2004年9月，美國(guó)聯(lián)邦調(diào)查局（FBI）公布了用美國(guó)國(guó)家統(tǒng)一犯罪報(bào)告數(shù)據(jù)對(duì)“白領(lǐng)犯罪”（指各類詐騙、行賄受賄、造假幣、貪污等）進(jìn)行測(cè)評(píng)的結(jié)果。該測(cè)評(píng)結(jié)果顯示，“白領(lǐng)犯罪”占美國(guó)所有報(bào)案數(shù)的4％。因此類犯罪被捕的嫌疑人中，4％涉嫌“壞賬、呆賬”。絕大多數(shù)白領(lǐng)犯罪嫌疑人為二三十歲的男性。而計(jì)算機(jī)犯罪或高科技犯罪的數(shù)據(jù)顯示，此類罪犯多涉嫌利用計(jì)算機(jī)或計(jì)算機(jī)設(shè)備實(shí)施犯罪。測(cè)評(píng)還表明，白領(lǐng)犯罪占利用計(jì)算機(jī)實(shí)施犯罪的42％，其中偷竊數(shù)據(jù)或信息類犯罪所占比例最大，為42％中的31％。每起白領(lǐng)犯罪造成的損失比其他財(cái)產(chǎn)犯罪造成的損失都大。此外，該數(shù)據(jù)還顯示，除網(wǎng)上詐騙外，其他多數(shù)白領(lǐng)犯罪多發(fā)生在公共場(chǎng)所，而且公司、企業(yè)和個(gè)人受害的機(jī)會(huì)相差無(wú)幾。

隨著中國(guó)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，普及程度越來(lái)越高，利用電腦和網(wǎng)絡(luò)實(shí)施職務(wù)犯罪的危害性也就越大。據(jù)一次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，此類案件的涉案金額，在短短兩年時(shí)間，就由原來(lái)的幾萬(wàn)元迅速上升到現(xiàn)在的幾千萬(wàn)元，平均案值高達(dá)223萬(wàn)元，令人觸目驚心。這類案件已從金融、證券等領(lǐng)域蔓延到郵政、電信等領(lǐng)域。

這意味著，我們向來(lái)認(rèn)為不會(huì)出問(wèn)題的領(lǐng)域，其實(shí)同樣潛伏著巨大的犯罪危機(jī)。

1．白領(lǐng)犯罪：涉案金額巨大，危害觸目驚心

2003年10月，宋丈艾站在審判席上，滿臉仍是農(nóng)民一樣的憨厚，與他作下的貪污、挪用大案形成強(qiáng)烈反差。在聽(tīng)取宣布自己最后命運(yùn)的關(guān)鍵時(shí)刻，宋丈艾緊張得喉頭不停地蠕動(dòng)，直往下咽口水。北京市第一中級(jí)人民法院作出一審判決，以貪污罪、挪用公款罪，兩罪并罰判處宋丈艾死刑。宋稱此案是“冤案”，宣判后當(dāng)即表示上訴。

2004年8月16日，北京市高級(jí)人民法院作出駁回宋丈艾上訴，維持原判的終審裁定。經(jīng)最高人民法院核準(zhǔn)，宋丈艾被依法執(zhí)行死刑。

經(jīng)過(guò)了漫長(zhǎng)的審判程序，最終三級(jí)人民法院均認(rèn)定宋丈艾貪污公款2300萬(wàn)元，挪用公款8200余萬(wàn)元，判處并核準(zhǔn)執(zhí)行死刑。

2005年7月22日，《人民日?qǐng)?bào)》《檢察日?qǐng)?bào)》等各大報(bào)紙均刊登了這樣一條消息：“巨貪伏法——中國(guó)華融信托投資公司業(yè)務(wù)員宋丈艾被押赴刑場(chǎng)，執(zhí)行死刑?！敝钡奖谎焊靶虉?chǎng)，這個(gè)48歲的男人都很鎮(zhèn)定。

當(dāng)執(zhí)行人員問(wèn)宋丈艾還有什么遺言時(shí)，這位“超級(jí)巨貪”最后留下的遺言是：“讓孩子好好學(xué)習(xí)，以后做國(guó)家棟梁。”

宋丈艾，作為一名普通的業(yè)務(wù)員，他的名字似乎不應(yīng)與重大刑事犯罪聯(lián)系在一起，但就是這名普通的業(yè)務(wù)員竟私自貪污挪用了近億元的國(guó)有資金。

宋丈艾從1986年10月起一直在中國(guó)工商銀行信托投資公司工作，任財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)員。1992年至1996年間，宋丈艾在任職期間，先后設(shè)立并控制了湖南、北京等多家單位在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)工商銀行、北京城市合作銀行等開(kāi)設(shè)的7個(gè)賬號(hào)。在這期間，宋丈艾向公司隱瞞上述賬號(hào)由他自己控制并使用的事實(shí)，利用職務(wù)便利，采用虛報(bào)貸款用途的手段，私自向上述單位貸款，并將貸款獲得的款項(xiàng)直接打入自己控制的7個(gè)賬號(hào)內(nèi)。他向公司謊稱借款已由借款單位直接還給委托單位，并用“委托貸款免還通知單”在公司平賬。以這種手段，宋丈艾共貪污公款2300余萬(wàn)元、挪用公款8200余萬(wàn)元。

北京市第一中級(jí)人民法院最終認(rèn)定，宋丈艾貪污、挪用的上億元公款已被他通過(guò)使用私刻存款單位財(cái)務(wù)專用章、負(fù)責(zé)人名章等方式，或進(jìn)行侵吞，或個(gè)人投資到深圳某房地產(chǎn)項(xiàng)目等，從事經(jīng)營(yíng)牟利活動(dòng)。

宋丈艾案據(jù)說(shuō)是當(dāng)時(shí)驚動(dòng)社會(huì)各界的最大的金融犯罪案件之一。但是，不到兩年，這一“涉案金額最大”的紀(jì)錄便被刷新了。

2004年10月8日，北京市人民檢察院第一分院將原國(guó)家自然科學(xué)基金委財(cái)務(wù)人員卞中貪污1200余萬(wàn)、挪用兩億多公款的特大案件起訴到北京市第一中級(jí)人民法院。

卞中是國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處出納和財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)。從1995年8月至2003年1月，卞中利用職務(wù)便利，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段貪污公款1262.37萬(wàn)元，單獨(dú)或伙同他人挪用公款兩億多元。有了錢后，卞中送給情人名貴首飾，購(gòu)買豪華別墅，在單位之外儼然一副大款派頭。

2004年3月，時(shí)任北京市人民檢察院檢察長(zhǎng)的許海峰在向北京市人大所作的報(bào)告中，就反貪工作總結(jié)道：“2003年，全市檢察機(jī)關(guān)共立案?jìng)刹樨澪圪V賂、挪用公款等職務(wù)犯罪335件386人，瀆職侵權(quán)犯罪34件，挽回經(jīng)濟(jì)損失2.9億元。通過(guò)查辦國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)會(huì)計(jì)卞中貪污1262萬(wàn)元、挪用公款2.16億元等一批重大案件，懲治了腐敗，促進(jìn)了發(fā)展……”

2004年11月9日上午，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)家基金委）財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用巨額公款一案作出一審判決。貪污挪用公款兩億多元的被告人卞中被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。被告人吳鋒同時(shí)被法院以挪用公款罪、玩忽職守罪判處有期徒刑八年。

據(jù)調(diào)查，卞中案是北京市檢察機(jī)關(guān)近年來(lái)辦理的涉案金額最大的一起涉嫌貪污、挪用公款案。這起震驚全國(guó)的大案又是如何發(fā)生的呢？

2．沆瀣一氣：處長(zhǎng)與小會(huì)計(jì)挪用公款1000萬(wàn)元

卞中動(dòng)起這歪心思，來(lái)自與鄰居的一次偶然的聊天。1995年6月初的一天，他與鄰居陶某在聊天中講，其所在的基金委有部分閑置資金可以向外拆借，搞體外循環(huán)為單位掙錢，這位鄰居表示其所在的公司正好需用資金，但由于該公司不是科研機(jī)構(gòu)不能直接借給對(duì)方，經(jīng)商定需先找一家銀行或金融機(jī)構(gòu)將款存入再貸給該公司使用。為此陶某找到在中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司工作的姐姐打了招呼，并向公司法人代表翁某匯報(bào)了此事；卞中找負(fù)責(zé)存款業(yè)務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)吳鋒共謀后，與對(duì)方商定金額為人民幣1000萬(wàn)元，借期為6個(gè)月，月利率13.5‰，貸款風(fēng)險(xiǎn)由基金委自身承擔(dān)，條件是將款通過(guò)中農(nóng)信公司委托貸給翁某的公司使用，付給基金委的利息以現(xiàn)金形式支付，并由翁某的公司出錢讓吳鋒、卞中去美國(guó)旅游一趟。

