2. 短流程

通常意義上的控制是通過在企業(yè)運(yùn)作鏈條上增加環(huán)節(jié)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)的，這就使得企業(yè)的各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的流程過長。增加了控制環(huán)節(jié)，延長了流程，經(jīng)營的安全性也就有了相應(yīng)的保障。但是長流程帶來的直接后果就是，冗繁的流程將極大地降低企業(yè)的效率，影響企業(yè)的經(jīng)營效果。例如，我們接觸到的一些大企業(yè)，在部分事項(xiàng)的審批過程中要經(jīng)過40多個(gè)簽字，這在當(dāng)下的市場環(huán)境下，特別是對(duì)處在高變革、高成長中的大型國有企業(yè)來說，如此長的流程和控制方法，將極大地降低企業(yè)應(yīng)對(duì)市場變化的能力，從而降低企業(yè)的經(jīng)營效率與效果。所以，縮短企業(yè)的控制流程、提升企業(yè)的運(yùn)作效率、應(yīng)對(duì)變換的市場環(huán)境，是現(xiàn)階段以高變革、高成長為主要特征的國有企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的重要原則之一。

但是需要提示的是，縮短流程不是走捷徑，而是要有針對(duì)性的對(duì)流程進(jìn)行裁減，裁減掉無效的流程和非關(guān)鍵點(diǎn)上的冗余流程。裁減流程的大前提有二：其一是企業(yè)能夠有效地識(shí)別企業(yè)運(yùn)營過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制點(diǎn)的關(guān)鍵流程，并圍繞關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建設(shè)流程。其二，控制風(fēng)險(xiǎn)不單單是通過流程控制來實(shí)現(xiàn)的，還需要通過管理支撐體系從中發(fā)揮重要的作用，較好的基礎(chǔ)管理體系無疑是支撐流程短但又不失控的重要保障?？傮w上講，企業(yè)通過系統(tǒng)的識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)過程，以及與內(nèi)部控制相互作用的系統(tǒng)的管理支撐體系，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中就可以盡可能地縮短流程，起到基本保障的同時(shí)提高決策和運(yùn)作的效率。

3. 高授權(quán)

企業(yè)的集權(quán)與放權(quán)是一個(gè)永恒的話題，孰是孰非沒有一定的答案，但是大的原則是符合大環(huán)境對(duì)企業(yè)的響應(yīng)速度的要求，符合企業(yè)自身的發(fā)展階段，以及或集或放，一定是制度性的而不是習(xí)慣性、風(fēng)格性或隨意性的。對(duì)于大企業(yè)來講，權(quán)力的集中度高，決策的程序性長，決策鏈條也長，因而對(duì)市場變化的反應(yīng)就慢，運(yùn)營的效率也低。權(quán)力下放，決策點(diǎn)就多，因而風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)較大，但是下放的權(quán)力使決策點(diǎn)貼近市場，響應(yīng)市場就迅速，效率就相應(yīng)較高。需要提示的是集權(quán)的企業(yè)決策程序性強(qiáng)，決策鏈條長，但是并不能保障決策的正確性，只保障了決策程序上的正確性。但是，對(duì)處在高速發(fā)展軌道中的企業(yè)，對(duì)效率的追求根甚于對(duì)程序性的追求。我們的內(nèi)部控制框架明確提高授權(quán)的原則要求，讓企業(yè)在內(nèi)部控制設(shè)置的過程中制度性地將經(jīng)營決策的權(quán)力下放，其基點(diǎn)就是如前文反復(fù)強(qiáng)調(diào)的，我國的國有企業(yè)處在高變革、高成長的過程中，要求企業(yè)響應(yīng)市場的速度要快，效率要高，向效率要效益。

在內(nèi)部控制框架中，我們?cè)跊Q策權(quán)力的分配上強(qiáng)調(diào)授權(quán)，除對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)和流動(dòng)性高的資產(chǎn)實(shí)行集權(quán)外，我們強(qiáng)調(diào)運(yùn)營權(quán)力的下放。沒有控制的授權(quán)本身是很大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，所以，授權(quán)的前提是能夠看到權(quán)力應(yīng)用的范圍，并通過內(nèi)部控制和管理工具體系規(guī)范權(quán)力應(yīng)用的程序性。 同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并完善管理支撐體系和管理工具體系，并通過大監(jiān)督體系，即包括大預(yù)警、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和系統(tǒng)的考核等手段，對(duì)下放的權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督。這樣就使得放權(quán)、用權(quán)都很系統(tǒng)，既不影響權(quán)力的正常作用，也對(duì)權(quán)力承擔(dān)者有必要的監(jiān)督和威懾。