政府和皇室的財(cái)政
如果不涉及國(guó)家權(quán)威的種種作用，就不可能敘述漢代的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因?yàn)樗ㄟ^(guò)實(shí)施各種各樣的財(cái)政政策對(duì)農(nóng)業(yè)、商業(yè)和制造業(yè)施加了巨大的影響。雖然根據(jù)君權(quán)至上的集權(quán)專制主義，所有的歲入在理論上都應(yīng)屬于皇帝個(gè)人，但事實(shí)上漢代在財(cái)政管理上有一個(gè)嚴(yán)格的區(qū)分，形成政府的或公有的財(cái)政和皇帝宮廷私有的財(cái)政兩個(gè)范疇。前漢時(shí)期，這兩個(gè)財(cái)政系統(tǒng)分別由兩個(gè)具有獨(dú)立的收入和支出的部門掌管，這就是大司農(nóng)和少府。［1］
政府財(cái)政的主管機(jī)關(guān)是大司農(nóng)。［2］ 它的歲入主要來(lái)源是向人民征收的各種賦稅，公元前119年之后，加上鹽鐵專賣和均輸、平準(zhǔn)所得的利潤(rùn)。武帝時(shí)期還有來(lái)自國(guó)有土地和賣爵的收入。它的主要支出是首都官員的俸祿、公共工程（如建造陵墓、治水和灌溉工程）和軍事費(fèi)用（供應(yīng)軍需、大規(guī)模遠(yuǎn)征的消耗、給軍隊(duì)的獎(jiǎng)賞）。除去這些主要項(xiàng)目之外，也提供國(guó)家節(jié)日和禮儀的花費(fèi)。
少府收入的頭一個(gè)來(lái)源是對(duì)有市籍商人的課稅和對(duì)自然界（山、林、河、海、湖澤）的各種產(chǎn)物的稅收（所有的自然資源都被認(rèn)為是屬于皇帝的）。這實(shí)際上意味著對(duì)魚(yú)類、木材和廣大的國(guó)家公園所有產(chǎn)物的課稅。一個(gè)例外是，當(dāng)時(shí)專賣鹽鐵這兩個(gè)最有利的自然產(chǎn)物的收入歸屬于大司農(nóng)。這是武帝大力增進(jìn)國(guó)家財(cái)政所作的一個(gè)特殊姿態(tài)的結(jié)果。在開(kāi)始專賣以前，鹽鐵的稅收一定歸于少府。這個(gè)財(cái)源的損失，在幾年后的公元前113年，因少府的一個(gè)新的協(xié)作機(jī)構(gòu)水衡都尉專管鑄錢（如上面所述）而得到了彌補(bǔ)。
少府收入的另一個(gè)來(lái)源是口賦，即對(duì)所有3至14歲（后改為7至14歲）的兒童的人頭稅。起初是20錢；后改為23錢，其中20錢歸少府，3錢供軍費(fèi)。至于這筆錢為什么不歸大司農(nóng)，其理由不得而知?？谫x在皇帝宮廷的歲入中是一個(gè)很大的項(xiàng)目，這從下面的估計(jì)可以得知。
公元2年全國(guó)的人口統(tǒng)計(jì)是人，假定1/5的人口是7至14歲的兒童，每人交納口賦20錢，那么總額就是3.8億錢。［3］ 少府還有歸它分管的國(guó)有土地的收入。確切的數(shù)字雖不得知，但從以下的事實(shí)可推出其大略，武帝時(shí)期河?xùn)|郡新灌溉的5000頃（英畝）土地，預(yù)計(jì)歲收可超過(guò)4000萬(wàn)公升谷物作為國(guó)家收入，這些土地歸少府掌管。雖然水利設(shè)計(jì)從來(lái)沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)，但歲入一定相當(dāng)可觀。［4］
此外，諸侯王每年奉獻(xiàn)的黃金——酎金——也都?xì)w少府。奉獻(xiàn)者要在陰歷八月舉行的節(jié)日把黃金獻(xiàn)上，在此期間，又用八月釀造的酒供奉皇帝的宗廟。名義上用來(lái)資助祭祀的黃金數(shù)量的征收，是按照王侯的封地人口的比例，計(jì)每1000人四兩（60克），另外還要檢驗(yàn)黃金的成色。如果不夠標(biāo)準(zhǔn)，奉獻(xiàn)者就要失去他們的全部或部分封地。武帝統(tǒng)治時(shí)的公元前112年，有106個(gè)諸侯因酎金的成色低劣被奪爵而淪為平民。我們僅能對(duì)在這些情況下奉獻(xiàn)的黃金作一個(gè)近似的估價(jià)。按照公元2年的人口調(diào)查，諸王封地的人口總數(shù)超過(guò)638萬(wàn)，這一年他們必須交納380公斤黃金，大約相當(dāng)于1600萬(wàn)錢。再把諸侯的奉獻(xiàn)包括在內(nèi)，其總額一定大得多。［5］
雖然少府的歲入很大，但它的支出也是巨大的，它擔(dān)負(fù)朝廷的全部花銷。其中包括食物、衣服、家具、器皿、醫(yī)藥、樂(lè)舞伎和后宮（少府對(duì)每一個(gè)后宮都有專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)）的費(fèi)用，還不算近侍們的生活費(fèi)用和其他奢侈品。像衣服、器皿、車輛等的絕大部分是由少府所屬的國(guó)家機(jī)構(gòu)制造。其花費(fèi)之大是驚人的，以至當(dāng)國(guó)家緊迫的時(shí)候一些公忠體國(guó)的大臣屢次要求削減花費(fèi)，元帝時(shí)期（公元前49—前33年）的貢禹就是如此。
少府還要支付皇帝對(duì)諸侯王、高官、幸臣、功臣等的定期和特殊的賞賜。這些賞賜或是黃金，或是銅錢，或是二者都有，一次賞賜常是黃金百斤（25公斤）和銅錢百萬(wàn)。例如宣帝（公元前74—前49年）初期，霍光受到1.7萬(wàn)戶的封地、7000斤黃金（1050公斤）、6000萬(wàn)錢、匹絹、174名奴隸、2000匹馬和一所住宅的巨大賞賜。［6］ 不僅如此，在國(guó)家緊迫時(shí)候，少府有時(shí)還要資助大司農(nóng)。在這些之外，還要支付它自己機(jī)構(gòu)的鑄幣、薪俸、辦公等費(fèi)用，以及擁有大量奴隸的水衡都尉的費(fèi)用（據(jù)貢禹說(shuō)，官奴隸的總數(shù)超過(guò)10萬(wàn)，每年消耗五至六億錢）。［7］
從以上所說(shuō)可以清楚地看出，漢帝國(guó)的財(cái)政規(guī)模是龐大的，據(jù)桓譚（公元前43—公元28年）的《新論》說(shuō)，前漢政府每年取自人民的稅收是40多億錢，一半用于官員的俸祿，另一半儲(chǔ)備起來(lái)以應(yīng)急需。少府的歲入總數(shù)是13億錢。［8］ 《漢書(shū)》記載元帝時(shí)期（公元前49—前33年）的財(cái)政儲(chǔ)備如下：大司農(nóng)經(jīng)管40億，水衡都尉經(jīng)管25億，少府經(jīng)管18億。［9］ 所有這些巨大的數(shù)字都必須由政府有關(guān)部門詳細(xì)記帳。
構(gòu)成歲入和支出的項(xiàng)目包括谷物、絲麻、黃金和最重要的常用來(lái)表示總價(jià)值的錢。雖然這一時(shí)期官吏的俸祿一般是以谷物為單位來(lái)計(jì)算，但以錢交納的稅占全部稅收的很大比例，于是在政府財(cái)政部門的操持下每年有幾十億貨幣流通。因而納稅者必須賣掉他們的產(chǎn)品去換取銅錢，這就給商人提供了牟利的大好機(jī)會(huì)。