同年8月，吳鋒、卞中二人為個(gè)人賺取借款利息，利用掌管本單位科研資金職務(wù)上的便利條件，在未請(qǐng)示單位領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，采取不記賬和偷蓋公章的手段（由吳鋒偷蓋公章、開(kāi)支票，卞中辦理具體手續(xù)），擅自將本單位公款1000萬(wàn)元挪出，以委托存款的方式存入中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司基金事業(yè)部，并在該部以委托貸款的方式將1000萬(wàn)元貸給翁某的廣州某國(guó)際貿(mào)易有限公司，借期為6個(gè)月。翁某于1998年4月才將1000萬(wàn)元?dú)w還。其間，翁某先后分8次支付基金委利息，共計(jì)人民幣294.5萬(wàn)元，吳鋒和卞中收取后向該公司開(kāi)具了收據(jù)，將所收取的294.5萬(wàn)元先存放在吳鋒辦公室，1998年后由吳鋒交卞中存于其家中隱匿；其中，除2002年底吳鋒分得1萬(wàn)元外，余下的錢已被卞中用于購(gòu)買房屋等。

2001年1月至2003年1月，吳鋒擔(dān)任科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處副處長(zhǎng)，主持全面工作，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)各類基金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的劃撥工作；貫徹執(zhí)行國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性；負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)局局長(zhǎng)的人名章。吳鋒在擔(dān)任經(jīng)費(fèi)管理處副處長(zhǎng)期間，不履行或不認(rèn)真履行上述職責(zé)，致使該處會(huì)計(jì)人員卞中，于2001年3月至2003年1月先后涉嫌貪污、挪用公款共計(jì)22次，總金額216957700元，其中涉嫌貪污10952700元，涉嫌挪用公款206005000元，案發(fā)時(shí)有96190700元未歸還，案發(fā)后追回贓款人民幣75619037.56元。

吳鋒作為基金委關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)，在物欲的誘惑下，完全放棄了原則，同卞中沆瀣一氣。第一，是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，將其負(fù)責(zé)保管的財(cái)務(wù)局局長(zhǎng)的人名章交給該處出納會(huì)計(jì)使用，并在看到該處記賬會(huì)計(jì)卞中使用財(cái)務(wù)局局長(zhǎng)的人名章時(shí)不加制止，致使卞中采取在支票上偷蓋章的方式貪污、挪用公款。第二，對(duì)于需要由其加蓋財(cái)務(wù)局局長(zhǎng)人名章的支票等銀行票據(jù)，不審核或不認(rèn)真審核票面記載的相關(guān)信息，致使卞中利用在支票上不填收款單位的方式騙取蓋章，后再填寫(xiě)其他單位的方式貪污、挪用公款。第三，對(duì)本處出納會(huì)計(jì)和記賬會(huì)計(jì)崗位不加區(qū)分，造成混崗，致使卞中利用同時(shí)負(fù)責(zé)制作撥款通知單、郵寄撥款通知單，持支票等銀行票據(jù)前往銀行撥款等項(xiàng)工作的條件，使用不郵寄撥款通知單，將銀行票據(jù)撤換的方式貪污、挪用公款。第四，對(duì)本處撥出的科學(xué)基金的使用情況監(jiān)督不力，致使卞中利用虛報(bào)退匯重?fù)艿姆绞截澪垡呀K結(jié)項(xiàng)目的退回款。第五，違反會(huì)計(jì)法和財(cái)務(wù)制度，對(duì)受資助單位不索要收據(jù)，不以受資助單位收據(jù)作為記賬憑證，致使對(duì)卞中貪污、挪用公款行為長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法發(fā)現(xiàn)。第六，在發(fā)生受資助單位因未按時(shí)收到資助款，電話催問(wèn)的情況時(shí)，未引起重視，沒(méi)有立即與銀行進(jìn)行余額和資金去向的核對(duì)，造成卞中可以挪用數(shù)筆款項(xiàng)彌補(bǔ)漏洞，致使卞中貪污、挪用公款的行為長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法發(fā)現(xiàn)。

由于吳鋒的利欲熏心、玩忽職守，不僅給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成巨額損失，對(duì)科學(xué)研究事業(yè)和科學(xué)基金的聲譽(yù)所造成的間接損失更是無(wú)法估量。

3．小吏大貪：獅子大張口，貪污數(shù)額驚天

1999年1月12日，浙江大學(xué)因科研項(xiàng)目撤銷退回科學(xué)基金委員會(huì)一筆25萬(wàn)元的項(xiàng)目撥款。2001年4月29日，卞中利用職務(wù)上的便利，編造了退匯重?fù)艿睦碛桑卧炝私o云南地理所撥款的銀行信匯憑證做賬，實(shí)際上將這筆從浙江大學(xué)退款25萬(wàn)元中的24萬(wàn)元，匯到了上面提及的工貿(mào)有限公司后通過(guò)親友換成了現(xiàn)金。

1999年8月9日，卞中利用其擔(dān)任科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局會(huì)計(jì)的職務(wù)之便，編造了給某科研單位退匯重?fù)?4萬(wàn)元撥款的名義，同時(shí)偽造了中國(guó)工商銀行的電匯憑證做賬，實(shí)際上是將這24萬(wàn)元公款轉(zhuǎn)到了其朋友陶某所在的公司湖北武漢某發(fā)展有限公司的賬戶，后卞中委托其友陶某將這筆公款提取了現(xiàn)金并將其揮霍。

2000年11月6日，卞中利用管理科學(xué)基金委員會(huì)外事局賬戶之便，將外事局賬戶中的公款61.5萬(wàn)元私自轉(zhuǎn)到了北京某工貿(mào)有限公司，通過(guò)其親屬換成了現(xiàn)金。

2000年11月15日，卞中將自己管理的外事局賬戶內(nèi)的公款81.6萬(wàn)元，私自轉(zhuǎn)到了北京某工貿(mào)有限公司后通過(guò)親友換成了現(xiàn)金，用于吃喝、賭博。后于2000年11月28日，編造給某科研單位退匯重?fù)艿睦碛?，偽造了給該科研單位撥款的工商銀行的進(jìn)賬單做賬，從基金委財(cái)務(wù)局賬戶內(nèi)將81.6萬(wàn)元轉(zhuǎn)到了基金委外事局賬戶里。

2000年12月13日，卞中編造退匯重?fù)艿睦碛?，采取偽造了給某科研單位撥款61.5萬(wàn)元的銀行進(jìn)賬單和支票作廢的手段，實(shí)際將基金委綜合計(jì)劃局的公款撥到了基金委外事局的賬戶，其目的是為了填補(bǔ)從基金委外事局賬戶里撥給北京某工貿(mào)有限公司的61.5萬(wàn)元。

2001年9月14日，卞中將批準(zhǔn)撥給某兩家科研單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，私自轉(zhuǎn)到了工貿(mào)有限公司后，通過(guò)親友換成了現(xiàn)金，并偽造了給這兩家單位撥款的銀行進(jìn)賬單做賬。2002年4月27日卞中通過(guò)撥另一筆項(xiàng)目款（558.8萬(wàn)元）時(shí)將其中的40萬(wàn)元給上述兩家單位分別補(bǔ)撥。

2001年11月20日，卞中利用自己掌管的科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局退匯重?fù)苜~戶的便利，將該賬戶里的公款70.6萬(wàn)元，編造給某科研單位退匯重?fù)艿睦碛?，并偽造了給該科研單位撥款的電匯憑證做賬。而后，將此筆款私自轉(zhuǎn)到了工貿(mào)有限公司后換成了現(xiàn)金。

幾年間，卞中共計(jì)將公款297.7萬(wàn)元轉(zhuǎn)到了工貿(mào)有限公司，后通過(guò)其親屬換取現(xiàn)金289.1萬(wàn)元。當(dāng)然，這位親友也沒(méi)有白干，為此他獲得人民幣8.6萬(wàn)元的好處費(fèi)。

2002年1月15日，科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局撥給青海省某科研單位一筆10萬(wàn)元的項(xiàng)目款，同年1月22日因賬號(hào)有誤該筆款被銀行退回。2002年3月4日，卞中利用職務(wù)上的便利，編造給該退匯重?fù)艿睦碛?，并偽造了給該科研單位撥款的銀行電匯憑證做賬，實(shí)際上私自將這筆項(xiàng)目款轉(zhuǎn)到了北京某貿(mào)易有限公司招行北京分行亞運(yùn)村支行賬戶內(nèi)。

2002年7月18日，卞中利用其管理科學(xué)基金委員會(huì)退匯賬戶的便利，編造退匯重?fù)艿睦碛蓪⒐?8.49萬(wàn)元轉(zhuǎn)到了北京某貿(mào)易有限公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)。這其中包括14家單位15筆退匯款，卞中將上述公款轉(zhuǎn)到北京某有限公司的同時(shí)，偽造了給上述單位撥款的銀行電匯憑證15張做賬。

2002年12月2日，卞中在撥出一筆80萬(wàn)元的項(xiàng)目款時(shí)，利用職務(wù)上的便利，將其中的60萬(wàn)元通過(guò)柴某的妹妹轉(zhuǎn)到北京某電子工貿(mào)有限公司。為此，卞中偽造了給三家科研單位撥款30萬(wàn)元的銀行進(jìn)賬單做賬。卞中委托柴某的妹妹將此款提取了現(xiàn)金后存于柴某的妹妹手中——以此為啟動(dòng)資金，以便幫他在日本開(kāi)設(shè)公司。

