（2）效率原則。稅收效率原則就是要求國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。稅收效率原則又可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。

稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，是指稅收應(yīng)有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行。征稅必須使社會(huì)承受的額外負(fù)擔(dān)為最小，以最小的額外負(fù)擔(dān)換取最大的經(jīng)濟(jì)效率。

稅收本身的效率原則，是指應(yīng)節(jié)約稅收的行政費(fèi)用的原則，要提高稅務(wù)行政管理的效率，必須節(jié)約行政費(fèi)用，其基本要求，就是以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。

3.稅收的公平原則。稅收的公平原則指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會(huì)成員之間。該原則被瓦格納稱為"社會(huì)正義原則"。稅收公平原則應(yīng)包括兩方面內(nèi)容：普遍原則和平等原則。

例4-2在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則是（    ）。（2008年單選題）

A. 公平原則      B. 經(jīng)濟(jì)原則      C. 效率原則      D. 財(cái)政原則

【解析】A  在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是涉及和實(shí)施稅收制度的最重要的原則，該原則指國(guó)家征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

（1）普遍原則。除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)。在納稅問題上，不允許任何階級(jí)、階層，任何經(jīng)濟(jì)成分，任何個(gè)人或法人享有免稅特權(quán)。

（2）平等原則。指稅收負(fù)擔(dān)要公平合理地分配于社會(huì)各成員身上?，F(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要指平等原則。該原則將具體的體現(xiàn)于如下兩個(gè)方面，一是橫向公平，二是縱向公平。橫向公平，又稱"水平公平"，是指對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對(duì)支付能力相同的人同等課稅。縱向公平，又稱垂直公平，即對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，通常指對(duì)支付能力不同者不等量課稅，支付能力強(qiáng)的多課稅，支付能力弱的少課稅，無(wú)支付能力者不課稅。測(cè)定納稅人支付能力的強(qiáng)弱，通常有三種標(biāo)準(zhǔn)：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。