可能是這樣：在秦代，平民向少府繳稅時(shí)，宮廷所占用的比例大于政府所占用的，但在整個(gè)前漢時(shí)代，政府的財(cái)政逐漸而穩(wěn)步地?cái)U(kuò)大，終于和宮廷財(cái)政的比例相當(dāng)。后漢初期，光武帝（公元25—57年在位）進(jìn)行了大的改革，把少府的全部歲入轉(zhuǎn)給大司農(nóng)掌管；公元40年以后，水衡都尉的官署被撤銷，鑄錢也成了大司農(nóng)的特權(quán)。少府這時(shí)變成了只是辦理宮廷雜務(wù)的一個(gè)行政機(jī)構(gòu)，并且日益為宦官所把持。除去鹽鐵的機(jī)構(gòu)這個(gè)小的例外（這時(shí)歸郡縣主管），大司農(nóng)這時(shí)成了當(dāng)時(shí)唯一的國(guó)家中央財(cái)政機(jī)構(gòu)。
后漢時(shí)期，貨幣仍繼續(xù)在經(jīng)濟(jì)上占有很重要的地位，據(jù)《后漢書(shū)》所開(kāi)列的公元50年的官吏俸祿，他們所收的一半是貨幣一半是谷物。［10］ 但是，貨幣經(jīng)濟(jì)開(kāi)始逐漸衰微。雖然納稅大部分還是付貨幣，但國(guó)家所得的硬通貨（銅錢）卻越來(lái)越少，這是由于納稅的農(nóng)民在減少，越來(lái)越多的小農(nóng)處于地方上有權(quán)勢(shì)的地主的控制之下。最后，為了盡力彌補(bǔ)這個(gè)損失，在桓帝（公元146—168年）和靈帝（公元168—189年）時(shí)期，政府對(duì)所有的土地每畝（0.046公頃，0.113英畝）加征10個(gè)錢，并賣官鬻爵。靈帝把用這種方法得來(lái)的錢存貯在西園的所謂“萬(wàn)金堂”；這種行為完全不顧這樣的事實(shí)：獨(dú)立的宮廷財(cái)政已成為一個(gè)長(zhǎng)久的過(guò)去事情，不能以專制君主的獨(dú)斷行動(dòng)來(lái)恢復(fù)。
稅制
漢代的稅一般說(shuō)來(lái)有兩種，即租和賦，兩者的區(qū)別開(kāi)始于春秋時(shí)期。租原是人民獻(xiàn)給統(tǒng)治者的貢品，作為在他的宗祠進(jìn)行禮儀和節(jié)日活動(dòng)的禮物。它也叫作稅，意思是人民把他們生產(chǎn)品的一部分分給統(tǒng)治者。賦起初是一種服兵役的義務(wù)，后來(lái)變成交納某些物品。因而習(xí)慣地把租用作皇帝個(gè)人和朝廷的費(fèi)用，而賦用作軍事費(fèi)用，這就是為什么漢代把很多交納少府的稅叫作租，而把交納大司農(nóng)的稅常叫作賦的原因。但是，漢代的土地稅（即由租）形成國(guó)家歲入的一部分，而對(duì)未成年人的人頭稅（即口賦）歸于少府；舊的區(qū)分已不再嚴(yán)格保持。
然而，的確還有一些租形成朝廷歲入的一部分。這就是對(duì)登記商人的租（市租）和對(duì)出海捕魚(yú)收益的租（海租），這些都是取之于自然物產(chǎn)和工商業(yè)的利潤(rùn)。賦包括對(duì)成年人的人頭稅（算賦）、算賦中的財(cái)產(chǎn)稅（算訾）和本來(lái)是代替勞役的更賦。除去口賦之外，這些賦形成國(guó)家歲入的一部分。另外，還有勞役和兵役?？梢园堰@些稅分為所得稅（如田租和商業(yè)稅）、人頭稅（算賦、口賦、更賦和勞役）和財(cái)產(chǎn)稅（如算訾等，這些將在下面討論）。上面已經(jīng)談到漢行政的目的是通過(guò)征稅和勞役來(lái)控制個(gè)體農(nóng)民（而不是控制家庭單位）?？梢詮钠毡閷?shí)行各種人頭稅和勞役的措施中非常清楚地看出這個(gè)目的。為此而制作戶的簿冊(cè)，簿冊(cè)的根據(jù)是每年進(jìn)行人口調(diào)查，把一個(gè)縣的每一個(gè)居民都要列入。漢代的這些人口調(diào)查，相對(duì)地說(shuō)被認(rèn)為比后代的準(zhǔn)確，因?yàn)楹蟠娜丝谡{(diào)查充滿了遺漏和其他錯(cuò)誤。①
表15 公元2—146年的登記的人口
從取自現(xiàn)存的人口統(tǒng)計(jì)數(shù)的表15看來(lái)，后漢初期登記的戶數(shù)大為減少，這主要是由于隨著王莽統(tǒng)治而發(fā)生的動(dòng)亂和不安。在這次行政管理的混亂中，許多戶可以逃避當(dāng)局的注意。數(shù)字的減少?zèng)Q不意味著人口的銳減，倒不如說(shuō)是行政控制廢弛的一種表現(xiàn)。這個(gè)表說(shuō)明國(guó)家可以使他們繳稅和服勞役的人口的實(shí)際數(shù)字。［11］ 土地稅即田租，是按實(shí)際的谷物產(chǎn)量征收，其稅率大約定于公元前205年，即為產(chǎn)量的1/15。［12］ 這個(gè)稅率可能以后有所提高，但在公元前195年惠帝即位對(duì)又恢復(fù)為1/15。公元前168年，免去稅的一半，次年又完全免稅，以后的11年顯然是繼續(xù)免稅。在這期間采取晁錯(cuò)（公元前154年被殺）的建議，對(duì)獻(xiàn)給皇帝谷物的人賞賜爵位。公元前156年，土地稅回復(fù)到1/30，以后就保持下來(lái)作為標(biāo)準(zhǔn)的稅率。除去土地稅之外，似乎還需交納草秸以作國(guó)有牲畜的飼料，但詳情不明。［13］ 后漢時(shí)期，由于大量的軍事花費(fèi)，土地稅開(kāi)始按1/10征收，但在公元30年，當(dāng)局勢(shì)有所穩(wěn)定后，稅率又恢復(fù)為1/30，在漢代的其余時(shí)期，就一直保持不變。［14］
雖然法定的土地稅可能是收獲的1/30，但一個(gè)參加鹽鐵討論會(huì)的人的話清楚地說(shuō)明，實(shí)際上是以所耕地面積為基礎(chǔ)而征稅（“田雖三十而以頃畝出稅”）。［15］ 可以假定，某一塊地的稅額是以地的肥沃程度和平均產(chǎn)量為基礎(chǔ)，那就需要作某種土地調(diào)查。這樣的土地調(diào)查，在前漢末以前沒(méi)有記錄留下來(lái)。公元39年，光武帝中興以后再次命令進(jìn)行全國(guó)土地調(diào)查。后漢的一系列調(diào)查所提供的表16上的數(shù)字，表明政府可指望在不同時(shí)期進(jìn)行征稅的土地?cái)?shù)額。［16］
即使是對(duì)可耕地征稅，征產(chǎn)量的1/30的稅率可以說(shuō)是優(yōu)惠的；而到了后漢末期更進(jìn)而下降為1%。但實(shí)際上對(duì)農(nóng)民來(lái)說(shuō)并不像表面上那么有利，因?yàn)樗鼪Q不表示是農(nóng)民的全部稅賦負(fù)擔(dān)：土地稅雖減少了，而財(cái)產(chǎn)稅卻在增多。無(wú)論怎么說(shuō)，低田租只能對(duì)自耕農(nóng)和大地主有利，而與佃農(nóng)無(wú)關(guān)，佃農(nóng)必須把他們收獲的一半交給地主（如董仲舒和王莽所指出的）。［17］ 因此，遭自然災(zāi)害而免稅的好處，貧苦的佃農(nóng)幾乎得不到。
表16 公元2—146年登記的可耕地面積
算賦或口算是一種人頭稅，征收的對(duì)象是所有從15歲到56歲的男女；它可能始于戰(zhàn)國(guó)時(shí)代，并肯定存在于秦代。前漢初期的稅率為每人一算（120錢），這個(gè)稅率保持得相當(dāng)穩(wěn)定。公元前189年，為了增加人口，規(guī)定所有從15歲到30歲的未婚婦女要交納五算（600錢），但后來(lái)在下一代皇帝降低到40錢。公元前140年，對(duì)有80歲以上人口的家庭減免二算（240錢）。公元前52年，一算減到90錢，公元前31年，進(jìn)而減到80錢。后漢時(shí)期的公元85年，對(duì)產(chǎn)婦免征人頭稅三年，對(duì)其妻子懷孕的男丁免征人頭稅一年。對(duì)新定居的流民和沒(méi)有土地的新遷入者，有時(shí)也免征人頭稅。對(duì)商人和奴隸的人頭稅是二算（240錢），為普通人的一倍。［18］ 口賦也稱口錢，征收對(duì)象是3歲到14歲的未成年人，稅率是每人每年20錢。如上所說(shuō)，這筆歲入歸于宮廷，但武帝時(shí)期增加的3錢則歸國(guó)庫(kù)以作飼養(yǎng)軍馬的費(fèi)用。從元帝時(shí)期（公元前49—前33年）以后，并可推斷直到后漢，征收對(duì)象的年齡只是7歲到14歲的未成年人。［19］