2002年12月16日，卞中在撥出一筆609萬(wàn)元的項(xiàng)目款時(shí)，利用職務(wù)上的便利，將其中的70萬(wàn)元通過(guò)柴某的妹妹轉(zhuǎn)到北京某電子工貿(mào)有限公司，其余的分別撥給了三家科研單位。而后，卞中委托柴某的妹妹將此款提取了現(xiàn)金后存于柴某的妹妹手中。

……

上述這些大量的錢款，經(jīng)由柴某妹妹的幫助，實(shí)際上到了卞中自己的手中。

4．移花接木：罪惡的手，瘋狂伸向巨額公款

2002年9月北京某建筑裝飾工程有限責(zé)任公司的法人代表杜某（另案處理）為公司經(jīng)營(yíng)，對(duì)卞中提出想從其單位借款。同年12月，與卞中簽訂借款協(xié)議，向基金委借款2000萬(wàn)元。卞中利用職務(wù)之便，采取變?cè)煦y行對(duì)賬單和編造支票配售記錄的手段，于12月19日，將基金委的專項(xiàng)資金6000萬(wàn)元挪至該建筑裝飾工程有限責(zé)任公司，用于該公司的工程驗(yàn)資及日常開(kāi)支使用。為此杜某向基金委支付借款利息人民幣現(xiàn)金8萬(wàn)元交給卞中。2002年12月26日，卞中要求杜某將3910萬(wàn)元又轉(zhuǎn)回科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局，余額2090萬(wàn)元并未歸還。

2002年9月12日，科學(xué)基金委員會(huì)批準(zhǔn)撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)924.9萬(wàn)元，財(cái)務(wù)局分兩次將這筆款撥出，2002年9月13日，卞中在撥出其中一筆373.1萬(wàn)元項(xiàng)目款時(shí)，利用職務(wù)上的便利，將其中的266.9萬(wàn)元挪用到北京某貿(mào)易公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，用于該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)卞中偽造了受資助單位的銀行進(jìn)賬單做賬。

2002年9月25日，卞中采取變?cè)煦y行對(duì)賬單和編造支票配售記錄的手段，私自將公款1100萬(wàn)元挪至北京某貿(mào)易有限公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，準(zhǔn)備用于該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；后來(lái)由于銀行工作人員打電話到基金委財(cái)務(wù)局核實(shí)這筆款的去向，卞中擔(dān)心這事會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)知道，于同年9月28日，將該款從北京某貿(mào)易有限公司轉(zhuǎn)回科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局的賬戶里。

2002年11月12日，卞中利用自己擔(dān)任科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局會(huì)計(jì)的職務(wù)之便，采取變?cè)煦y行對(duì)賬單和編造支票配售記錄的手段，私自將公款6000萬(wàn)元挪到北京某有限責(zé)任公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，準(zhǔn)備用其注冊(cè)成立一家投資管理公司的注冊(cè)資金。后來(lái)由于銀行工作人員打電話到基金委財(cái)務(wù)局核實(shí)這筆款的去向，卞中擔(dān)心這事會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)知道，于同年11月15日，將該筆6000萬(wàn)元的公款從該貿(mào)易有限公司轉(zhuǎn)回，在轉(zhuǎn)回這筆款之前，卞中因?qū)⑼锨纺晨蒲袉挝坏捻?xiàng)目款57萬(wàn)元已用財(cái)務(wù)局的公款補(bǔ)撥，為了彌補(bǔ)賬上的空缺，卞中從北京某一貿(mào)易有限公司賬戶上多轉(zhuǎn)回57萬(wàn)元，即轉(zhuǎn)回科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局6057萬(wàn)元。

2002年12月24日，卞中采用變?cè)煦y行對(duì)賬單和編造支票配售記錄的手段，私自將公款3710萬(wàn)元挪至北京某貿(mào)易有限公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，準(zhǔn)備用于注冊(cè)一家投資管理公司的注冊(cè)資金。

……

5．兩面嘴臉：人前裝清貧，人后做大款

卞中何時(shí)開(kāi)始對(duì)女人感興趣的，他自己已記不清楚了，可以肯定的是他對(duì)男女關(guān)系的看法更為西化。雖然相信愛(ài)情的存在，但他并不向往居家過(guò)日子的生活，覺(jué)得追求幸福這是一種人權(quán)，因此一直拒絕家庭過(guò)問(wèn)他這一類問(wèn)題。

1994年與柴某的相識(shí)影響了他的一生。他和柴某是在會(huì)計(jì)師資格考試的前夕相識(shí)的，柴某那嬌小的身軀令他垂涎，但當(dāng)時(shí)并沒(méi)有過(guò)多想法。也是在那次考試的復(fù)習(xí)過(guò)程中，柴某覺(jué)得他頭腦靈活。彼此開(kāi)始迷戀是標(biāo)準(zhǔn)的柏拉圖式的，她婚后多年一直不怎么幸福。這也給了卞中很多機(jī)會(huì)，直到后來(lái)，從工作學(xué)習(xí)上的關(guān)心，發(fā)展到生活上的關(guān)心和感情上的相互慰藉。1997年底，兩人終于發(fā)展成情人關(guān)系。

十幾年的成人生活中，卞中也許不曾有過(guò)信仰、事業(yè)的追求等，但他并不乏精神追求，和柴某那刻骨銘心的感情最終成為他精神上的依賴，而柴某也確實(shí)做到了。所以當(dāng)人們恥笑卞中太重視男歡女愛(ài)時(shí)，他苦笑著。為了達(dá)到個(gè)人感情的虛榮，他將手伸向了公款。

為了博得柴某的歡心，卞中編造了一個(gè)謊言說(shuō)自己有很多錢，是一個(gè)朋友死后留給他的，他讓柴某找一個(gè)賬號(hào)將這筆錢存起來(lái)。實(shí)際上，這是基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局撥出的一筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，但后因銀行賬號(hào)錯(cuò)誤被退回科學(xué)基金委員會(huì)賬戶。

后來(lái)柴某找到了她哥哥，卞中為了證明自己有能耐，就將本應(yīng)重?fù)芙o某科研單位137.2萬(wàn)元的項(xiàng)目款，以退匯重?fù)艿拿x，同時(shí)偽造了給該科研單位撥款的銀行電匯憑證做賬，實(shí)際將該筆款轉(zhuǎn)入由柴某的哥哥提供的上海某實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司賬戶內(nèi)。卞中對(duì)柴某以及她哥哥說(shuō)這錢是自己的。

其實(shí)，卞中沒(méi)跟柴某說(shuō)實(shí)話，他欺騙她說(shuō)自己的一個(gè)朋友在基金委有一個(gè)賬戶，這位朋友非法集資弄到一大筆錢，后來(lái)他死了，所以就由自己支配了。盡管柴某知道這些錢是從基金委的賬戶里劃出來(lái)的，但一直不知道這是基金委的公款，因?yàn)楸逯幸恢闭f(shuō)是朋友留給他的。

為了幫助哥哥、妹妹做生意，柴某就鼓動(dòng)卞中幫助弄錢。剛開(kāi)始時(shí)卞中不同意，但后來(lái)為了維持和柴某的關(guān)系就借了。2000年底，柴某介紹卞中認(rèn)識(shí)了她哥哥和妹妹。2002年3月13日，科學(xué)基金委員會(huì)批準(zhǔn)撥了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)53449.81萬(wàn)元，其中包括應(yīng)撥付某科研單位的項(xiàng)目款626.6萬(wàn)元。2002年3月15日，卞中在撥付該筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，利用職務(wù)上的便利，偽造了給該科研單位撥款626.6萬(wàn)元的銀行進(jìn)賬單做賬。于3月25日，將這筆項(xiàng)目款私自轉(zhuǎn)到了柴某哥哥開(kāi)的貿(mào)易有限公司賬戶內(nèi)，準(zhǔn)備供柴某的哥哥用于該公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。后因受撥單位催要該筆撥款，因?yàn)榕鲁鍪?，卞中將借給柴某哥哥后又拿回來(lái)了，柴某知道后非常生氣，就責(zé)罵卞中不幫她哥。

卞中共偽造了給18家相關(guān)受資助單位撥款的進(jìn)賬單做賬。該款至今未歸還，其中255萬(wàn)余元被柴某的哥哥等用于購(gòu)買歐陸苑住房和寶來(lái)牌轎車、豐田牌面包車。

為了所謂的“愛(ài)情”，卞中將罪惡的手一次次伸向公款……

而在單位，為了偽裝自己，手中掌握大量貪污挪用公款的卞中堅(jiān)持每天騎自行車上班，衣著也十分樸素，中午吃飯讓人帶盒飯。而在柴某面前，他完全是大款模樣，給她買名貴首飾，送她豪華住宅……

可以說(shuō)，這份畸形的感情讓他在罪惡的路上走得更遠(yuǎn)。

2003年1月7日，卞中在撥出一筆2090萬(wàn)元項(xiàng)目款時(shí)，私自將其中的1713.6萬(wàn)元挪到北京某貿(mào)易有限公司在招行北京分行東三環(huán)支行賬戶內(nèi)，準(zhǔn)備用于注冊(cè)一家投資管理公司的注冊(cè)資金。同年2月12日案發(fā)時(shí)，基金委從該貿(mào)易有限公司那里追回2090萬(wàn)元，該款已直接轉(zhuǎn)回基金委賬戶。這筆款因尚未來(lái)得及修改銀行對(duì)賬單就被發(fā)現(xiàn)，卞中才沒(méi)有得逞。

