一、納稅人應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)

合理避稅籌劃的本質(zhì)是：在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，通過(guò)合法的手段進(jìn)行避稅籌劃；采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；采用歸整納稅人賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。只有在遵守國(guó)家法律法規(guī)的情況下，國(guó)家的利益才能得到保障，企業(yè)的籌劃方案才沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。合格的納稅人總是在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，利用自己的專業(yè)知識(shí)，獲得企業(yè)利益的最大化。而不合格的納稅人，整天總想著怎樣才能使自己的企業(yè)少繳和不繳稅，往往弄巧成拙，既損害了國(guó)家的利益，又由于在納稅過(guò)程中違法而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，使得本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。

二、納稅人應(yīng)該具有豐富的稅收專業(yè)知識(shí)

合理避稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)支持。扎實(shí)的理論知識(shí)要求納稅人除了對(duì)法律、稅收政策和會(huì)計(jì)知識(shí)相當(dāng)精通外，還應(yīng)該通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)；豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)要求納稅人能在極短的時(shí)間內(nèi)掌握企業(yè)的基本情況、涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，針對(duì)不同的情況做出最符合企業(yè)要求的有效籌劃方案。成功的籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”。納稅人只有具備了豐富的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，才能達(dá)到企業(yè)所要求的目標(biāo)。如果一個(gè)納稅人具有非常強(qiáng)的籌劃意識(shí)，并且一心想獲取稅收上的好處，但沒(méi)有豐富的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)作為基礎(chǔ)，也只能是一廂情愿。

三、納稅人應(yīng)該全面了解稅收法律、法規(guī)

我國(guó)的稅法在立法體制上有多個(gè)層次，既有全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收基本法律，如《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱《個(gè)人所得稅法》)、《稅收征管法》等；又有國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》)、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《消費(fèi)稅暫行條例》)等，還有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署制定的稅收規(guī)章，如實(shí)施細(xì)則、通知、辦法等。并且具體的稅收法規(guī)變化頻繁，對(duì)一個(gè)問(wèn)題1年中可能有好幾個(gè)處理文件。稍不注意，使用的法規(guī)就可能過(guò)時(shí)。既然合理避稅籌劃方案主要來(lái)自不同的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)方式，因此，對(duì)于與投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收法律法規(guī)的全面了解，就成了合理避稅籌劃的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能策劃出不同的納稅方案，并且進(jìn)行比較分析，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的投資、籌資或經(jīng)營(yíng)決策。反之，如果對(duì)有關(guān)的政策、法規(guī)不了解或者不甚了解，就無(wú)法策劃出多種籌劃方案，合理避稅籌劃活動(dòng)也就無(wú)法正常進(jìn)行。

四、納稅人應(yīng)該具有很強(qiáng)的溝通能力

一個(gè)優(yōu)秀的納稅人，不僅能夠通過(guò)所掌握的理論知識(shí)，通過(guò)自己豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)出成功的籌劃方案，而且還應(yīng)該是一個(gè)有效的溝通者。

溝通能力具體表現(xiàn)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的溝通兩個(gè)方面。納稅人提供的籌劃方案只有在獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的前提下，才有可能實(shí)現(xiàn)其籌劃的目的。納稅人如何將一個(gè)成功的籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。這就要求納稅人具有良好的口才，能根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)籌劃方案提出的各種問(wèn)題，以極其簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言說(shuō)明其籌劃思路、步驟和操作方法，作出有理有據(jù)的解釋，從而得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。當(dāng)然，合理避稅籌劃方案同樣也必須經(jīng)過(guò)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的同意。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與納稅人對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)注點(diǎn)不可避免地存在著差異。他們雖然都希望通過(guò)合理避稅籌劃來(lái)為企業(yè)獲取最大的稅收利益，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)心的是整個(gè)企業(yè)的整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，關(guān)心的是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；而納稅人有可能只從當(dāng)前的利益出發(fā)，可能出現(xiàn)與領(lǐng)導(dǎo)人相異的觀點(diǎn)。這時(shí)就要求納稅人通過(guò)自己豐富的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，和領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行有效的溝通，以做出正確的籌劃方案。有時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)人可能為了一己私利或者怕麻煩，對(duì)納稅人的正確合理避稅籌劃方案不予支持，這時(shí)就更需要納稅人具有良好的溝通能力，對(duì)其循循誘導(dǎo)，曉之以理，爭(zhēng)取獲得領(lǐng)導(dǎo)人的支持。所以，納稅人應(yīng)該掌握一定的溝通技巧，既要堅(jiān)持合理合法的原則，又要通過(guò)出類(lèi)拔萃的口才達(dá)到與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的一致，以謀求企業(yè)整體利益的最大化。

五、納稅人應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德

職業(yè)道德是納稅人的精神面貌，它反映了納稅人的品德和氣質(zhì)，集中體現(xiàn)了納稅人的形象。納稅人的職業(yè)道德具體體現(xiàn)在正確地處理好國(guó)家利益和企業(yè)利益的相互關(guān)系上。進(jìn)行合理避稅籌劃的前提條件是合法，但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于某些涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)分不清合法與非法的界限，往往會(huì)提出一些影響籌劃合法性的要求；有些領(lǐng)導(dǎo)人則要求將違反稅收法律、法規(guī)的行為納入籌劃方案。面對(duì)這種情況，納稅人必須以國(guó)家利益為重，態(tài)度鮮明地維護(hù)稅法的權(quán)威性，維護(hù)國(guó)家集體的利益，絕不能為了一己私利而放棄原則，更不能受利益的驅(qū)動(dòng)而主動(dòng)進(jìn)行違反稅法、損害國(guó)家利益的行為。

六、納稅人應(yīng)該注意籌劃方案的針對(duì)性、可行性和可操作性

針對(duì)性是指在做具體的籌劃時(shí)，要針對(duì)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，做到有的放矢。不同的地區(qū)、行業(yè)、部門(mén)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，國(guó)家對(duì)其有著不同的稅收政策法規(guī)。因此，在具體的籌劃過(guò)程中，所形成的思路、看問(wèn)題的角度以及采用的籌劃方式都會(huì)不盡相同。例如，對(duì)于不享受稅收優(yōu)惠政策的居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，而對(duì)于非居民企業(yè)，是享受10%的低稅率優(yōu)惠政策的?？尚行院涂刹僮餍允侵讣{稅人要針對(duì)企業(yè)的具體情況量體裁衣，做出的籌劃方案，應(yīng)該切實(shí)可行，不能像個(gè)空中樓閣。

因此，納稅人不僅是企業(yè)進(jìn)行合理避稅籌劃的主要參加者，也是企業(yè)進(jìn)行合理避稅籌劃的主要策劃者?；I劃方案的成功與否，與納稅人的工作密不可分。做個(gè)合格的納稅人，對(duì)于企業(yè)籌劃方案的成功，起著相當(dāng)重要的作用。