更賦據(jù)說(shuō)最初用來(lái)折三天的戍邊任務(wù)，征收的對(duì)象是成年男子（大概是15歲到56歲），稅率是每人3錢。他們不管健康狀況或社會(huì)地位，都必須繳納。但那些交納更賦的人并不能免除正常的兵役和勞役。［20］
算訾即財(cái)產(chǎn)稅是建立在個(gè)人自報(bào)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的基礎(chǔ)上，稅率是每錢一算（120錢）。最初實(shí)行是在公元前203年，與算賦同年開(kāi)始，但到了公元前119年，又被武帝大加改變。在這一年，對(duì)商人和制造商的稅率猛烈提高，前者（不論是否登記）的財(cái)產(chǎn)稅是每2000錢付一算，后者是每4000錢付一算。同年，對(duì)一般人的車征收一算，商人的車征收二算，所有長(zhǎng)過(guò)五丈（11.5米）的船征收一算。
制定這些措施一方面是為了抑制商人，一方面是為了改善國(guó)家因軍事花費(fèi)而引起的財(cái)政不足；政府以強(qiáng)力推行這些措施。對(duì)那些自報(bào)財(cái)產(chǎn)不全或不報(bào)的人處以流放邊境一年的懲罰，并沒(méi)收他們的財(cái)產(chǎn)，檢舉人可得到?jīng)]收財(cái)產(chǎn)的一半。結(jié)果，很多大商人破產(chǎn)，價(jià)值萬(wàn)億錢的財(cái)產(chǎn)被沒(méi)收，其中包括幾千名奴隸和每縣按其大小從一百到幾百頃的土地。所得到的奴隸被分配于政府各部門，土地則分歸少府和大司農(nóng)。［21］
漢代的勞役有兩種，即正常勞役（更卒）和兵役（正卒）。前者要求所有從15到56歲的男子都要一年無(wú)償服勞役一個(gè)月，在郡縣從事工程和雜務(wù)的勞動(dòng)。兵役是挑選滿23歲的男青年充當(dāng)步兵，騎兵或水兵。兵種視籍貫而定。經(jīng)過(guò)一年的訓(xùn)練之后，凡56歲以下的人應(yīng)該服役一年，或守衛(wèi)京師或去戍邊。
其他的稅收包括對(duì)商人和手工業(yè)者的課稅（如市租、海租）與對(duì)國(guó)家專營(yíng)以前的鑄錢、煮鹽、冶鐵等業(yè)的課稅。此外還有對(duì)釀酒業(yè)、各種制造業(yè)和放債業(yè)的課稅。這些稅都以家長(zhǎng)提出的收入報(bào)告為基礎(chǔ)而進(jìn)行估價(jià)。上報(bào)不實(shí)和家長(zhǎng)不自己上報(bào)的人處以2廳黃金（0.5公斤；兩萬(wàn)銅錢）的罰款并沒(méi)收犯者的財(cái)產(chǎn)。各種貨物的稅率不詳，只知道酒的稅率在公元前81年停止國(guó)家專營(yíng)時(shí)是每升（0.2公升）二錢。［22］
除去土地稅和勞役之外，所有的其他稅都要求農(nóng)民和商人用現(xiàn)金交納。這是唐代以前中國(guó)的一個(gè)獨(dú)特情況，甚至唐代的租、庸、調(diào)三分稅制，其基本義務(wù)也是交納谷物、絲麻和勞役，只有另外的戶稅是交納現(xiàn)金。只是到了8世紀(jì)后半期，以現(xiàn)金納稅的原則才牢固地重新建立，而就在那時(shí)也可把現(xiàn)金折成其它商品，經(jīng)常是以絲代替。［23］ 漢代的稅制建立在現(xiàn)金的基礎(chǔ)上，這表明那時(shí)的農(nóng)民相當(dāng)深地卷進(jìn)了貨幣經(jīng)濟(jì)。
農(nóng)民的唯一得錢之道是做工掙工資，或在市場(chǎng)上出賣他們的農(nóng)產(chǎn)品。人們都知道，農(nóng)民受雇在地主的莊園里或在諸如釀酒等制造業(yè)中干活，但不能設(shè)想這種掙錢之道竟普遍到?jīng)Q定稅制形式的程度。另一方面，農(nóng)民出賣自己的產(chǎn)品需要有通往市場(chǎng)的方便途徑，但在晚唐以前，在農(nóng)村共同體中這些市場(chǎng)沒(méi)有任何大幅度的發(fā)展。這就很難理解農(nóng)民是怎樣按照對(duì)他們的要求用現(xiàn)金交納他們的大部分稅款的。［24］
但有一、二個(gè)推測(cè)可以解釋這個(gè)問(wèn)題。如上面所說(shuō)，農(nóng)民住在有墻的居民區(qū)內(nèi)而不是住在孤立的村莊。雖然市場(chǎng)只在城市，但那些住地離市場(chǎng)不遠(yuǎn)的農(nóng)民有可能把他們的農(nóng)產(chǎn)品拿到市場(chǎng)去賣錢以便納稅。到了后漢末和以后，由于農(nóng)村共同體本身開(kāi)始離開(kāi)城市而單獨(dú)發(fā)展，農(nóng)民變得和市場(chǎng)脫離，越來(lái)越難得到現(xiàn)金。這就是日益以實(shí)物納稅的原因，這種稅制開(kāi)始于漢末曹操的戶調(diào)制，在唐代趨于完善而成為租庸調(diào)制。［25］
漢代貨幣的大規(guī)模流通（也表明貨物的相應(yīng)大規(guī)模流通）是一種手段，國(guó)家通過(guò)它以稅制來(lái)控制人民。從那時(shí)很原始的運(yùn)輸條件來(lái)說(shuō)，對(duì)于當(dāng)局，征收一切實(shí)物稅顯然是一樁大事，因?yàn)樗谌珖?guó)范圍內(nèi)集散這些貨物?？赡苁菫榱丝朔@個(gè)困難，國(guó)家開(kāi)始以現(xiàn)金征稅；換句話說(shuō)，以現(xiàn)金征稅并不是貨幣經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展的自然結(jié)果，而是由于當(dāng)時(shí)運(yùn)輸不便所采取的一個(gè)必然手段。這部分地由西晉（公元215—316年）的稅制得到證明，當(dāng)時(shí)也是征收實(shí)物稅，只有遠(yuǎn)方邊境的夷族才交納現(xiàn)金。但是，這種推測(cè)是建立在漢代貨幣經(jīng)濟(jì)相當(dāng)發(fā)達(dá)這個(gè)前提之上的。
還有第三種可能，雖然以現(xiàn)金收稅，但農(nóng)民可以經(jīng)過(guò)富人或商人之手交納實(shí)物，這些人把農(nóng)民的農(nóng)產(chǎn)品在市場(chǎng)上換成現(xiàn)金而從中取利。不然的話，就是農(nóng)民從這些人借高利貸，以現(xiàn)金納稅而不和市場(chǎng)發(fā)生關(guān)系。這類事例，史書(shū)上有記載。③
如果漢代的稅收絕大部分是征收現(xiàn)金這一事實(shí)講得通，那么上面的這些推測(cè)一定是可以接受的。隨之產(chǎn)生的大規(guī)模的貨幣流通使得商人獲利，他們用這些錢購(gòu)買土地轉(zhuǎn)而又成為大地主。他們就這樣地加入了勢(shì)族的行列，但他們本人并不放棄經(jīng)商以增大他們的財(cái)富和加強(qiáng)對(duì)日益貧困的農(nóng)民的統(tǒng)治。這就不可避免地使中央政府失去了對(duì)農(nóng)民的直接統(tǒng)治而開(kāi)始衰落。由于促進(jìn)貨幣流通，國(guó)家本身給商人提供了興起的機(jī)會(huì)，而它又要用最大的力量來(lái)抑制這一社會(huì)階級(jí)。
