市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越來(lái)越大。對(duì)于個(gè)人而言，工作得到的收入要繳納個(gè)人所得稅，彩票中獎(jiǎng)得到的獎(jiǎng)金要納稅，出租房屋得到的收入，也要繳納房產(chǎn)稅；即使是到超市購(gòu)物，人們也間接繳納了增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)更不用說(shuō)，企業(yè)設(shè)立時(shí)就得到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記，領(lǐng)到的營(yíng)業(yè)執(zhí)照要繳納印花稅；正式成立后每月還得到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，同時(shí)還得繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等名目繁多的稅種?？梢?jiàn)，人們生活已離不開(kāi)稅收……

我們都知道，稅收具有強(qiáng)制性，該交的稅不能不交，否則就面臨著補(bǔ)稅和罰款，搞不好還有可能坐牢，曾經(jīng)有段時(shí)間鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的某著名歌星偷稅案就是一個(gè)典型例子。下面再用兩個(gè)具體例子來(lái)說(shuō)明。

【案例1】

【案情說(shuō)明】

2012年5月北京市稅務(wù)稽查局對(duì)某賓館2011年度財(cái)務(wù)情況用逆查法進(jìn)行稅收抽查，發(fā)現(xiàn)該賓館賬務(wù)的“管理費(fèi)用”、“在建工程支出”等科目上有疑點(diǎn)，經(jīng)進(jìn)一步核對(duì)有關(guān)科目、原始憑證等，查明該企業(yè)2010年賬面利潤(rùn)31 009.17元，已申報(bào)所得稅8 372.8元，但在“管理費(fèi)用——其他”科目下支付一筆非廣告性贊助費(fèi)15 400元，未調(diào)整利潤(rùn)；在“管理費(fèi)用——郵電費(fèi)”科目借方發(fā)生額每月均有2～3筆出現(xiàn)紅字，經(jīng)查實(shí)為代辦話費(fèi)收入共計(jì)87 775.90元，未申報(bào)納稅；“在建工程支出”科目支付店面裝修款110 847.72元，2010年度已在使用（自用)，未申報(bào)房產(chǎn)稅。

【稅務(wù)處理】

根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定：

1.對(duì)非廣告性贊助支出核增利潤(rùn)15 400元，追繳企業(yè)所得稅4 158元；追繳代辦話費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅及附加5 266.55元；追繳房產(chǎn)稅1 047.51元。

2.對(duì)偷稅行為處罰9 594.30元，加收滯納金1 816.40元。

【案例2】

【案情說(shuō)明】

南方食品有限公司系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)食品、糕點(diǎn)等。稅務(wù)檢查人員在增值稅年度檢查中，通過(guò)對(duì)“庫(kù)存商品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等賬戶的對(duì)應(yīng)檢查，發(fā)現(xiàn)該廠有一批價(jià)值為33 000元的產(chǎn)品，出庫(kù)時(shí)直接用紅字沖銷，未計(jì)入產(chǎn)品銷售額和結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。進(jìn)一步檢查會(huì)計(jì)憑證，其賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬33 000

貸：庫(kù)存商品33 000

經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)，系發(fā)給職工的月餅，作為中秋節(jié)節(jié)日物資，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。

【稅務(wù)處理】

按有關(guān)規(guī)定，按同類產(chǎn)品平均銷售價(jià)格計(jì)算的銷售額為38 500元，應(yīng)補(bǔ)征增值稅：38 500× 17%=6 545（元)，并予以處罰。所以納稅人應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整：

借：應(yīng)付職工薪酬38 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入38 500

借：應(yīng)付職工薪酬6 545

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整6 545

雖然稅收具有強(qiáng)制性，但是不同形式的活動(dòng)所適用的稅法也不同，因此個(gè)人或者企業(yè)可以通過(guò)變更經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的形式，在滿足稅法規(guī)定的前提下合理規(guī)避稅收。下面的例子形象地進(jìn)行了說(shuō)明。

【案例3】

【基本情況】

2012年3月，劉教授從國(guó)內(nèi)大學(xué)取得工資收入6 000元，同時(shí)又從美國(guó)大學(xué)獲得收入10 000元。如果劉教授不能提供有效證明文件，證明其在境內(nèi)、境外任職及其工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，稅務(wù)人員核定應(yīng)繳納的所得稅為：

（6 000＋10 000-3 500)×25%-1 005=2 120（元)

【籌劃思路】

如果他具備相應(yīng)的證明文件，則應(yīng)繳稅額調(diào)整如下：

境內(nèi)所得應(yīng)納稅款為：

（6 000-3 500)×10%-105=145（元)

境外所得應(yīng)納稅款為：

（10 000-4 800)×20%-555=485（元)

境內(nèi)、外所得共應(yīng)納稅款為：

145+485=630（元)

【籌劃結(jié)果】

這樣一來(lái)，劉教授可少納個(gè)人所得稅1 490元。

因此，要使稅收對(duì)個(gè)人生活或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響最小化，有必要做到兩點(diǎn)：一是了解相關(guān)的稅收法律法規(guī)，這是最基本的要求。二是在了解法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)適當(dāng)?shù)男袨檫x擇，合理地規(guī)避稅收，使個(gè)人或者企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化。