考點四  現代稅收原則

現代稅收原則，是指適應現代經濟發(fā)展和現代國家社會政策需要，稅收所應遵循的原則。一般認為，適應現代市場經濟發(fā)展的要求和現代國家社會政策的需要，稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經濟原則、公平原則等。

1.稅收的財政原則。稅收的財政原則即稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動需要的原則。其內容包括財政收入和稅務行政兩方面，前者要求稅收必須保證國家收入的充分并富有彈性，以滿足各個時期的不同情況下的國家需要；后者要求稅務行政效率，稅制必須是確定的、合法的，征收方法是便利的，征收費用是節(jié)約的、最少的。

稅制建設的財政原則包括下列內容：

（1）充裕原則。

（2）彈性原則。

（3）便利原則。

（4）節(jié)約原則。

2.稅收的經濟原則。稅收的經濟原則是稅收制度的建立原則之一。即稅制的建立應有利于保護國民經濟，避免稅收妨害生產的消極作用，進而促進國民經濟持續(xù)、均衡的發(fā)展。它要求：①在征稅時要保護稅本；②要求正確選擇征稅對象和稅源；③正確地設計稅率；④稅收的轉嫁與歸宿要顧及稅收對經濟的影響。另外，還要發(fā)揮稅收對經濟資源配置的作用。

（1）配置原則。稅收的配置原則就是要求，第一，當資源已經處于最優(yōu)配置狀態(tài)時，稅收活動就應不妨礙這樣配置。第二，當資源還未處于最優(yōu)配置狀態(tài)時，稅收活動、稅負輕重就應促使資源的轉移和重新配置，以提高資源的利用效率。