國(guó)家專營(yíng)和商業(yè)控制
武帝時(shí)期（公元前141—前87年）由于頻繁遠(yuǎn)征的大量支出，國(guó)家財(cái)政大為拮據(jù)，因而不得不尋找新的財(cái)源。［26］ 結(jié)果，在公元前119年，鹽鐵開(kāi)始由國(guó)家專營(yíng)，這是兩種必不可少的商品，在此以前，使私營(yíng)鹽鐵業(yè)獲得巨大的利潤(rùn)（而且鹽鐵業(yè)的勞動(dòng)大軍容易使得政府不易控制，成為社會(huì)不穩(wěn)定的因素）。在同一年以同樣目的所采取的另一方法是增加商人和制造商的財(cái)產(chǎn)稅。
以前從私營(yíng)鹽鐵業(yè)征來(lái)的稅收歸于少府，但這次新的專營(yíng)政策所得的收入則歸于大司農(nóng)。這種方法可能醞釀?dòng)谇耙荒辏垂?20年，當(dāng)時(shí)齊國(guó)的一個(gè)大鹽商?hào)|郭咸陽(yáng)和南陽(yáng)的一個(gè)大冶鐵者孔僅，曾是大司農(nóng)的助手，主管征收鹽鐵稅。在他們的建議之下，一年后實(shí)行專營(yíng)政策；他們遍歷各郡，建立機(jī)構(gòu)，任命推行這個(gè)政策的官吏，很多官吏選自以前的鹽鐵業(yè)者。②
這兩個(gè)專營(yíng)的管理有所不同。對(duì)鐵來(lái)說(shuō)，大司農(nóng)直接控制在開(kāi)礦冶鐵地區(qū)設(shè)立的48個(gè)鐵官；在其他地區(qū)設(shè)立的小鐵官，從事熔化廢鐵重鑄的工作，由所在的郡縣控制。勞動(dòng)力來(lái)自罪犯、專業(yè)工匠、服勞役的本地人，有時(shí)也有官奴隸。所有產(chǎn)銷事務(wù)都由專營(yíng)機(jī)構(gòu)的官員辦理，對(duì)農(nóng)民只供應(yīng)制造的鐵農(nóng)具。應(yīng)該順便說(shuō)一下，一種帶有幾分偏見(jiàn)的材料以批評(píng)產(chǎn)品的形式攻擊專營(yíng)制度，抱怨國(guó)家專營(yíng)帶來(lái)的不利，不論質(zhì)量如何，價(jià)錢都是一樣的。而且由于經(jīng)常沒(méi)有負(fù)責(zé)的官員，產(chǎn)品根本買不到。［27］
但對(duì)鹽來(lái)說(shuō)，還是由以前的鹽商負(fù)責(zé)制造。34個(gè)鹽官只是借給他們煮鹽的工具，然后從他們手里購(gòu)買制成的鹽再轉(zhuǎn)賣給人民。絕對(duì)禁止販賣私鹽。
桑弘羊［28］ 幫助東郭咸陽(yáng)和孔僅大力推行專營(yíng)政策。當(dāng)公元前115年，孔僅被提升為大司農(nóng)時(shí)，桑弘羊接替他的職位，作他的助手。于是桑弘羊提出一個(gè)新的財(cái)政政策，實(shí)行國(guó)家運(yùn)輸制度——均輸。雖然這個(gè)政策的詳情不怎么清楚，但從《鹽鐵論》的一段文字和注者的解釋可知其大概。
以前中央政府需要的地方貨物由商人運(yùn)送到首都，商人于是有了謀利的大好機(jī)會(huì)，貨物質(zhì)量常常低劣，運(yùn)輸制度也很煩雜。于是政府下令，在遙遠(yuǎn)地區(qū)，貨物應(yīng)以稅收所得購(gòu)買，并在地方新設(shè)均輸官，負(fù)責(zé)購(gòu)買貨物并運(yùn)送到首都。目的是抑制商人，同時(shí)把利潤(rùn)納入國(guó)庫(kù)。［29］
當(dāng)首都官方機(jī)構(gòu)派官員到地方上購(gòu)買時(shí)，新政策在執(zhí)行中遇
到了某些困難，他們之間展開(kāi)了競(jìng)爭(zhēng)，提高物價(jià)，甚至引起運(yùn)輸資金的短缺。公元前110年，桑弘羊繼孔僅為大司農(nóng)，他增設(shè)地方上的均輸官，其意圖是當(dāng)物價(jià)低賤時(shí)大量購(gòu)買，從而提高和穩(wěn)定了物價(jià)。同時(shí)在首都設(shè)置一個(gè)穩(wěn)定物價(jià)的機(jī)構(gòu)——平準(zhǔn)官，其意圖是儲(chǔ)藏這類地方上的貨物，在物價(jià)上漲時(shí)出售。除了以低價(jià)賣給人民使他們受益外，也直接打擊了商人。在公元前98年，政府對(duì)釀酒賣酒業(yè)專營(yíng)。
所有這些財(cái)政政策在增加國(guó)家歲入方面獲得了很大的成功。例如史書(shū)記載，一年之內(nèi)首都和甘泉糧倉(cāng)充滿了谷物，僅首都一地就存貯了500萬(wàn)匹絹。［30］
公元前87年武帝死后，桑弘羊繼續(xù)執(zhí)行武帝的經(jīng)濟(jì)政策（他已任御史大夫，主掌朝政），雖然受到來(lái)自商人和有商業(yè)利益的勢(shì)族的激烈反對(duì)。給桑弘羊造成的進(jìn)一步困難則是來(lái)自他的朝廷上的對(duì)手霍光，因?yàn)榛艄馔ㄟ^(guò)控制年幼的昭帝而獲得大權(quán)?；艄庠诠?1年的鹽鐵會(huì)議上支持儒生，反對(duì)桑弘羊的政策。
我們現(xiàn)在讀的《鹽鐵論》一書(shū)，可能是在鹽鐵會(huì)議后大約20年時(shí)候編集的，而且可能帶有當(dāng)時(shí)占優(yōu)勢(shì)的政治的色彩，它偏袒反對(duì)專賣和有關(guān)財(cái)政政策的一方面。文字大部分可看作夸張性的，沒(méi)有辦法準(zhǔn)確地確定實(shí)際生活中主要反對(duì)者的真正貢獻(xiàn)。這些學(xué)者們激情地主張停止執(zhí)行專賣政策，責(zé)備政府與民爭(zhēng)利，實(shí)際上在保護(hù)富商勢(shì)族的利益。他們還肯定地說(shuō)，人民不得不買質(zhì)劣價(jià)高的官鹽和到很遠(yuǎn)的地方買不適用的鐵器，并在均輸、平準(zhǔn)制下不得不紡織絲麻，但對(duì)他們產(chǎn)品的價(jià)格卻不能有效地控制。這些抨擊看來(lái)是真實(shí)的，但要廢止這些新的財(cái)政政策，國(guó)家失利太大，于是僅廢止了很難推行的酒專賣政策。諷刺意味十足的是，甚至在霍先以謀反罪處死桑弘羊之后，他繼續(xù)執(zhí)行專賣政策；理由很簡(jiǎn)單，就是政府承受不了廢止這些政策后的損失。
后來(lái)，在公元前57至前54年之間，政府以設(shè)立常平倉(cāng)的方法盡力控制糧價(jià)；常平倉(cāng)大多數(shù)設(shè)在邊地。這是按照耿壽昌的提議，目的是在糧價(jià)賤時(shí)購(gòu)買，糧價(jià)貴時(shí)以低價(jià)賣出。據(jù)說(shuō)這可以穩(wěn)定糧價(jià)，使民眾受惠，當(dāng)然，政府也可從中得利。②
公元前44年，常平倉(cāng)和鹽鐵官都廢止了，理由是政府與人民爭(zhēng)利；來(lái)自既得利益集團(tuán)的壓力，無(wú)疑加速了這個(gè)行動(dòng)。毫不足怪，沒(méi)有專賣政策所得的歲入證明是行不通的，于是三年后的公元41年這些機(jī)構(gòu)又都恢復(fù)了。［31］