案發(fā)前一天，卞中知道已經(jīng)引起單位的注意，他開(kāi)始變得小心翼翼。2003年2月11日晚上，他躺在床上一夜無(wú)眠。他早上起來(lái)時(shí)，就有一種大禍臨頭的預(yù)感。雖然他沒(méi)有犯罪被發(fā)現(xiàn)的驚恐，但敏感的他感到這一天將是命運(yùn)的轉(zhuǎn)折。

雖然一夜未睡頭腦昏沉，但卞中卻很鎮(zhèn)定。他想，自己所在部門的處長(zhǎng)吳鋒在安徽老家，現(xiàn)在溝通情況、訂立攻守同盟不是特別方便。關(guān)鍵人李某剛剛從成都探親回來(lái)，不如拿些錢賄賂李讓他暫時(shí)閉口，如果他接下，以后的事情再說(shuō)。

讓卞中沒(méi)想到的是，李某一口拒絕了?；氐阶√?，卞中覺(jué)得，目前除了逃跑實(shí)在是別無(wú)他法。這時(shí)候，他想到母親、姐姐、哥哥及心愛(ài)的外甥女、侄兒，想到嬌慣的女友柴某，心如刀割。在他看來(lái)，當(dāng)命運(yùn)即將掌握在別人手中時(shí)，生命也就沒(méi)有意義了。

這天晚上，他想了很多。

1992年6月，29歲的他調(diào)入基金委員會(huì)做會(huì)計(jì)。當(dāng)時(shí)專職做會(huì)計(jì)工作的兩個(gè)處共有10人的樣子。卞中所在的處大概有4－5人。在國(guó)家機(jī)關(guān)工作顯然與他以前所在單位有所不同，表面上辦公室內(nèi)同事之間談笑自如，其實(shí)大家各懷心事。辦公室之間多不來(lái)往，在卞中看來(lái)這種工作環(huán)境與現(xiàn)實(shí)社會(huì)有些脫節(jié)，也很懶散。當(dāng)時(shí)大部分人業(yè)務(wù)知識(shí)欠缺，加上基金經(jīng)費(fèi)不多，管理制度很不健全，連一本賬都沒(méi)有。

卞中剛到財(cái)務(wù)處時(shí)，其他同事們都在為基金管理制定財(cái)務(wù)辦法。國(guó)家機(jī)關(guān)財(cái)政經(jīng)費(fèi)的掌握者當(dāng)然得宏觀，而基金只有一本流水賬，因此當(dāng)初卞中的主要工作就是把那些陳年老賬給記在賬頁(yè)上。

到基金委的時(shí)候，卞中的同學(xué)朋友在北京市單位工作的挺多，那個(gè)年代他的同齡人在干什么呢？多在聊侃，期盼生活改善的雙眼，盯著的卻是不付辛苦的金錢。還有一個(gè)話題就是女人，但談戀愛(ài)歸談戀愛(ài)，真正組建家庭的不多，因此晚上大多是無(wú)所事事。

卞中生在知識(shí)分子家庭，父親、母親在各自的領(lǐng)域都是很有威望的人。由于年輕時(shí)，父母總是忙于工作，對(duì)最小的卞中照顧不夠。媽媽生下他時(shí)已是37歲，姊妹三人中卞中最小，從小就嬌生慣養(yǎng)，很少和同齡伙伴玩。

由于父母忙于工作，卞中多是被丟給保姆帶。童年、少年時(shí)期的卞中也很聰明懂事，總是主動(dòng)幫家人做家務(wù)。所謂兩全其美，息事寧人，在他很小的時(shí)候就懂了。在卞中看來(lái)，家庭、社會(huì)對(duì)他年輕時(shí)代的影響不大，家庭沒(méi)有為他創(chuàng)造愛(ài)好，社會(huì)讓他疏于信仰，更不可能為某類哲人的思想而奮斗終生。到1992年時(shí)，臨近而立之年的卞中對(duì)生活已越發(fā)無(wú)所謂，也就更相信及時(shí)行樂(lè)了。

他沒(méi)有想到的是，瘋狂縱欲會(huì)把自己送上一條不歸路。

2003年2月12日上午，基金委員會(huì)向海淀區(qū)人民檢察院報(bào)案，舉報(bào)卞中利用職務(wù)之便挪用公款2090萬(wàn)元。海淀區(qū)人民檢察院接到舉報(bào)后，迅速組織相關(guān)人員認(rèn)真研究，并派辦案人員調(diào)查取證，經(jīng)查該處會(huì)計(jì)卞中有挪用公款的重大嫌疑，立即對(duì)涉案的嫌疑人卞中進(jìn)行傳訊。在訊問(wèn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)卞中身上帶著一張基金委的銀行對(duì)賬單，及北京市匯人建筑裝飾工程有限公司的一張轉(zhuǎn)賬支票，承辦人員就此疑點(diǎn)對(duì)卞中進(jìn)行訊問(wèn)，經(jīng)過(guò)連夜奮戰(zhàn)，犯罪嫌疑人卞中對(duì)其挪用公款2090萬(wàn)元的犯罪事實(shí)作了初步交代。

后來(lái)，卞中所有貪挪的公款以及去向都被檢察機(jī)關(guān)搞清楚了。

6．沉重反思：小會(huì)計(jì)如何制造驚天大案？

卞中特大貪污、挪用公款案發(fā)后，首都各級(jí)檢察機(jī)關(guān)對(duì)此案高度重視。承辦偵查此案的海淀區(qū)檢察院還成立了專案組，以加強(qiáng)對(duì)偵破此案的領(lǐng)導(dǎo)，加速偵破進(jìn)程。由于被貪污、挪用的資金系國(guó)家自然科學(xué)基礎(chǔ)研究的專項(xiàng)資金，如果不能及時(shí)追回，將會(huì)給重要的科學(xué)研究帶來(lái)不可估量的損失，因此能否最大限度地減少損失，關(guān)系重大。該案在案發(fā)時(shí)共有9619.07萬(wàn)元未歸還，經(jīng)過(guò)辦案人員的努力，檢察機(jī)關(guān)共計(jì)追回贓款人民幣77803637.88元，另外還凍結(jié)、扣押了相關(guān)款物，將損失降至了最低。

北京市人民檢察院第一分院經(jīng)審查認(rèn)為，卞中身為國(guó)家工作人員，在基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局任財(cái)會(huì)人員期間，利用職務(wù)上的便利，貪污公款且數(shù)額特別巨大；單獨(dú)和伙同吳鋒挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行盈利活動(dòng)且數(shù)額特別巨大。本案的吳鋒身為國(guó)家工作人員，在基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局任財(cái)會(huì)人員期間，利用職務(wù)上的便利，伙同卞中挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行盈利活動(dòng)且數(shù)額特別巨大；在擔(dān)任基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處負(fù)責(zé)人期間，身為國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不認(rèn)真履行職責(zé)，致使該處會(huì)計(jì)卞中多次貪污、挪用公款且數(shù)額特別巨大，致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受重大損失，情節(jié)特別嚴(yán)重。卞中、吳鋒的行為分別觸犯了我國(guó)刑法第382第1款、第384條第1款、第397條第1款之規(guī)定，已分別構(gòu)成貪污罪、挪用公款罪，挪用公款罪、玩忽職守罪。

當(dāng)腐敗的外殼被一層層撕開(kāi)，迷離的事實(shí)真相漸漸明朗。

當(dāng)這些無(wú)視黨紀(jì)國(guó)法的犯罪分子，為他（她）們的貪婪和欲望付出應(yīng)得代價(jià)的同時(shí)，一長(zhǎng)串沉重的問(wèn)號(hào)也落在我們的心頭。

法律是無(wú)情的，也是正義的。當(dāng)腐敗的堅(jiān)冰最終被法律的利器摧毀后，留給我們憤怒和痛快的同時(shí)，也留給我們揮之不去的深思。

在這起案件中，卞中曾經(jīng)是一個(gè)很有作為的人，可由于喪失基本的職業(yè)操守，墮落成為貪得無(wú)厭、對(duì)金錢充滿巨大占有欲的“貪婪者”。俗話說(shuō)得好：“手莫伸，伸手必被捉。”卞中就是在一次次地“伸手”之中走向犯罪的深淵。

如果說(shuō)，貪欲是卞中等人走上犯罪道路的主要原因，那么心理上的失衡便是促使卞中走向質(zhì)變的催化劑。隨著基金會(huì)掌握的資金越來(lái)越多，財(cái)務(wù)部門的權(quán)力也越來(lái)越大，而卞中的思想?yún)s越來(lái)越偏激。金錢的欲望與心理的不平衡互相交織，便促使他見(jiàn)錢眼開(kāi)，能撈則撈，多多益善。加上主觀上的貪婪，使卞中在犯罪的道路上越走越遠(yuǎn)。

卞中走上犯罪道路，固然可以從主觀方面分析其原因，比如貪婪、心理失衡等等。但是，有一點(diǎn)是不容忽視的，那就是財(cái)務(wù)制度的管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞。

