影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)作的支撐系統(tǒng)，主要有三方面：企業(yè)法人治理、企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)管理基礎(chǔ)。

第一節(jié)完善法人治理

一、企業(yè)法人治理與內(nèi)部控制

企業(yè)的法人治理建設(shè)就是要形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理者之間的制衡機(jī)制。企業(yè)法人治理建設(shè)的基本目標(biāo)是通過(guò)建立有效的決策機(jī)制和控制機(jī)制，提高企業(yè)整體運(yùn)作效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值和長(zhǎng)期投資回報(bào)最大化。

企業(yè)的內(nèi)部控制分為兩個(gè)層次：第一個(gè)層次是經(jīng)營(yíng)者對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的控制；第二個(gè)層次是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者本身實(shí)施的監(jiān)控。比較而言，第一個(gè)層次上的內(nèi)部控制制度比較容易建立，這是因?yàn)檫@個(gè)層次上內(nèi)部控制可以通過(guò)公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)、各崗位的職責(zé)授權(quán)與職務(wù)劃分的內(nèi)部牽制與相互制衡得以有效執(zhí)行。而第二個(gè)層次的內(nèi)部控制制度往往難以有效執(zhí)行，這是因?yàn)檫@一層次的控制對(duì)象是公司的董事以及高級(jí)經(jīng)理層，涉及公司法人治理結(jié)構(gòu)是否有效。而且，第二層次上的漏洞對(duì)公司造成的風(fēng)險(xiǎn)損害遠(yuǎn)比第一層次上的漏洞對(duì)公司造成的損害要大得多。

企業(yè)戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)，不論是業(yè)務(wù)戰(zhàn)略決策還是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策，通常意義上的內(nèi)部控制是難以有效控制這些風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)法人治理是解決這些重大、戰(zhàn)略決策風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制。

二、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的決策機(jī)制與內(nèi)部人控制

（一）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的決策機(jī)制

國(guó)有獨(dú)資企業(yè)是按照《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》成立的企業(yè)法人?！镀髽I(yè)法》頒布于1988年，是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下為了發(fā)展社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)而頒布的法律?！镀髽I(yè)法》的實(shí)施為深化國(guó)有企業(yè)改革發(fā)揮了重要作用，但是難以適應(yīng)現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。

依據(jù)《企業(yè)法》成立的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，不設(shè)董事會(huì)，實(shí)行廠長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制。廠長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制雖然不排斥集團(tuán)決策體制，但是從根本上屬于以個(gè)人為中心的決策機(jī)制。存在的突出弊病有：

（1）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)重大決策的制定者是經(jīng)理層，決策的執(zhí)行還是經(jīng)理層，即決策層與執(zhí)行層合一，在體制上沒(méi)有產(chǎn)生決策的制衡機(jī)制。

（2）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層既要有決策本領(lǐng)，又要有執(zhí)行能力；既要抓決策，又要抓執(zhí)行。因而，容易出現(xiàn)顧此失彼。

（3）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層既是決策者，又是執(zhí)行者，最容易出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”。

（二）國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的內(nèi)部人控制

內(nèi)部人控制不是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的獨(dú)有特點(diǎn)，但是內(nèi)部人控制在國(guó)有獨(dú)資企業(yè)較為突出。

內(nèi)部人控制的突出表現(xiàn)有：

（1）道德風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)廠長(zhǎng)、經(jīng)理利用職權(quán)之便，一手遮天，侵吞國(guó)有資產(chǎn)，損害國(guó)家利益。

（2）權(quán)力尋租。少數(shù)廠長(zhǎng)、經(jīng)理把一些商業(yè)機(jī)會(huì)提供給親屬或其他關(guān)聯(lián)人士，產(chǎn)生行賄受賄和企業(yè)成本的非理性上升。

（3）財(cái)務(wù)造假。少數(shù)廠長(zhǎng)、經(jīng)理為了業(yè)績(jī)考核等原因，授意財(cái)務(wù)人員提供不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息，使國(guó)家得不到真實(shí)信息。

（4）投資不分紅。若經(jīng)營(yíng)者控制利潤(rùn)分配，企業(yè)就不愿意主動(dòng)為股東分紅，收益留企業(yè)，國(guó)家拿不走，國(guó)家無(wú)法控制資源的優(yōu)化配置。

目前，國(guó)家通過(guò)出資人管干部、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)查處、外派監(jiān)事會(huì)等措施，防止和克服內(nèi)部人控制，但這些大都是外部監(jiān)督和事后監(jiān)督，若不從企業(yè)法人治理上下手，就難以從體制上遏制住內(nèi)部人控制。