公元10年，王莽建立了六筦制，實(shí)際上是繼續(xù)執(zhí)行并擴(kuò)大了武帝的財(cái)政政策。六筦是鹽、鐵、酒、山澤的自然產(chǎn)物（如魚(yú)）、采銅和鑄錢的專營(yíng)，加上控制物價(jià)的五均和放款的賒貸。六筦之中最后一項(xiàng)設(shè)五均官，設(shè)在首都長(zhǎng)安，以及洛陽(yáng)、臨淄、邯鄲、宛、成都等城市，制定谷物、麻、絲的市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，并在物價(jià)過(guò)高時(shí)出賣存貨，物價(jià)過(guò)低時(shí)收買滯銷貨，以保持價(jià)格的穩(wěn)定。此外，政府還對(duì)為辦理喪葬或慶典的民眾給以無(wú)息貸款，對(duì)以營(yíng)業(yè)為目的的人給以10％利息的貸款。這些措施都是為了抑制商人和高利貸者而保護(hù)民眾。雖然在設(shè)想上是值得稱贊的，但在執(zhí)行時(shí)仍有許多尚待改進(jìn)之處；民眾對(duì)這些措施和王莽的其他經(jīng)濟(jì)改革的不滿，加速了他的垮臺(tái)。［32］
依靠勢(shì)族和富商支持的后漢政府，自然廢止了王莽主張的國(guó)家統(tǒng)治經(jīng)濟(jì)的政策，前漢時(shí)期的國(guó)家專營(yíng)和商業(yè)控制或是被廢止，或是由中央政府轉(zhuǎn)入地方當(dāng)局管理。鹽鐵專賣政策在章帝（公元76—88年）、和帝（公元89—105年）時(shí)期恢復(fù)了一個(gè)短時(shí)期，但其規(guī)模決不像前漢時(shí)的那樣大。［33］ 可以看出，武帝時(shí)期以來(lái)實(shí)行的這些財(cái)政政策，反映了政府與豪商和制造商之間關(guān)系的變化，以及政府和勢(shì)族日益加劇的對(duì)抗。
開(kāi)始于漢代的專營(yíng)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)后來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有相當(dāng)?shù)挠绊憽ｈF再也沒(méi)有成為國(guó)家專營(yíng)。由于鐵礦分布廣泛而且容易開(kāi)發(fā)冶鑄，因而私營(yíng)冶鐵發(fā)展了冶鐵業(yè)。另一方面，鹽成了后來(lái)國(guó)家歲入的主要來(lái)源。晚唐以來(lái)每一個(gè)重要王朝都對(duì)鹽的征稅或壟斷生產(chǎn)設(shè)立了復(fù)雜的制度。因?yàn)辂}是一種生活必需品，是可依賴的穩(wěn)定財(cái)源。后來(lái)，當(dāng)茶成為普及飲料的時(shí)候，它也常成為政府的專營(yíng)目標(biāo)，如在宋代和明代。即使是極難實(shí)行的商業(yè)控制，宋代的王安石也在均輸這同一名稱之下再度實(shí)施。因此后來(lái)各王朝政策的這類基本特點(diǎn)，可以說(shuō)是漢代財(cái)政革新的遺產(chǎn)。
［1］ 對(duì)這兩個(gè)機(jī)構(gòu)職權(quán)界限的全面研究，見(jiàn)加藤繁：《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史考證》第1卷，第35—156頁(yè)。
?。?］ 這個(gè)官職起初沿用秦制稱治粟內(nèi)史，公元前143年改稱大農(nóng)令，公元前104年又改稱大司農(nóng)。
?。?］ 這個(gè)計(jì)算是根據(jù)《漢書(shū)》卷二八下，第1640頁(yè)所載的登記人口數(shù)字。如根據(jù)全國(guó)每個(gè)行政單位的人口計(jì)算，則總數(shù)為人。見(jiàn)畢漢斯：《公元2至742年時(shí)期的中國(guó)人口統(tǒng)計(jì)》，第158頁(yè)。此外，還應(yīng)考慮從武帝時(shí)期到公元2年之間的人口的增長(zhǎng)；據(jù)一位學(xué)者的估計(jì)是每年1%（見(jiàn)許焯云：《漢代農(nóng)業(yè)》，第15頁(yè)以下）。如果這個(gè)估計(jì)可接受的話，那就意味著武帝時(shí)期的登記的人口數(shù)字約300萬(wàn)。
?。?］ 《漢書(shū)》卷二九，第1680頁(yè)。
?。?］ 關(guān)于這件事，見(jiàn)德效騫：《漢書(shū)譯注》第2卷，第126頁(yè)以下和上面第2章《侯與爵》。
?。?］ 《漢書(shū)》卷六八，第2947頁(yè)。
?。?］ 《漢書(shū)》卷七二，第3076頁(yè)（韋慕庭：《西漢奴隸制》，第174頁(yè)以下、397頁(yè)以下）。
?。?］ 桓譚著作的殘篇現(xiàn)保存于《太平御覽》，見(jiàn)蒂莫特思·波科拉：《和桓譚的其他作品》（安阿伯，1975），第49頁(yè)和59頁(yè)注21。原文的83億被認(rèn)為是13億之誤，這里采用這個(gè)校正數(shù)。
?。?］ 見(jiàn)《漢書(shū)》卷八六，第3494頁(yè)。
?。?0］ 《后漢書(shū)·志》卷二八，第3632—3633頁(yè)，關(guān)于這點(diǎn)是有爭(zhēng)議的，宇都宮清吉。《漢代社會(huì)經(jīng)濟(jì)史研究》，第203頁(yè)以下、209頁(yè)以下，認(rèn)為官俸實(shí)際上是70%貨幣和30%谷物。他的論點(diǎn)受到楊聯(lián)陞的反駁，見(jiàn)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史中的數(shù)字和單位》，載《哈佛亞洲研究雜志》，12（1949），第216—225頁(yè)；也受到布目潮沨的反駁，見(jiàn)《半錢半谷論》。又見(jiàn)畢漢斯：《漢代的官僚制度》，第125頁(yè)以下。
?。?1］ 上表的公元2年和140年的人口數(shù)字的材料，分別見(jiàn)于《漢書(shū)》卷二八下，第1640頁(yè)和《后漢書(shū)·志》卷二三，第3533頁(yè)。其他年的數(shù)字，取自《后漢書(shū)·志》卷二三，第3534頁(yè)的注釋。這些數(shù)字依據(jù)不同的資料，它們不一定都有詳細(xì)說(shuō)明。公元2年和140年的數(shù)字根據(jù)畢漢斯的《人口統(tǒng)計(jì)》第58—59頁(yè)的材料進(jìn)行了更正。
?。?2］ 見(jiàn)《漢書(shū)》卷二四上，第1127頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第149頁(yè)以下）。
?。?3］ 《后漢書(shū)》卷一上，第5頁(yè)；見(jiàn)注4引《東觀漢記》文；《后漢書(shū)·志》卷七，第3170頁(yè)。
?。?4］ 《后漢書(shū)》卷一下，第50頁(yè)。
?。?5］ 《鹽鐵論》卷三（第十五篇），第196頁(yè)（蓋爾譯：《鹽鐵論》，第94頁(yè)）。
［16］ 來(lái)源見(jiàn)《后漢書(shū)》卷一下，第65頁(yè)；可耕地?cái)?shù)字見(jiàn)《漢書(shū)》卷二八下，第1640頁(yè)和《后漢書(shū)·志》卷二三，第2534頁(yè)的詳細(xì)附注。
?。?7］ 《漢書(shū)》卷二四上，第1137、1143頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第182、209頁(yè)）。