正是由于基金委主管部門缺乏有效的教育與管理，也給卞中貪污巨款創(chuàng)造了可乘之機(jī)。按規(guī)定，主管部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)部門及其工作人員實(shí)行有效管理與監(jiān)督。但遺憾的是，主管部門在這方面做得很不夠，財(cái)務(wù)管理方面的漏洞很大程度上為卞中提供了犯罪的機(jī)會(huì)。辦案組在偵查中發(fā)現(xiàn)，原會(huì)計(jì)部門的賬務(wù)極其混亂，實(shí)際上為卞中等人貪污、挪用貪污公款創(chuàng)造了便利條件。卞中擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，主管部門沒(méi)有很好地查過(guò)財(cái)務(wù)賬。主管部門的財(cái)務(wù)人員做賬也不嚴(yán)格，這讓卞中鉆了空子。卞中在工作期間有不少反?，F(xiàn)象，但主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此并沒(méi)有引起足夠的重視，沒(méi)有抓住時(shí)機(jī)，及時(shí)教育，致使卞中更加無(wú)所顧忌，在犯罪的道路上越走越遠(yuǎn)。由此可見(jiàn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督和各環(huán)節(jié)中的制約監(jiān)督，加強(qiáng)職務(wù)犯罪預(yù)防是多么重要。

2004年6月7日，北京市檢察院第一分院針對(duì)在審查起訴被告人吳鋒玩忽職守、挪用公款，被告人卞中貪污、挪用公款案件中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，及時(shí)向該科學(xué)基金委員會(huì)發(fā)出檢察建議書(shū)。該科學(xué)基金委員會(huì)在收到北京市檢察院第一分院的檢察建議書(shū)后，該委黨組和有關(guān)部門對(duì)此高度重視，專門召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行研究，責(zé)成財(cái)務(wù)局認(rèn)真落實(shí)整改措施；要求紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)局全力配合檢察機(jī)關(guān)徹底清查案件所涉及的問(wèn)題并開(kāi)展法制宣傳和警示教育。

2004年7月7日，該科學(xué)基金委員會(huì)將工作情況函告北京市檢察院第一分院。在復(fù)函中該委認(rèn)為，北京市檢察院第一分院的檢察建議書(shū)一針見(jiàn)血地指出了該委在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和漏洞，建議中肯。為此，該科學(xué)基金委員會(huì)采取了具體整改措施：一、完成了對(duì)財(cái)務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)班子和工作人員的調(diào)整；二、狠抓制度建設(shè)，下大力氣整頓財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)轉(zhuǎn)監(jiān)控；三、健全和落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)禁混崗；加強(qiáng)支票和印章管理，加強(qiáng)資金撥付監(jiān)管力度，嚴(yán)把審核關(guān)，健全監(jiān)控反饋制度。該科學(xué)基金委員會(huì)對(duì)于已制定整改措施逐步加以落實(shí)，力圖進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)工作，防止財(cái)政資金在支付過(guò)程中可能出現(xiàn)的截轉(zhuǎn)、挪用等違紀(jì)、違法犯罪事件的發(fā)生。

通過(guò)檢察建議書(shū)的發(fā)送和回復(fù)，我們看到了該科學(xué)基金委員會(huì)對(duì)于本單位內(nèi)存在的問(wèn)題的整改決心及整改力度，這也是檢察機(jī)關(guān)發(fā)揮法律監(jiān)督職能的具體體現(xiàn)；使存在管理問(wèn)題和漏洞的國(guó)家企事業(yè)單位，真正做到防微杜漸、警鐘長(zhǎng)鳴、常抓不懈，達(dá)到有效預(yù)防犯罪的目的。

7．白領(lǐng)犯罪從天堂到地獄

類似上述的案件，北京近年發(fā)生多起：

安某，26歲，北京大學(xué)光華管理學(xué)院的碩士研究生，因非法進(jìn)入某證券公司中心數(shù)據(jù)庫(kù)，竊取股民的股票交易賬號(hào)、資金情況等信息，破譯他們的交易密碼，對(duì)他們的賬戶進(jìn)行有利于自己的高買低賣，從中獲取利潤(rùn)，被判處有期徒刑七年。

程某，剛剛工作三四年，就被提拔為獨(dú)當(dāng)一面的進(jìn)口科科長(zhǎng)，然而，他在獨(dú)立承擔(dān)的第一筆業(yè)務(wù)中就截留了約49萬(wàn)元的貨款。

每天早8點(diǎn)，正是年輕人涌向京城各大寫(xiě)字樓的時(shí)間。從表面上看，他們整潔得體，光鮮入時(shí)；從職業(yè)上看，他們操著洋文對(duì)話，對(duì)著屏幕敲打；從收入上看，他們的個(gè)人所得稅很可能比好多人的基本工資還高。如果有人告訴你，正是他們中的個(gè)別人，偷走了你銀行賬戶里的存款，竊取了你股票賬戶里的資金，你會(huì)相信嗎？

從刑事法律的角度看，財(cái)會(huì)人員的“白領(lǐng)”犯罪在構(gòu)成要件上表現(xiàn)出來(lái)的特征是：（1）財(cái)會(huì)人員犯罪的主體特征。就是單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員。（2）財(cái)會(huì)人員犯罪的主觀特征。即行為人（單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員）在主觀上都出于故意且為直接故意。（3）財(cái)會(huì)人員犯罪的客體特征。財(cái)會(huì)人員犯罪的客體，即大都為復(fù)雜客體。它不僅侵犯了國(guó)家、集體或個(gè)人的合法利益，而且同時(shí)也必然直接分割了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)秩序。（4）財(cái)會(huì)人員犯罪的客觀特征，其明顯的一個(gè)標(biāo)志就是假賬。主要是財(cái)會(huì)人員通過(guò)涂改、偽造原始單據(jù)；偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證等手段侵吞國(guó)家和集體的財(cái)產(chǎn)。

財(cái)會(huì)人員犯罪的附隨特征表現(xiàn)為：（1）智能性。財(cái)會(huì)人員犯罪又叫“白領(lǐng)犯罪”、“智能犯罪”、“職業(yè)犯罪”，主要是行為人（財(cái)會(huì)人員）使用智能手段、技術(shù)實(shí)施的犯罪。（2）復(fù)雜性。財(cái)會(huì)人員犯罪通常都是財(cái)會(huì)人員通過(guò)巧妙的賬務(wù)處理來(lái)實(shí)施的犯罪，它往往通過(guò)一些變通手法，不易為人們及時(shí)發(fā)覺(jué)或揭露。（3）損失重大。財(cái)會(huì)人員犯罪給國(guó)家、集體、個(gè)人造成的損失往往是極大的，這種損失除看得見(jiàn)的直接損失外，還包括另一種隱性的無(wú)形損失，而且從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，后者損失要更大。因?yàn)樗鼊?dòng)搖了財(cái)會(huì)人員在人們心目中的可信度，其性質(zhì)和司法犯罪是一樣的。（4）隱蔽性。財(cái)會(huì)人員犯罪，特別是當(dāng)財(cái)會(huì)人員利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行犯罪時(shí)，表現(xiàn)更為隱蔽，難于留下明顯的犯罪痕跡，不易被人們所發(fā)現(xiàn)。

根據(jù)我們對(duì)北京市各級(jí)檢察機(jī)關(guān)辦理此類案件的調(diào)查，近十年來(lái)，一些國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪事件發(fā)案趨勢(shì)呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

1．從犯罪涉及的領(lǐng)域和數(shù)額看，金融、證券、建筑、招投標(biāo)、政府投資補(bǔ)貼等是財(cái)會(huì)人員犯罪的多發(fā)部門，有的犯罪同時(shí)涉及多個(gè)部門或多個(gè)環(huán)節(jié)，個(gè)案金額動(dòng)輒上百萬(wàn)元，有的上千萬(wàn)元，甚至超億元。在近年來(lái)的職務(wù)犯罪中，涉案金額之大令人驚嘆。個(gè)人犯罪金額幾千萬(wàn)元以上的屢見(jiàn)不鮮。

2．從案件性質(zhì)看，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位中財(cái)會(huì)人員的犯罪以貪污、挪用公款為主，大約占案件總數(shù)的半數(shù)以上，財(cái)會(huì)人員利用自己掌管本單位賬目款項(xiàng)的便利條件，進(jìn)行貪污、挪用，這一特點(diǎn)表明，防貪污、防挪用仍然是今后相當(dāng)一個(gè)時(shí)期防范財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪案件的著力點(diǎn)。

3．從發(fā)案誘因看，多數(shù)與經(jīng)商、炒股、賭博等行為有關(guān)。這表明，一些國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位思想政治工作比較薄弱，少數(shù)財(cái)會(huì)人員拒腐蝕能力差，經(jīng)不起金錢的誘惑，參與經(jīng)商、炒股、賭博成為誘發(fā)財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪案件的主要因素。

4．從犯罪分子本身看，年紀(jì)輕，學(xué)歷高。現(xiàn)階段國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員大都受過(guò)高等教育，大學(xué)畢業(yè)后從事財(cái)會(huì)工作，很快就成為本單位的主管人員，進(jìn)行犯罪活動(dòng)時(shí)年紀(jì)都比較輕。

