營業(yè)稅

增值稅主要針對產(chǎn)品和加工、修理修配服務征收，除此外的其他服務，政府則征收營業(yè)稅，即對有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其營業(yè)收入額征收的一種稅。這主要面向7個行業(yè)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)。此外，個人和企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)也要繳納營業(yè)稅。

營業(yè)稅是由經(jīng)營者繳納的，然而，營業(yè)稅的一部分會被轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上，由經(jīng)營者轉(zhuǎn)到政府的手中。所以，無論什么稅種，都會增加企業(yè)的生產(chǎn)成本和消費者的支付代價。

2010年，我國政府共征收了11 157.64億元的營業(yè)稅，占稅收總收入的15.2%。

增值稅和消費稅、營業(yè)稅是主要的流轉(zhuǎn)稅，顧名思義，它們都是在經(jīng)濟活動過程中征收的。目前，流轉(zhuǎn)稅在中國的稅收體系中占有非常重要的地位。2010年，國內(nèi)增值稅、消費稅和營業(yè)稅三項流轉(zhuǎn)稅共完成稅收

38 267.13億元，約占稅收總收入的53%。

企業(yè)所得稅和個人所得稅

這兩種稅是與公民收入關(guān)系最為密切的，因為所得稅是從“純利潤”中抽取的，它意味著只要你有收入，政府就可以從中抽“份子”。

2010年，國家征收個人所得稅4 837.17億元，同比增長22.5%；征收企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅共12 842.79億元，同比增長11.3%。

城市維護建設(shè)稅

它直接依附于增值稅、營業(yè)稅和消費稅，在納稅人繳納增值稅、營業(yè)稅和消費稅時隨之繳納，其實際效果相當于提高了這3個稅種的稅率。根據(jù)納稅人所在地的不同，城建稅的附加率分為1%、5%和7%三檔。

在三項流轉(zhuǎn)稅的基礎(chǔ)上附加1%、5%或7%，看起來很不起眼，但流轉(zhuǎn)稅無處不在，因此人們不知不覺間也繳了一大筆城建稅，2008年國家征收的這一稅額為1 344.09億元。

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅

這幾個稅種都與房地產(chǎn)相關(guān)。2010年，全國房產(chǎn)稅收入為894.06億元，比上年增長11.2%；城鎮(zhèn)土地使用稅實現(xiàn)收入1 004.01億元，同比增長9.0%；土地增值稅實現(xiàn)收入1 276.67億元，同比增長77.4%；耕地占用稅實現(xiàn)收入888.34億元，同比增長40.3%。

契稅和印花稅

契稅是對在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時向承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位征收的一種稅。2007年以來房地產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展，契稅已經(jīng)從一個小稅種一躍而為較大的稅種，成為地方政府稅收收入的重要增長點。到2010年，全國契稅實現(xiàn)收入2 464.80億元，同比增長42.1%。

印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅，其中10種合同上要貼印花，比如營業(yè)賬簿、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證和土地使用證等。

在買賣股票的過程中，每一次交易都要繳納印花稅。2008年證券市場交易持續(xù)低迷，股票流通市值大幅縮水，當年4月23日證券交易印花稅稅率從3‰降到1‰，9月19日起，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收。2010年，全國證券交易印花稅完成收入544.17億元，同比增長6.6%。

以上所列的是與我們?nèi)粘Ｉ蠲芮邢嚓P(guān)的稅種（完整稅目見本書附錄一）。為了更具體地說明稅收與居民和企業(yè)的關(guān)系，來看幾個事例：

事例（真實）·工資與稅金

假設(shè)你每月的稅前工資是10 000元，需要繳稅的項目有：

1. 養(yǎng)老保險。目前北京養(yǎng)老保險繳費比例為單位20%（其中17%劃入統(tǒng)籌基金，3%劃入個人賬戶），個人8%（全部劃入個人賬戶），共計2 800元；

2. 醫(yī)療保險。繳費比例為單位10%，個人2%+3元，共計1 203元；

3. 失業(yè)保險。失業(yè)保險繳費比例為單位1.5%，個人0.5%，共計200元；

4. 住房公積金。各企業(yè)繳費比例不同，姑且按照企業(yè)和個人各繳10%來計算，則共計2 000元。

從10 000元中減去個人所繳“三險一金”，得到所得稅的基數(shù)為：

10 000－800－203－50－1 000＝7 947元

那么，你需要繳的個人所得稅為339.7元，稅后月工資是7 607.3元（以2011年9月1日調(diào)整后的3 500元為個稅起征點計算）。

如果不繳稅的話，你一個月的工資所得應為：

10 000＋2 000＋1 000＋150＋1 000＝14 150元

一年的工資所得應為：

14 150×12＝169 800元

而繳完稅以后，你一年的實際所得為：

7 607.3×12＝91 287.6元

很容易計算出來，你一年的工資中拿到手的只有2/3，其他的都交給政府了。