?。?8］ 加藤繁認(rèn)為，成帝（公元前33—前7年）以前，1算并不固定為120錢；這個(gè)觀點(diǎn)在他以下一篇論文中最容易理解：《漢代的人頭稅——算賦的研究》，載《東洋文庫(kù)研究部紀(jì)要》，1（1926），第51—68頁(yè)。但平中苓次則認(rèn)為，稅率在漢初就固定了。見(jiàn)他的《中國(guó)古代的田制和稅法》（京都，1967），第9章關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的研究。
?。?9］ 平中（《中國(guó)古代的田制和稅法》，第302頁(yè)以下）認(rèn)為，對(duì)7到14歲未成年人的口賦，起初就定為23錢，到了武帝時(shí)期，把年齡下移到三歲，并把其中的三錢用作騎兵的馬的費(fèi)用。
?。?0］ 《史記》卷一○六，第2823頁(yè)，《漢書(shū)》卷七，第229和230頁(yè)的如淳（盛年期221—265年）的注（德效騫：《漢書(shū)譯注》第2卷，第170頁(yè)）；《漢書(shū)》卷二四上，第1143頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第209頁(yè)）；魯惟一：《漢代的行政記錄》第1卷，第162—163頁(yè)。
?。?1］ 《漢書(shū)》卷一上，第46頁(yè)（德效騫：《漢書(shū)譯注》第1卷，第93頁(yè)）；《漢書(shū)》卷二四下，第1166頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第278頁(yè)以下）。
［22］ 關(guān)于海租，見(jiàn)《漢書(shū)》卷二四上，第1141頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第193頁(yè)）；斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第370、375頁(yè)。在一次有政治目的的論戰(zhàn)中，一個(gè)官員說(shuō)，具有10萬(wàn)戶的大城臨淄，其市租達(dá)到1000個(gè)黃金單位。
［23］ 關(guān)于租庸調(diào)制，見(jiàn)崔瑞德：《唐代的財(cái)政管理》，第24頁(yè)以下。
?。?4］ 關(guān)于一個(gè)農(nóng)戶的生計(jì)和對(duì)現(xiàn)金的需要的情況，見(jiàn)許焯云：《漢代農(nóng)業(yè)》，第■頁(yè)以下。
?。?5］ 最早提到戶調(diào)制的，見(jiàn)《三國(guó)志·魏書(shū)》卷二三，第668頁(yè)，時(shí)間是公元197年，關(guān)于它的采用，見(jiàn)《晉書(shū)》卷二六，第790頁(yè)。見(jiàn)宮崎市定：《晉武帝的戶調(diào)式》，載于《亞洲史研究》，1（京都，1957），第185—212頁(yè)；西嵨定生：《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》（東京，1966），第287頁(yè)以下、第363頁(yè)以下。
?。?6］ 關(guān)于這些支出，見(jiàn)魯惟一：《漢武帝的征戰(zhàn)》，收于《中國(guó)的兵法》，凱爾曼，費(fèi)正清合編（坎布里奇，麻省，1974），第99頁(yè)；《漢書(shū)》卷二四下，第1159、1165頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第251、274頁(yè)），《漢書(shū)》卷六一，第2704頁(yè)（何四維：《中國(guó)在中亞》，第236頁(yè)）；《史記》卷一二三，第3178頁(yè)。
?。?7］ 《鹽鐵論》卷六（第三六篇），第252—253頁(yè)。
?。?8］ 關(guān)于桑弘羊，見(jiàn)上面526頁(yè)以下；克羅爾：《桑弘羊的經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)研究》，載《古代中國(guó)》，4（1978—1979），第11—18頁(yè)。
?。?9］ 均輸制度見(jiàn)斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第64—65頁(yè)；克羅爾：《桑弘羊》，第12頁(yè)、17頁(yè)注17。主要資料是《漢書(shū)》卷二四下，第1174頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第314頁(yè)以下），《鹽鐵論》卷一（第一篇），第4頁(yè)（蓋爾譯：《鹽鐵論》，第9頁(yè)以下）。
?。?0］ 關(guān)于穩(wěn)定物價(jià)，見(jiàn)《漢書(shū)》卷二四下，第1175頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第316—318頁(yè)）；斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第65頁(yè)。酒的專賣，見(jiàn)《漢書(shū)》卷六，第204頁(yè)（德效騫：《漢書(shū)譯注》第2卷，第107頁(yè)）。
?。?1］ 《漢書(shū)》卷九，第285、291頁(yè)（德效騫：《漢書(shū)譯注》第2卷，第314、324頁(yè)）；《漢書(shū)》卷二四上，第1142頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第199頁(yè)）。
?。?2］ 《漢書(shū)》卷二四下，第1181頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第342頁(yè)以下，德效騫：《漢書(shū)譯注》第3卷，第526頁(yè)以下）。公元84—86年之間，關(guān)于政府應(yīng)否參與謀利的原則的討論，見(jiàn)《后漢書(shū)》卷四三，第1460—1461頁(yè)。
?。?3］ 后漢的專賣歷史，見(jiàn)《后漢書(shū)》卷四三，第1460頁(yè)；李劍農(nóng)：《先秦兩漢經(jīng)濟(jì)史稿》（北京，1957），第180頁(yè)。
如果不涉及國(guó)家權(quán)威的種種作用，就不可能敘述漢代的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因?yàn)樗ㄟ^(guò)實(shí)施各種各樣的財(cái)政政策對(duì)農(nóng)業(yè)、商業(yè)和制造業(yè)施加了巨大的影響。雖然根據(jù)君權(quán)至上的集權(quán)專制主義，所有的歲入在理論上都應(yīng)屬于皇帝個(gè)人，但事實(shí)上漢代在財(cái)政管理上有一個(gè)嚴(yán)格的區(qū)分，形成政府的或公有的財(cái)政和皇帝宮廷私有的財(cái)政兩個(gè)范疇。前漢時(shí)期，這兩個(gè)財(cái)政系統(tǒng)分別由兩個(gè)具有獨(dú)立的收入和支出的部門掌管，這就是大司農(nóng)和少府。［1］
政府財(cái)政的主管機(jī)關(guān)是大司農(nóng)。［2］ 它的歲入主要來(lái)源是向人民征收的各種賦稅，公元前119年之后，加上鹽鐵專賣和均輸、平準(zhǔn)所得的利潤(rùn)。武帝時(shí)期還有來(lái)自國(guó)有土地和賣爵的收入。它的主要支出是首都官員的俸祿、公共工程（如建造陵墓、治水和灌溉工程）和軍事費(fèi)用（供應(yīng)軍需、大規(guī)模遠(yuǎn)征的消耗、給軍隊(duì)的獎(jiǎng)賞）。除去這些主要項(xiàng)目之外，也提供國(guó)家節(jié)日和禮儀的花費(fèi)。