5．從犯罪表現(xiàn)形式看，形式多樣，手段隱蔽，連續(xù)作案，而且日趨智能化。從近幾年辦理的貪污、挪用公款案件來(lái)看，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員利用職務(wù)進(jìn)行貪污、挪用公款的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。雖然財(cái)會(huì)人員利用職務(wù)進(jìn)行貪污，挪用公款的方法、手段很多，但絕大多數(shù)都離不開(kāi)在賬務(wù)上做手腳這一基本規(guī)律：貪污案件大部分是通過(guò)涂改、隱匿、銷毀有關(guān)票據(jù)、存根和假發(fā)票來(lái)進(jìn)行；挪用公款案件則是利用截留單位應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等手段。由于財(cái)會(huì)人員犯罪主體的特殊性，許多犯罪分子的作案手段都比較隱蔽，作案時(shí)間長(zhǎng)并且次數(shù)多。近年來(lái)查處的許多案子，都出現(xiàn)這一特點(diǎn)。許多犯罪分子持續(xù)作案長(zhǎng)達(dá)幾年都沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。

6．從發(fā)案單位看，大多數(shù)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位都設(shè)立了除基本賬戶以外的其他賬戶，把單位節(jié)余、閑置的資金放在這個(gè)賬戶中，這個(gè)賬戶也就是我們所說(shuō)的“小金庫(kù)”，而且有些單位小金庫(kù)中資金數(shù)額龐大，已經(jīng)達(dá)到數(shù)十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)。財(cái)會(huì)人員貪污、挪用公款大多是對(duì)這個(gè)賬戶下手，同時(shí)也為行、受賄案件的發(fā)生創(chuàng)造了便利條件。

7．從作案人員歸案情況看，攜款潛逃比較突出，給偵破、追贓工作增加了難度。

白領(lǐng)犯罪大致可以分為兩類，一類是利用職務(wù)之便，竊取、挪用單位或客戶資金；另一類是利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等高科技手段為個(gè)人謀取經(jīng)濟(jì)利益。這兩類作案人多為政府機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)或行政管理人員、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、生產(chǎn)供銷和財(cái)務(wù)骨干，屬于高文化、高地位、高收入的“白領(lǐng)階層”，他們都是具有一定專業(yè)技術(shù)知識(shí)、能獨(dú)立工作的大、中專文化程度的年輕人。天津市檢察院2007年查處的貪污、挪用公款案件中，35歲以下的青年人犯罪突出，占貪污、挪用公款犯罪總數(shù)的25.47％。北京市海淀區(qū)檢察院從1998年至2009年10月查處的30歲以下國(guó)家公職人員的貪污受賄等案件中，犯罪的平均年齡為二十五六歲，被稱之為“26歲現(xiàn)象”。

所以有學(xué)者指出，白領(lǐng)犯罪最突出的特點(diǎn)是：低齡、智能。犯罪學(xué)專家研究表明，年輕白領(lǐng)犯罪既有內(nèi)因使然，也有外因促成。為家人解決困難；社會(huì)環(huán)境使年輕人盲目追求高消費(fèi)；單位、家庭忽視了對(duì)30歲以下公職人員的法制教育；一些年輕人交友不慎、人格不健全等等。很多年輕人受到錯(cuò)誤金錢觀的影響，為了實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值而不擇手段。這種急功近利的心態(tài)，再加上難以抵御的誘惑，難免會(huì)出現(xiàn)越來(lái)越多鋌而走險(xiǎn)的人。

如果對(duì)以上問(wèn)題細(xì)究的話，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，由于家庭和學(xué)校教育只注重文化知識(shí)，追求高分，單位的反腐倡廉教育重點(diǎn)在黨員干部身上，于是，二三十歲的年輕人成了法制教育的真空地帶。

另一方面，監(jiān)督制約機(jī)制不完善、對(duì)高科技犯罪反應(yīng)遲鈍也是造成白領(lǐng)犯罪的一個(gè)主要外因。例如，有的單位違反財(cái)務(wù)制度，一人身兼出納會(huì)計(jì)兩職，且長(zhǎng)期不查賬，客觀上起到了誘發(fā)和縱容犯罪的作用。更有甚者，如某單位在檢察機(jī)關(guān)告知其單位內(nèi)部有人利用電腦作案時(shí)竟不相信，在辦案人員的多次解釋下才半信半疑地配合偵查。

另外，許多非國(guó)有的大公司對(duì)于公司內(nèi)部高級(jí)職員利用工作之便進(jìn)行犯罪諱莫如深，通常解雇了事，并不對(duì)其追究刑事責(zé)任，這無(wú)形中為犯罪者提供了最好的庇護(hù)傘。被開(kāi)除的雇員依舊可以去其他公司，再次冠冕堂皇地加入白領(lǐng)一族。但是類似的情況在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家?guī)缀醪豢赡馨l(fā)生，因?yàn)橐坏┯羞`法行為出現(xiàn)，該職員永遠(yuǎn)不可能擔(dān)任同一職務(wù)，尤其是金融業(yè)。

當(dāng)然，法律在某些方面存在的缺陷也變相縱容了此類犯罪的發(fā)生。據(jù)了解，我國(guó)刑法對(duì)國(guó)有企業(yè)和非國(guó)有企業(yè)的員工犯罪定刑輕重也是不一樣的。同樣是非法侵占公司財(cái)產(chǎn)，國(guó)有企業(yè)的職工犯罪情節(jié)嚴(yán)重的可能判處無(wú)期徒刑，而非國(guó)有企業(yè)最多判15年。同樣是瀆職，如在進(jìn)行商業(yè)談判中失職被騙簽訂合同造成了損失，在國(guó)有企業(yè)就是犯罪，而非國(guó)有企業(yè)就不算犯罪。

隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用領(lǐng)域越來(lái)越廣泛，普及程度越來(lái)越高，電腦和網(wǎng)絡(luò)、職務(wù)犯罪的危害性也越來(lái)越大。據(jù)一次調(diào)查發(fā)現(xiàn)，此類案件的涉案金額，在短短兩年時(shí)間，就由原來(lái)的幾萬(wàn)元迅速上升到現(xiàn)在的幾千萬(wàn)元，平均案值高達(dá)223萬(wàn)元，令人觸目驚心。這類案件已從金融、證券等領(lǐng)域蔓延到郵政、電信等領(lǐng)域。

美國(guó)反犯罪專家小路易斯·R．米澤爾的研究發(fā)現(xiàn)：“白領(lǐng)犯罪每年都持續(xù)不斷地從我們的口袋中竊取近3000億美元的財(cái)產(chǎn)，這些‘社會(huì)精英’僅憑一桿筆或一個(gè)鍵盤就完成了整個(gè)犯罪過(guò)程，這種智能犯罪遠(yuǎn)比那些街頭流氓揮舞刀槍的搶劫更具有社會(huì)危害性。”美國(guó)FBI聯(lián)邦調(diào)查局調(diào)查報(bào)告顯示，一般刑事犯罪涉案金額平均為500美元，而高智能犯罪的涉案金額則高達(dá)50萬(wàn)美元。

中國(guó)政法大學(xué)法律系曲新久教授認(rèn)為，非國(guó)有企業(yè)在法規(guī)不甚健全的情況下，依靠?jī)?nèi)部各部門權(quán)力分化和權(quán)力制約來(lái)互相監(jiān)督，可以有效地減少利用職務(wù)之便進(jìn)行犯罪的機(jī)會(huì)。重罰，作為經(jīng)濟(jì)制裁的一種手段，對(duì)于只認(rèn)錢不認(rèn)法的違法者是致命的打擊。隨著社會(huì)制度的健全，我們期待中國(guó)在“白領(lǐng)犯罪”方面的成熟法規(guī)盡早出臺(tái)。

8．誰(shuí)是漏洞制造者？

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，新舊體制共存的大背景下，來(lái)審視近幾年在財(cái)會(huì)行業(yè)發(fā)生的職務(wù)犯罪案件，其中既有作案者主觀認(rèn)識(shí)的偏差，又有轉(zhuǎn)軌時(shí)期某些工作措施不到位和現(xiàn)行管理運(yùn)行機(jī)制不暢等問(wèn)題。除作案分子理想信念蛻化，價(jià)值取向移位，拜金主義、享樂(lè)主義、極端個(gè)人主義思想惡性膨脹、鋌而走險(xiǎn)，不擇手段地侵吞國(guó)家資金外，從單位內(nèi)部管理上看，教訓(xùn)也是深刻的。一個(gè)重要的原因是，有的國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)不正，思想麻痹，該發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，對(duì)暴露出的問(wèn)題又不認(rèn)真處理，姑息養(yǎng)奸，使犯罪分子無(wú)所顧忌，作案屢屢得逞。特別是不認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，檢查走過(guò)場(chǎng)，有章不循，違章操作是導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪案件發(fā)生的直接原因，一些國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)和基層單位，沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及財(cái)務(wù)工作基本制度，缺乏起碼的防范意識(shí)，為不法分子作案開(kāi)了方便之門。

