事例（虛擬）·阿宏一天生活要繳多少稅費(fèi)

工薪階層都知道自己每個(gè)月被扣繳的“三險(xiǎn)一金”和個(gè)人所得稅，但我們?cè)谏詈凸ぷ髦兴?fù)擔(dān)的稅費(fèi)遠(yuǎn)不止這些。阿宏是一家軟件銷(xiāo)售公司的一名普通職員，我們來(lái)看看他一天生活要繳多少稅費(fèi)。

7∶30，阿宏起床，打開(kāi)自來(lái)水刷牙洗臉。阿宏一個(gè)月大約用水2.5噸，水價(jià)為4元/噸，每月付水費(fèi)10元，其中包括增值稅1.15元，同時(shí)還為市政建設(shè)繳納了水資源費(fèi)、城市污水處理費(fèi)、城市附加費(fèi)等若干不等的收費(fèi)。另外，阿宏一個(gè)月買(mǎi)牙膏要花費(fèi)4元左右，其中包含增值稅0.58元。這樣，阿宏平均每天用水和刷牙的過(guò)程中至少繳了0.058元的稅。

8∶00，阿宏在早餐店購(gòu)買(mǎi)了兩個(gè)面包和一杯豆奶，花費(fèi)3.5元，其中包括0.193元的營(yíng)業(yè)稅和城建稅，另外還分?jǐn)偭嗽绮偷晟贽k衛(wèi)生許可證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照的費(fèi)用、早餐店繳納的房屋租賃手續(xù)費(fèi)、市容衛(wèi)生管理費(fèi)等若干收費(fèi)。

8∶30，阿宏乘出租車(chē)到公司，共花費(fèi)20元。這20元車(chē)費(fèi)中，包含了難以計(jì)數(shù)的稅費(fèi)，有車(chē)船使用稅、營(yíng)業(yè)稅、強(qiáng)制險(xiǎn)費(fèi)用、車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)、燃油稅、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛牌證（含行駛證）工本費(fèi)、機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛證工本費(fèi)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛安全檢驗(yàn)費(fèi)等，我們姑且算做4元。

9∶00~12∶00，阿宏在公司上班，工作之余買(mǎi)進(jìn)了5 000元股票，花去印花稅5元。中途還吸了兩支煙，阿宏一個(gè)月要吸20包煙，花費(fèi)200元，其中包括29.05元的增值稅和96.93元的消費(fèi)稅，還分?jǐn)偭藷煆S(chǎng)在收購(gòu)煙葉時(shí)政府向煙農(nóng)征收的20%的煙葉稅，這個(gè)數(shù)目也難以確定，暫且計(jì)為8元。以此計(jì)算，阿宏因吸煙平均每日向政府繳稅至少4.47元。

12∶00~13∶00，與客戶(hù)共進(jìn)午餐，花費(fèi)200元，其中至少有營(yíng)業(yè)稅和城建稅11元，還不包括分?jǐn)偛宛^的其他稅費(fèi)。

13∶00~17∶00，工作。其間應(yīng)某銷(xiāo)售類(lèi)雜志約稿，撰寫(xiě)稿件一篇，獲得稿費(fèi)1 600元，繳稅112元。

17∶00~17∶40，買(mǎi)了兩瓶白酒作為父親的生日禮物，花費(fèi)342元，其中含有49.69元的增值稅和59.66元的消費(fèi)稅。阿宏還為女朋友買(mǎi)了總價(jià)150元的化妝品，這些花銷(xiāo)中含有增值稅21.79元、消費(fèi)稅38.46元。

17∶40~18∶10，阿宏乘出租車(chē)回家，共花費(fèi)20元，其中稅費(fèi)也算做4元。

18∶10~19∶00，自己在家做飯，用電飯煲煮飯，用燃?xì)獬床?。阿宏平均每月要繳電費(fèi)50元，燃?xì)赓M(fèi)15元。電費(fèi)的構(gòu)成很復(fù)雜，除了正規(guī)稅收外，還包含城市公用事業(yè)附加費(fèi)、中央電力基金和三峽工程建設(shè)基金……燃?xì)赓M(fèi)除了正規(guī)稅收外，還包含城市公用事業(yè)附加費(fèi)，而且他此前已支付了幾千元的煤氣初裝費(fèi)。以此計(jì)算，阿宏每月在繳納電費(fèi)和燃?xì)赓M(fèi)時(shí)已被收了7.47元的增值稅，另外還有各種雜費(fèi)若干，分?jǐn)偟矫刻熘辽?.25元。另外，這頓晚餐中的大米、雞蛋、蔬菜、肉、油鹽醬醋等花銷(xiāo)約4元，其中的稅費(fèi)同樣很難計(jì)算清楚，包含了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、集市貿(mào)易管理費(fèi)、個(gè)體工商戶(hù)管理費(fèi)、城市衛(wèi)生費(fèi)等，我們暫計(jì)為0.7元。

