第三節(jié) 文獻綜述

1.3.1 國外研究概況

1.3.1.1 國外學者的相關研究

James L. Chan（2003）分層次地研究了政府財務報告目標，認為應把政府會計的目標分為三個層次：（1）基本目標，該層次下的政府會計系統(tǒng)以檢查、防范舞弊和貪污，保護公共財政資金的安全與完整，為主要目標；（2）中級目標，該層次下的政府會計系統(tǒng)以建立并完善健全的公共部門財務管理，提高公共資金使用績效為主要目標；（3）高級目標，該層次下的政府會計系統(tǒng)以幫助政府履行對外部使用者的受托責任為主要目標。Chan的上述研究表明，政府會計系統(tǒng)的發(fā)展完善與其所處的政治、經(jīng)濟環(huán)境及歷史發(fā)展趨勢密切相關。

Jerold L. Zimmerman（1977）在其經(jīng)典文獻《市政會計的曲徑：基于政治動機的分析》中系統(tǒng)地分析了以下兩個相互聯(lián)系的問題：一是基金會計的優(yōu)勢到底是什么？什么原因迫使政府以及其他非營利組織采用基金會計系統(tǒng)？二是在給定基金結構的前提下，為什么政府官員們只會勉強接受那些不會影響基金會計結構，而僅僅增加補充報表的改革建議？通過分析，Zimmerman認為：第一，選民不會自愿推動政府會計改革，因為這些改革沒有提供充分的收益以彌補他們承擔的成本；第二，如果沒有相關的改革配合與協(xié)調，政府會計改革即使強行推行仍無法解決公共系統(tǒng)存在的深層次問題。