當(dāng)然，最主要的原因是對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約不力。新舊體制的交叉、轉(zhuǎn)型；多種政策、法規(guī)、措施不嚴(yán)密或過(guò)于籠統(tǒng)，過(guò)于原則化；多種制度程序性、操作性、制約性不強(qiáng)，特別是監(jiān)督制約運(yùn)行機(jī)制滯后，使許多制度、規(guī)定只是寫(xiě)在紙上，貼在墻上，掛在嘴上，就是沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)上。時(shí)間一長(zhǎng)，有的被“變通”執(zhí)行；有的不了了之，流于形式；未能發(fā)揮其應(yīng)有的約束力。結(jié)果使種種制度逃避現(xiàn)象泛濫，出現(xiàn)了財(cái)會(huì)人員不是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策、規(guī)范，而是利用自己對(duì)權(quán)力作用的熟知之便，千方百計(jì)鉆政策和制度的空子，逃避制度對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制衡，為權(quán)力的私人運(yùn)用尋找機(jī)會(huì)、創(chuàng)造條件、制造借口。原機(jī)械工業(yè)部經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督司企業(yè)財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)、中國(guó)物資開(kāi)發(fā)投資總公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)陳洪喜貪污、挪用巨額公款案就是一個(gè)例證。1997年4月—1998年7月，正值機(jī)械工業(yè)部撤部建局，舊的領(lǐng)導(dǎo)班子和機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員結(jié)構(gòu)面臨調(diào)整時(shí)，機(jī)械部?jī)?nèi)部管理松懈，監(jiān)督匱乏，人員變動(dòng)大，新的領(lǐng)導(dǎo)班子和管理機(jī)制尚未健全，陳洪喜利用這個(gè)新舊體制轉(zhuǎn)換的空當(dāng)兒，從1997年4月，利用掌管機(jī)械工業(yè)部賬外資金的職務(wù)之便，先后兩次共貪污公款1965萬(wàn)元。此外，還挪用公款30萬(wàn)元。

9．防范的關(guān)口設(shè)在哪？

財(cái)會(huì)人員如同一個(gè)單位的管家，財(cái)會(huì)人員出現(xiàn)問(wèn)題對(duì)一個(gè)單位乃至對(duì)一個(gè)國(guó)家的影響都很大，所以要認(rèn)真對(duì)待，加強(qiáng)防范。

從博弈論的角度看，財(cái)會(huì)人員與其所歸屬的單位（包括企業(yè)、事業(yè)和行政單位）是一種相互博弈的關(guān)系。財(cái)會(huì)人員——受托者接受單位——委托者的委托，履行對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理、核算及監(jiān)督的職責(zé)。委托者總想一方面付出較低的成本，另一方面又讓受托者最大限度地為其提供服務(wù)。而受托者在為委托者提供服務(wù)的同時(shí)，總想獲得最大的收益，或者在獲得相同收益的前提下，付出較低的成本。所以，我們?cè)谘芯控?cái)會(huì)人員犯罪的防范時(shí)，一定要考慮行為人的“兩面性”（理性人和經(jīng)濟(jì)人共存）。

財(cái)會(huì)工作性質(zhì)的特殊性，決定了防范財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪工作的長(zhǎng)期性和艱巨性，因此，防范財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪案件工作，必須要嚴(yán)把四道關(guān)：

一是要嚴(yán)把用人關(guān)。

財(cái)會(huì)崗位是一個(gè)非常重要的關(guān)口，財(cái)會(huì)人員職業(yè)崇高，責(zé)任重大，因此，用人是關(guān)鍵。選拔任用財(cái)會(huì)人員必須堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、任人唯賢的原則，既要看專業(yè)才能，更要看道德品質(zhì)。要不拘一格地把德才兼?zhèn)涞呢?cái)會(huì)專業(yè)人才選拔到財(cái)會(huì)崗位上來(lái)，充分發(fā)揮他們的聰明才智和財(cái)會(huì)監(jiān)管職能，搞好財(cái)會(huì)工作。如果一個(gè)財(cái)會(huì)工作人員既貪財(cái)又不負(fù)責(zé)任，一旦時(shí)機(jī)成熟，非出問(wèn)題不可。因此，對(duì)要害部位的財(cái)會(huì)人員既要使用，也要注意培養(yǎng)教育、跟蹤考察，做到聽(tīng)其言、察其行，對(duì)那些思想不純，品行不端，惡習(xí)不改的人要果斷調(diào)整，特別是對(duì)那些有異常表現(xiàn)的財(cái)會(huì)人員一旦發(fā)現(xiàn)其有作案苗頭，要及時(shí)采取果斷措施，盡早解決問(wèn)題。

目前頻頻發(fā)生的問(wèn)題表明，必須堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德教育，強(qiáng)化從業(yè)自律意識(shí)。首先，職業(yè)道德教育在某種程度上可以替代管理和監(jiān)督活動(dòng)。職業(yè)道德教育在約束財(cái)會(huì)行為方面的最大功能，是對(duì)財(cái)會(huì)人員在經(jīng)濟(jì)行為和道德傾向方面進(jìn)行長(zhǎng)久的規(guī)范和培養(yǎng)，成為財(cái)會(huì)人員潛意識(shí)的行為規(guī)范和約束，將大大減少非規(guī)范行為、非意識(shí)形態(tài)和道德所鼓動(dòng)的行為的出現(xiàn)。因?yàn)樵谶@種氛圍中，非意識(shí)形態(tài)和道德所鼓動(dòng)的行為不僅會(huì)受到整個(gè)社會(huì)的排斥和鄙視，而且有違法意圖的財(cái)會(huì)人員將受到自身內(nèi)心的抵制，大大增加其道德成本。當(dāng)財(cái)會(huì)人員中的多數(shù)成員與社會(huì)主流意識(shí)形態(tài)傾向一致和協(xié)調(diào)，社會(huì)用于管理、監(jiān)督、稽查、審計(jì)非理性行為的費(fèi)用將大大減少。其次，職業(yè)道德教育將形成有利于約束財(cái)會(huì)人員的社會(huì)氛圍和環(huán)境。在我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，人們（包括財(cái)會(huì)人員）的獲利意識(shí)被強(qiáng)烈地激發(fā)出來(lái)，但目前的管理制度還很不完善，其主要表現(xiàn)：一是體制上存在著化公為私、貪污、腐化的弊??；二是市場(chǎng)上存在著假冒偽劣、坑蒙拐騙的行為。其本質(zhì)是市場(chǎng)活動(dòng)在一個(gè)缺乏信任和信譽(yù)，試圖通過(guò)損人利己、損公肥私的方式逃脫懲罰而使自己快速致富。財(cái)會(huì)人員在這樣的環(huán)境中，時(shí)間一長(zhǎng)難免受到影響。從對(duì)犯罪財(cái)會(huì)人員的調(diào)查中可以看出，許多財(cái)會(huì)人員就是因?yàn)樾膽B(tài)失衡，才導(dǎo)致犯罪。因此，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的意識(shí)形態(tài)和道德觀念及其經(jīng)濟(jì)倫理的教育和灌輸是極具意義的，它可以使被教育者貶低那些外部非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值，對(duì)自己的行為產(chǎn)生一種“誠(chéng)信效應(yīng)”。大環(huán)境的改變對(duì)減少財(cái)會(huì)人員犯罪是極有意義的。再次，職業(yè)道德教育將形成財(cái)會(huì)人員經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的導(dǎo)向性觀念。觀念是客觀事物在人腦里形成的概念，良好的職業(yè)道德教育將有助于財(cái)會(huì)人員形成正確的人生觀和世界觀，從而培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員正確的心態(tài)并引導(dǎo)財(cái)會(huì)人員正確地看待周圍發(fā)生的事情，最終減少財(cái)會(huì)人員犯罪的發(fā)生。

二是要嚴(yán)把制度關(guān)。

實(shí)踐表明，健全和完善內(nèi)部控制制度是確保財(cái)會(huì)人員不出問(wèn)題的前提。財(cái)會(huì)人員利用職務(wù)犯罪無(wú)論是貪污、挪用公款，還是職務(wù)侵占，實(shí)質(zhì)上都是內(nèi)部控制制度不嚴(yán)造成的。因此，預(yù)防財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪必須按照《會(huì)計(jì)法》的基本要求，建立健全的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督制度，落實(shí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核和內(nèi)部牽制制度；在財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部和財(cái)會(huì)人員中建立崗位責(zé)任制，定人員、定崗位，明確分工，各司其職，嚴(yán)格執(zhí)行法律、法規(guī)和制度。嚴(yán)格規(guī)范對(duì)單位賬戶的管理，按照國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，使用基本賬戶，堅(jiān)決杜絕“小金庫(kù)”，將制度落實(shí)到對(duì)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)的有效監(jiān)控上。財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)是從事各項(xiàng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要場(chǎng)所，辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)才能實(shí)現(xiàn)，不法分子違法亂紀(jì)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)也往往離不開(kāi)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)。因此，必須把財(cái)務(wù)制度落實(shí)到業(yè)務(wù)的每一崗位，每一環(huán)節(jié)，每一筆業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)人、款、賬、印等的有效監(jiān)控，使問(wèn)題在現(xiàn)場(chǎng)解決，以盡量減少或杜絕犯罪分子在現(xiàn)場(chǎng)作案的可能性。