少府收入的頭一個(gè)來(lái)源是對(duì)有市籍商人的課稅和對(duì)自然界（山、林、河、海、湖澤）的各種產(chǎn)物的稅收（所有的自然資源都被認(rèn)為是屬于皇帝的）。這實(shí)際上意味著對(duì)魚(yú)類、木材和廣大的國(guó)家公園所有產(chǎn)物的課稅。一個(gè)例外是，當(dāng)時(shí)專賣鹽鐵這兩個(gè)最有利的自然產(chǎn)物的收入歸屬于大司農(nóng)。這是武帝大力增進(jìn)國(guó)家財(cái)政所作的一個(gè)特殊姿態(tài)的結(jié)果。在開(kāi)始專賣以前，鹽鐵的稅收一定歸于少府。這個(gè)財(cái)源的損失，在幾年后的公元前113年，因少府的一個(gè)新的協(xié)作機(jī)構(gòu)水衡都尉專管鑄錢（如上面所述）而得到了彌補(bǔ)。
少府收入的另一個(gè)來(lái)源是口賦，即對(duì)所有3至14歲（后改為7至14歲）的兒童的人頭稅。起初是20錢；后改為23錢，其中20錢歸少府，3錢供軍費(fèi)。至于這筆錢為什么不歸大司農(nóng)，其理由不得而知?？谫x在皇帝宮廷的歲入中是一個(gè)很大的項(xiàng)目，這從下面的估計(jì)可以得知。
公元2年全國(guó)的人口統(tǒng)計(jì)是人，假定1/5的人口是7至14歲的兒童，每人交納口賦20錢，那么總額就是3.8億錢。［3］ 少府還有歸它分管的國(guó)有土地的收入。確切的數(shù)字雖不得知，但從以下的事實(shí)可推出其大略，武帝時(shí)期河?xùn)|郡新灌溉的5000頃（英畝）土地，預(yù)計(jì)歲收可超過(guò)4000萬(wàn)公升谷物作為國(guó)家收入，這些土地歸少府掌管。雖然水利設(shè)計(jì)從來(lái)沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)，但歲入一定相當(dāng)可觀。［4］
此外，諸侯王每年奉獻(xiàn)的黃金——酎金——也都?xì)w少府。奉獻(xiàn)者要在陰歷八月舉行的節(jié)日把黃金獻(xiàn)上，在此期間，又用八月釀造的酒供奉皇帝的宗廟。名義上用來(lái)資助祭祀的黃金數(shù)量的征收，是按照王侯的封地人口的比例，計(jì)每1000人四兩（60克），另外還要檢驗(yàn)黃金的成色。如果不夠標(biāo)準(zhǔn)，奉獻(xiàn)者就要失去他們的全部或部分封地。武帝統(tǒng)治時(shí)的公元前112年，有106個(gè)諸侯因酎金的成色低劣被奪爵而淪為平民。我們僅能對(duì)在這些情況下奉獻(xiàn)的黃金作一個(gè)近似的估價(jià)。按照公元2年的人口調(diào)查，諸王封地的人口總數(shù)超過(guò)638萬(wàn)，這一年他們必須交納380公斤黃金，大約相當(dāng)于1600萬(wàn)錢。再把諸侯的奉獻(xiàn)包括在內(nèi)，其總額一定大得多。［5］
雖然少府的歲入很大，但它的支出也是巨大的，它擔(dān)負(fù)朝廷的全部花銷。其中包括食物、衣服、家具、器皿、醫(yī)藥、樂(lè)舞伎和后宮（少府對(duì)每一個(gè)后宮都有專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)）的費(fèi)用，還不算近侍們的生活費(fèi)用和其他奢侈品。像衣服、器皿、車輛等的絕大部分是由少府所屬的國(guó)家機(jī)構(gòu)制造。其花費(fèi)之大是驚人的，以至當(dāng)國(guó)家緊迫的時(shí)候一些公忠體國(guó)的大臣屢次要求削減花費(fèi)，元帝時(shí)期（公元前49—前33年）的貢禹就是如此。
少府還要支付皇帝對(duì)諸侯王、高官、幸臣、功臣等的定期和特殊的賞賜。這些賞賜或是黃金，或是銅錢，或是二者都有，一次賞賜常是黃金百斤（25公斤）和銅錢百萬(wàn)。例如宣帝（公元前74—前49年）初期，霍光受到1.7萬(wàn)戶的封地、7000斤黃金（1050公斤）、6000萬(wàn)錢、匹絹、174名奴隸、2000匹馬和一所住宅的巨大賞賜。［6］ 不僅如此，在國(guó)家緊迫時(shí)候，少府有時(shí)還要資助大司農(nóng)。在這些之外，還要支付它自己機(jī)構(gòu)的鑄幣、薪俸、辦公等費(fèi)用，以及擁有大量奴隸的水衡都尉的費(fèi)用（據(jù)貢禹說(shuō)，官奴隸的總數(shù)超過(guò)10萬(wàn)，每年消耗五至六億錢）。［7］
從以上所說(shuō)可以清楚地看出，漢帝國(guó)的財(cái)政規(guī)模是龐大的，據(jù)桓譚（公元前43—公元28年）的《新論》說(shuō)，前漢政府每年取自人民的稅收是40多億錢，一半用于官員的俸祿，另一半儲(chǔ)備起來(lái)以應(yīng)急需。少府的歲入總數(shù)是13億錢。［8］ 《漢書(shū)》記載元帝時(shí)期（公元前49—前33年）的財(cái)政儲(chǔ)備如下：大司農(nóng)經(jīng)管40億，水衡都尉經(jīng)管25億，少府經(jīng)管18億。［9］ 所有這些巨大的數(shù)字都必須由政府有關(guān)部門詳細(xì)記帳。
構(gòu)成歲入和支出的項(xiàng)目包括谷物、絲麻、黃金和最重要的常用來(lái)表示總價(jià)值的錢。雖然這一時(shí)期官吏的俸祿一般是以谷物為單位來(lái)計(jì)算，但以錢交納的稅占全部稅收的很大比例，于是在政府財(cái)政部門的操持下每年有幾十億貨幣流通。因而納稅者必須賣掉他們的產(chǎn)品去換取銅錢，這就給商人提供了牟利的大好機(jī)會(huì)。
可能是這樣：在秦代，平民向少府繳稅時(shí)，宮廷所占用的比例大于政府所占用的，但在整個(gè)前漢時(shí)代，政府的財(cái)政逐漸而穩(wěn)步地?cái)U(kuò)大，終于和宮廷財(cái)政的比例相當(dāng)。后漢初期，光武帝（公元25—57年在位）進(jìn)行了大的改革，把少府的全部歲入轉(zhuǎn)給大司農(nóng)掌管；公元40年以后，水衡都尉的官署被撤銷，鑄錢也成了大司農(nóng)的特權(quán)。少府這時(shí)變成了只是辦理宮廷雜務(wù)的一個(gè)行政機(jī)構(gòu)，并且日益為宦官所把持。除去鹽鐵的機(jī)構(gòu)這個(gè)小的例外（這時(shí)歸郡縣主管），大司農(nóng)這時(shí)成了當(dāng)時(shí)唯一的國(guó)家中央財(cái)政機(jī)構(gòu)。
后漢時(shí)期，貨幣仍繼續(xù)在經(jīng)濟(jì)上占有很重要的地位，據(jù)《后漢書(shū)》所開(kāi)列的公元50年的官吏俸祿，他們所收的一半是貨幣一半是谷物。［10］ 但是，貨幣經(jīng)濟(jì)開(kāi)始逐漸衰微。雖然納稅大部分還是付貨幣，但國(guó)家所得的硬通貨（銅錢）卻越來(lái)越少，這是由于納稅的農(nóng)民在減少，越來(lái)越多的小農(nóng)處于地方上有權(quán)勢(shì)的地主的控制之下。最后，為了盡力彌補(bǔ)這個(gè)損失，在桓帝（公元146—168年）和靈帝（公元168—189年）時(shí)期，政府對(duì)所有的土地每畝（0.046公頃，0.113英畝）加征10個(gè)錢，并賣官鬻爵。靈帝把用這種方法得來(lái)的錢存貯在西園的所謂“萬(wàn)金堂”；這種行為完全不顧這樣的事實(shí)：獨(dú)立的宮廷財(cái)政已成為一個(gè)長(zhǎng)久的過(guò)去事情，不能以專制君主的獨(dú)斷行動(dòng)來(lái)恢復(fù)。
