第三節(jié)  稅法與稅制

考點五  稅法概述

（一）稅法的概念

稅和法歷來是不可分割的，有稅必有法，無法便無稅，稅法是稅收的表現(xiàn)形式，稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障。

稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家稅務(wù)征管機關(guān)從事稅收征收管理與納稅人從事繳納活動的法律依據(jù)。

稅法的概念包含以下幾個方面的內(nèi)容：

首先，稅法的調(diào)整對象是稅收關(guān)系，即有關(guān)稅收活動的各種社會關(guān)系，包括稅收體制關(guān)系、稅收征納關(guān)系、稅收管理關(guān)系和其他稅收關(guān)系。

其次，稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

再次，稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的。

（二）稅法的淵源

稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式。稅法的淵源主要就是成文法，包括憲法、法律、法規(guī)、規(guī)范性文件等國內(nèi)法淵源和稅收雙邊協(xié)定、國際公約等國際法淵源。

1.稅法的正式淵源。在我國稅法的正式淵源專指由國家制定的、以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法。

（1）憲法。憲法作為稅法最終、最高的法律淵源表現(xiàn)在兩個方面：-一是直接的淵源，即憲法中關(guān)于稅收的直接規(guī)定；二是間接的淵源，即憲法中確定的一國政治制度、經(jīng)濟制度、社會制度、分配制度及各項原則性規(guī)定，在稅收立法、執(zhí)法、司法中必須嚴格遵循，得到充分體現(xiàn)。

（2）稅收法律。

（3）稅收法規(guī)。

（4）部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件。