從操作層面上，必須進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，主旨是以任何個(gè)人或部門不能無(wú)約束地單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，從而使該項(xiàng)權(quán)力通過(guò)發(fā)揮其他個(gè)人或部門的職能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部控制的方法很多，主要有以下幾個(gè)方面：1．組織機(jī)構(gòu)控制，即確定本單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，并為每個(gè)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。在執(zhí)行這一控制時(shí)，要求單位遵循不相容的職務(wù)相分離原則，并且要將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個(gè)步驟。2．授權(quán)批準(zhǔn)控制，即單位的任何一個(gè)人在處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須要得到授權(quán)或批準(zhǔn)。在公司制的企業(yè)中，一般由股東大會(huì)授權(quán)給董事會(huì)，然后再由董事會(huì)授予企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。被授權(quán)人要對(duì)授權(quán)者負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問(wèn)題要被追究相應(yīng)的責(zé)任。3．財(cái)會(huì)記錄控制，即要求做好以下幾項(xiàng)工作：（1）建立崗位責(zé)任制，即對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之相互分離和制約。（2）對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行編號(hào)，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一旦發(fā)生，須對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，以防止某些弊端和問(wèn)題的出現(xiàn)。（3）進(jìn)行復(fù)式記賬和科學(xué)的憑證傳遞，使單位辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，在財(cái)會(huì)人員之間形成相互分離和制約。（4）定期編制總賬、明細(xì)賬和財(cái)務(wù)報(bào)告，使得編制總賬的財(cái)會(huì)人員和編制明細(xì)賬的其他財(cái)會(huì)人員及編制財(cái)務(wù)報(bào)告的主管會(huì)計(jì)或財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人能夠相互牽制。（5）建立定額備用金制，這可以起到控制企業(yè)分支機(jī)構(gòu)和各部門的現(xiàn)金開(kāi)支。4．資產(chǎn)保護(hù)控制。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無(wú)關(guān)人員直接接觸，也就是說(shuō)，貨幣資金只能由出納來(lái)管理，支票的簽發(fā)必須是單位指定的負(fù)責(zé)人，有價(jià)證券必須由兩個(gè)以上的當(dāng)事人同時(shí)管理，存貨由倉(cāng)庫(kù)保管員管理等。

三是要嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。

把關(guān)不嚴(yán)，監(jiān)督不力，是財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪發(fā)生的主要原因。監(jiān)督是一種預(yù)防和修正錯(cuò)誤的機(jī)制。建立責(zé)任機(jī)制，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)和基層單位要加大監(jiān)督力度，發(fā)揮思想骨干隊(duì)伍作用，建立靈活高效的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，確保有關(guān)情況能及時(shí)進(jìn)入監(jiān)控人員的視線范圍。在改革開(kāi)放的新形勢(shì)下，強(qiáng)化監(jiān)督對(duì)于保證財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員正確行使權(quán)力，防止和避免濫用職權(quán)進(jìn)行職務(wù)犯罪具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。要充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督的作用，定期、不定期地開(kāi)展監(jiān)督檢查工作。同時(shí)發(fā)揮社會(huì)公眾的檢舉、監(jiān)督作用，規(guī)范舉報(bào)制度，對(duì)舉報(bào)人實(shí)行鼓勵(lì)和保護(hù)措施，促成更多的人敢于同財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪等不法行為作斗爭(zhēng)，使不法分子無(wú)可乘之機(jī)。

特別需要注意的是，要堅(jiān)決執(zhí)行財(cái)會(huì)人員定期審計(jì)和離任審計(jì)制度。雖然我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定財(cái)政部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有權(quán)力和義務(wù)去審計(jì)會(huì)計(jì)人員送交的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，但由于規(guī)定得并不具體，所以，實(shí)際工作中，審計(jì)人員真正實(shí)施審計(jì)的主要是會(huì)計(jì)報(bào)表部分，而對(duì)會(huì)計(jì)人員非報(bào)表的部分就很少有人問(wèn)津。眾所周知，報(bào)表是很容易被粉飾的，而且單從孤立的一張報(bào)表上是很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。因此，我們除了要定期審計(jì)單位的報(bào)表以外，還要檢查其他相關(guān)會(huì)計(jì)資料及其與會(huì)計(jì)相關(guān)的一些財(cái)產(chǎn)物資，并建立會(huì)計(jì)人員的定期審計(jì)和離任審計(jì)制度。在這兩項(xiàng)制度中，規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、對(duì)象、范圍、方法、程序、報(bào)告，以及審計(jì)結(jié)果的處理等。

四是要嚴(yán)把懲處關(guān)。

要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員犯罪的立法探索，盡快將會(huì)計(jì)犯罪列入我國(guó)刑法。嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，切實(shí)做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，是預(yù)防財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪的重要保證。對(duì)財(cái)會(huì)人員利用財(cái)會(huì)職務(wù)之便進(jìn)行違法犯罪的，要根據(jù)情節(jié)輕重，依法進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，對(duì)貪污、挪用、職務(wù)侵占等數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的犯罪分子要敢于開(kāi)殺戒，依法懲處。只有這樣，才能對(duì)財(cái)會(huì)人員職務(wù)犯罪行為起到震懾和預(yù)防作用。

職業(yè)道德教育對(duì)財(cái)會(huì)人員的行為雖然具有一定的約束作用，但它畢竟是一種軟約束，其作用如何還必須依靠被接受者的意愿而定，而且不遵守這種軟約束的后果是不確定的。當(dāng)財(cái)會(huì)人員行為出現(xiàn)偏差時(shí)，我們不能用愚昧無(wú)知來(lái)說(shuō)明他們行為的不合理，而是必須敏銳地找出是哪些外部條件使行為者作出了與規(guī)范行為不同的選擇。所以，我們對(duì)財(cái)會(huì)人員不但要有職業(yè)道德教育的軟約束，還要有法律的硬約束。法律這種硬約束，它不考慮被約束者的意愿狀況，不遵守就付出代價(jià)，而且這種代價(jià)是清晰的和強(qiáng)制性的。職業(yè)道德教育的作用在于提倡，而法律的作用在于抑制和懲罰。當(dāng)前我國(guó)財(cái)會(huì)秩序的混亂已是不爭(zhēng)的事實(shí)，具體表現(xiàn)為假賬滿天飛，在做假賬的后面則是觸目驚心的腐敗。制造假賬本身就是一種違法犯罪的行為，然而，到目前為止我國(guó)“人大”雖然已經(jīng)頒布了許多有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪方面的法律，但卻沒(méi)有專門針對(duì)會(huì)計(jì)犯罪的法律?，F(xiàn)階段規(guī)范我國(guó)會(huì)計(jì)人員的最高法律是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，在該法的第六章——法律責(zé)任部分，雖然也規(guī)定了單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員違反本法要承擔(dān)的一些后果，但它主要是從行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰來(lái)規(guī)定，對(duì)涉及刑事責(zé)任的，則按刑法進(jìn)行處理。而當(dāng)前我國(guó)的刑法對(duì)會(huì)計(jì)犯罪尚沒(méi)有明確的處罰條例，所以，就帶來(lái)了在處理財(cái)會(huì)人員犯罪時(shí)常出現(xiàn)的有法難依、執(zhí)法難嚴(yán)、違法難究的現(xiàn)象。這也是我國(guó)財(cái)會(huì)秩序?qū)抑螌襾y的原因所在。

針對(duì)目前頻頻發(fā)生的財(cái)會(huì)人員犯罪問(wèn)題，要加大財(cái)會(huì)人員犯罪的成本。經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，在其他條件不變的情況下，生產(chǎn)某產(chǎn)品的成本越低，其收益就越大，如果產(chǎn)品的成本高于其市場(chǎng)價(jià)格，該產(chǎn)品不但不能給企業(yè)帶來(lái)收益，而且繼續(xù)生產(chǎn)這種產(chǎn)品的結(jié)果只能把企業(yè)推向倒閉，因此，從理論上講，企業(yè)家不會(huì)生產(chǎn)成本高于市場(chǎng)價(jià)格的產(chǎn)品。同樣，我們要制止財(cái)會(huì)人員犯罪，就必須加大財(cái)會(huì)人員犯罪的成本。財(cái)會(huì)人員犯罪的成本包括：（1）犯罪的直接成本，即實(shí)施財(cái)會(huì)人員犯罪所必須付出的成本，它包括進(jìn)行財(cái)會(huì)人員犯罪時(shí)所需要付出的時(shí)間、精力以及心理承受的各種壓力等；（2）犯罪的機(jī)會(huì)成本，選擇理論認(rèn)為在同一時(shí)間和空間里，選擇了從事某種活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)失去選擇另一種活動(dòng)的機(jī)會(huì)，它包括單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員的工作機(jī)會(huì)、升遷機(jī)會(huì)等；（3）犯罪的受懲成本，即犯罪行為被發(fā)現(xiàn)后犯罪者受到的懲罰，它包括直接性的精神、經(jīng)濟(jì)處罰和間接性的精神、經(jīng)濟(jì)處罰幾個(gè)方面。財(cái)會(huì)人員犯罪又叫白領(lǐng)犯罪或高智商犯罪，實(shí)施犯罪的主體都是些智商很高的理性人。因此，如果我們加大財(cái)會(huì)人員犯罪的成本并嚴(yán)格執(zhí)法，必定會(huì)減少該種犯罪的發(fā)生。