第二節(jié)  稅收原則

考點(diǎn)三  稅收原則概述

（一）稅收原則的概念

稅收原則是政府制定稅收制度，執(zhí)行稅收職能應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想和基本規(guī)則，是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系在稅制建設(shè)中的反映，其核心是如何使得稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求，它體現(xiàn)了政府課稅的基本思想。

（二）制定稅收原則的依據(jù)

1.政府公共職能。

2.社會(huì)生產(chǎn)力水平。

3.生產(chǎn)關(guān)系狀況。

（三）稅收原則理論的形成和發(fā)展

1.威廉·配第的稅收原則。威廉·配第提出了"公平"、"簡(jiǎn)便"、"節(jié)省"三條標(biāo)準(zhǔn)。

2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則。亞當(dāng)·斯密提出了著名的稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則和最少征收費(fèi)用原則。

3.瓦格納的稅收原則。阿道夫·瓦格納提出了著名的"四端九項(xiàng)原則"，對(duì)亞當(dāng)·斯密及其他前人的稅收原則理論作了較為完備詳細(xì)的補(bǔ)充發(fā)展，形成了一套較為全面系統(tǒng)的稅收原則理論體系。

（1）財(cái)政政策原則，包括收入充分原則和收入彈性原則。

（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則，包括慎選稅源的原則和慎選稅種的原則。

（3）社會(huì)公平原則，又稱"社會(huì)正義原則"，包括普遍原則和平等原則。

（4）稅務(wù)行政原則，包括確定原則、便利原則和節(jié)約原則。