(qiáng)調(diào)企業(yè)要有完備的支撐體系是出于三個(gè)層面的考慮：其一，支撐體系是內(nèi)部控制環(huán)境的重要構(gòu)成部分。內(nèi)部控制不是能夠獨(dú)立運(yùn)作的，而需要和管理環(huán)境及管理工具體系相融合，并在基礎(chǔ)管理環(huán)境和管理工具體系上運(yùn)作。內(nèi)部控制效果的強(qiáng)弱在很大程度上取決于支撐系統(tǒng)，即企業(yè)管理基礎(chǔ)的完備程度。其二，完善的支撐體系是企業(yè)在建設(shè)和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，減少流程環(huán)節(jié)、壓縮流程、縮短控制鏈條的必要基礎(chǔ)。國(guó)企內(nèi)部控制框架的基本強(qiáng)調(diào)點(diǎn)之一就是效率，強(qiáng)調(diào)效率就要有充分的授權(quán)和適當(dāng)?shù)牧鞒?。但是，縮短流程后，控制節(jié)點(diǎn)變少，理論上就會(huì)出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)、瀆職、失誤、腐敗等風(fēng)險(xiǎn)。完善的支撐體系能夠很好地解決短流程和控制風(fēng)險(xiǎn)的矛盾。例如，我們接觸到的一個(gè)鋼鐵業(yè)央企的原材料采購(gòu)流程大大短于同類(lèi)的鋼鐵企業(yè)，一線采購(gòu)人員的權(quán)限也比較大，從而保證了采購(gòu)的及時(shí)性、效率性，節(jié)約了采購(gòu)成本，提升了企業(yè)效率與效益。該企業(yè)能夠做到這一點(diǎn)是因?yàn)樵撈髽I(yè)具備較好的供應(yīng)商目錄、產(chǎn)品目錄、供應(yīng)商信用、即時(shí)報(bào)價(jià)/比價(jià)系統(tǒng)（自己開(kāi)發(fā)的一套軟件，會(huì)自動(dòng)橫向縱向比價(jià)，并在系統(tǒng)中留下比價(jià)痕跡，形成對(duì)濫用權(quán)力的威懾）、詳盡的生產(chǎn)計(jì)劃安排、存貨管理制度體系、預(yù)算管理系統(tǒng)等基礎(chǔ)管理工具和規(guī)范體系，這些工具和規(guī)范體系在一個(gè)點(diǎn)上融合，使得采購(gòu)流程短而有效。其三，大型國(guó)有企業(yè)目前正處在高速發(fā)展和整合期，其顯現(xiàn)的突出特點(diǎn)是高成長(zhǎng)和高變革，而高速變化中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是比較大的，或跟不上節(jié)奏而落伍，或把握不好節(jié)奏而崩盤(pán)，因此，作為與內(nèi)部控制相融合、相互支撐、相互作用的管理支撐體系能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)高成長(zhǎng)和高變革中的風(fēng)險(xiǎn)。