20∶00~22∶00，阿宏與朋友去K歌，實(shí)行AA制，花費(fèi)50元，其中包括營(yíng)業(yè)稅10元和版稅若干。

22∶30~23∶30，上網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)費(fèi)為每月150元，每月電話(huà)費(fèi)為200元，這些開(kāi)支中含有營(yíng)業(yè)稅10.5元，平均每天花費(fèi)0.35元。

24∶00，睡覺(jué)。

這一天，阿宏一共繳納了321.62元的稅費(fèi)，其中直接納稅112元。這一天，阿宏的開(kāi)銷(xiāo)是803.8元，其中包括了209.62元的稅費(fèi)，占到消費(fèi)額的26%，也就是說(shuō)，如果免除這些稅，阿宏這一天至少可以節(jié)省1/4的開(kāi)支。

事例·在中國(guó)辦企業(yè)究竟要繳多少稅費(fèi)

如果注冊(cè)一家500萬(wàn)元資金的企業(yè)，我們來(lái)看看要繳多少稅費(fèi)：

1. 驗(yàn)資費(fèi)：5 000 000×0.05%＝2 500元；

2. 工商登記費(fèi)：5 000 000×0.08%＝4 000元；

3. 稅務(wù)登記辦證工本費(fèi)：數(shù)目很小，可以忽略；

4. 金稅卡開(kāi)票系統(tǒng)1 581元，論證系統(tǒng)300元，這兩項(xiàng)每年還要繳納576元；

5. 國(guó)稅網(wǎng)上申報(bào)的DN費(fèi)：每年180元；

這些費(fèi)用加起來(lái)將近1萬(wàn)元，接下來(lái)還要租賃廠(chǎng)房和購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備等，這里作一個(gè)保守的假設(shè)，一共花掉了100萬(wàn)元。剩余的400萬(wàn)元全部作為生產(chǎn)用流動(dòng)資金，招收職工100人，如果一切順利，到年底產(chǎn)生了2 000萬(wàn)元（不含稅）的營(yíng)業(yè)收入，毛利率15%，這里所說(shuō)的毛利就是產(chǎn)品的制造成本（含工資、福利、折舊等）除以85%得出產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)（不含稅）。接下來(lái)我們就來(lái)計(jì)算一下所要繳的稅和各種費(fèi)用。

6. 增值稅：理論上講，如果沒(méi)有毛利潤(rùn)，就不需要繳增值稅，但因?yàn)榘诋a(chǎn)品成本中的工資、福利、折舊等成本是不允許抵扣的，即使不賺一分錢(qián)，增值稅還是要繳的。在這些成本和損耗中，可以抵扣的有工人一年工資180萬(wàn)元（每人每月1 500元，共有職工100人）、工人一年的福利開(kāi)銷(xiāo)25.2萬(wàn)元（工資的14%）以及一年的折舊費(fèi)207 912.5元（廠(chǎng)房是租用的，每年10萬(wàn)元的租金應(yīng)計(jì)入折舊，還有生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備我們按原值89萬(wàn)元、殘值率3%、使用期限8年來(lái)計(jì)算），三項(xiàng)合計(jì)2 259 912.5元，于是：

進(jìn)項(xiàng)稅＝（20 000 000×85%－2 259 912.5）×17%＝2 505 814.88元

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝20 000 000×17%＝3 400 000元

應(yīng)繳納增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝3 400 000－2 505 814.88＝894 185.12元；

7. 城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)繳增值稅的5%，為44 709.26元；

8. 教育費(fèi)附加，應(yīng)繳增值稅的3%，為26 825.55元；

9. 水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)基金，營(yíng)業(yè)收入的0.12%，為24 000元；

10. 印花稅，營(yíng)業(yè)收入的0.03%，為6 000元；

11. 社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金，每人每年1 795.2元，為179 520元；

12. 所得稅，所得稅的計(jì)算比較復(fù)雜，這里涉及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用，為了簡(jiǎn)便起見(jiàn)，假設(shè)財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用均為0，沒(méi)有向銀行借一分錢(qián)，沒(méi)有利息的支出；因?yàn)楫a(chǎn)品對(duì)路，不用做廣告，銷(xiāo)售也不錯(cuò)，一般是上門(mén)帶款提貨，也沒(méi)什么營(yíng)業(yè)費(fèi)用。至于管理費(fèi)用，一個(gè)正常的企業(yè)不可能沒(méi)有，但為了避免超出國(guó)家規(guī)定的限止范圍，特別是業(yè)務(wù)招待這方面，省吃?xún)€用、樸素艱苦，幾乎可以忽略不計(jì)。但是每月的食堂支出、水費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，假定為平均每月5萬(wàn)元，一年就是60萬(wàn)元。下面就用公式來(lái)表示所得稅的計(jì)算過(guò)程：