稅制
漢代的稅一般說(shuō)來(lái)有兩種，即租和賦，兩者的區(qū)別開(kāi)始于春秋時(shí)期。租原是人民獻(xiàn)給統(tǒng)治者的貢品，作為在他的宗祠進(jìn)行禮儀和節(jié)日活動(dòng)的禮物。它也叫作稅，意思是人民把他們生產(chǎn)品的一部分分給統(tǒng)治者。賦起初是一種服兵役的義務(wù)，后來(lái)變成交納某些物品。因而習(xí)慣地把租用作皇帝個(gè)人和朝廷的費(fèi)用，而賦用作軍事費(fèi)用，這就是為什么漢代把很多交納少府的稅叫作租，而把交納大司農(nóng)的稅常叫作賦的原因。但是，漢代的土地稅（即由租）形成國(guó)家歲入的一部分，而對(duì)未成年人的人頭稅（即口賦）歸于少府；舊的區(qū)分已不再嚴(yán)格保持。
然而，的確還有一些租形成朝廷歲入的一部分。這就是對(duì)登記商人的租（市租）和對(duì)出海捕魚(yú)收益的租（海租），這些都是取之于自然物產(chǎn)和工商業(yè)的利潤(rùn)。賦包括對(duì)成年人的人頭稅（算賦）、算賦中的財(cái)產(chǎn)稅（算訾）和本來(lái)是代替勞役的更賦。除去口賦之外，這些賦形成國(guó)家歲入的一部分。另外，還有勞役和兵役?？梢园堰@些稅分為所得稅（如田租和商業(yè)稅）、人頭稅（算賦、口賦、更賦和勞役）和財(cái)產(chǎn)稅（如算訾等，這些將在下面討論）。上面已經(jīng)談到漢行政的目的是通過(guò)征稅和勞役來(lái)控制個(gè)體農(nóng)民（而不是控制家庭單位）?？梢詮钠毡閷?shí)行各種人頭稅和勞役的措施中非常清楚地看出這個(gè)目的。為此而制作戶的簿冊(cè)，簿冊(cè)的根據(jù)是每年進(jìn)行人口調(diào)查，把一個(gè)縣的每一個(gè)居民都要列入。漢代的這些人口調(diào)查，相對(duì)地說(shuō)被認(rèn)為比后代的準(zhǔn)確，因?yàn)楹蟠娜丝谡{(diào)查充滿了遺漏和其他錯(cuò)誤。①
表15 公元2—146年的登記的人口
從取自現(xiàn)存的人口統(tǒng)計(jì)數(shù)的表15看來(lái)，后漢初期登記的戶數(shù)大為減少，這主要是由于隨著王莽統(tǒng)治而發(fā)生的動(dòng)亂和不安。在這次行政管理的混亂中，許多戶可以逃避當(dāng)局的注意。數(shù)字的減少?zèng)Q不意味著人口的銳減，倒不如說(shuō)是行政控制廢弛的一種表現(xiàn)。這個(gè)表說(shuō)明國(guó)家可以使他們繳稅和服勞役的人口的實(shí)際數(shù)字。［11］ 土地稅即田租，是按實(shí)際的谷物產(chǎn)量征收，其稅率大約定于公元前205年，即為產(chǎn)量的1/15。［12］ 這個(gè)稅率可能以后有所提高，但在公元前195年惠帝即位對(duì)又恢復(fù)為1/15。公元前168年，免去稅的一半，次年又完全免稅，以后的11年顯然是繼續(xù)免稅。在這期間采取晁錯(cuò)（公元前154年被殺）的建議，對(duì)獻(xiàn)給皇帝谷物的人賞賜爵位。公元前156年，土地稅回復(fù)到1/30，以后就保持下來(lái)作為標(biāo)準(zhǔn)的稅率。除去土地稅之外，似乎還需交納草秸以作國(guó)有牲畜的飼料，但詳情不明。［13］ 后漢時(shí)期，由于大量的軍事花費(fèi)，土地稅開(kāi)始按1/10征收，但在公元30年，當(dāng)局勢(shì)有所穩(wěn)定后，稅率又恢復(fù)為1/30，在漢代的其余時(shí)期，就一直保持不變。［14］
雖然法定的土地稅可能是收獲的1/30，但一個(gè)參加鹽鐵討論會(huì)的人的話清楚地說(shuō)明，實(shí)際上是以所耕地面積為基礎(chǔ)而征稅（“田雖三十而以頃畝出稅”）。［15］ 可以假定，某一塊地的稅額是以地的肥沃程度和平均產(chǎn)量為基礎(chǔ)，那就需要作某種土地調(diào)查。這樣的土地調(diào)查，在前漢末以前沒(méi)有記錄留下來(lái)。公元39年，光武帝中興以后再次命令進(jìn)行全國(guó)土地調(diào)查。后漢的一系列調(diào)查所提供的表16上的數(shù)字，表明政府可指望在不同時(shí)期進(jìn)行征稅的土地?cái)?shù)額。［16］
即使是對(duì)可耕地征稅，征產(chǎn)量的1/30的稅率可以說(shuō)是優(yōu)惠的；而到了后漢末期更進(jìn)而下降為1%。但實(shí)際上對(duì)農(nóng)民來(lái)說(shuō)并不像表面上那么有利，因?yàn)樗鼪Q不表示是農(nóng)民的全部稅賦負(fù)擔(dān)：土地稅雖減少了，而財(cái)產(chǎn)稅卻在增多。無(wú)論怎么說(shuō)，低田租只能對(duì)自耕農(nóng)和大地主有利，而與佃農(nóng)無(wú)關(guān)，佃農(nóng)必須把他們收獲的一半交給地主（如董仲舒和王莽所指出的）。［17］ 因此，遭自然災(zāi)害而免稅的好處，貧苦的佃農(nóng)幾乎得不到。
表16 公元2—146年登記的可耕地面積
算賦或口算是一種人頭稅，征收的對(duì)象是所有從15歲到56歲的男女；它可能始于戰(zhàn)國(guó)時(shí)代，并肯定存在于秦代。前漢初期的稅率為每人一算（120錢），這個(gè)稅率保持得相當(dāng)穩(wěn)定。公元前189年，為了增加人口，規(guī)定所有從15歲到30歲的未婚婦女要交納五算（600錢），但后來(lái)在下一代皇帝降低到40錢。公元前140年，對(duì)有80歲以上人口的家庭減免二算（240錢）。公元前52年，一算減到90錢，公元前31年，進(jìn)而減到80錢。后漢時(shí)期的公元85年，對(duì)產(chǎn)婦免征人頭稅三年，對(duì)其妻子懷孕的男丁免征人頭稅一年。對(duì)新定居的流民和沒(méi)有土地的新遷入者，有時(shí)也免征人頭稅。對(duì)商人和奴隸的人頭稅是二算（240錢），為普通人的一倍。［18］ 口賦也稱口錢，征收對(duì)象是3歲到14歲的未成年人，稅率是每人每年20錢。如上所說(shuō)，這筆歲入歸于宮廷，但武帝時(shí)期增加的3錢則歸國(guó)庫(kù)以作飼養(yǎng)軍馬的費(fèi)用。從元帝時(shí)期（公元前49—前33年）以后，并可推斷直到后漢，征收對(duì)象的年齡只是7歲到14歲的未成年人。［19］
更賦據(jù)說(shuō)最初用來(lái)折三天的戍邊任務(wù)，征收的對(duì)象是成年男子（大概是15歲到56歲），稅率是每人3錢。他們不管健康狀況或社會(huì)地位，都必須繳納。但那些交納更賦的人并不能免除正常的兵役和勞役。［20］
算訾即財(cái)產(chǎn)稅是建立在個(gè)人自報(bào)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的基礎(chǔ)上，稅率是每錢一算（120錢）。最初實(shí)行是在公元前203年，與算賦同年開(kāi)始，但到了公元前119年，又被武帝大加改變。在這一年，對(duì)商人和制造商的稅率猛烈提高，前者（不論是否登記）的財(cái)產(chǎn)稅是每2000錢付一算，后者是每4000錢付一算。同年，對(duì)一般人的車征收一算，商人的車征收二算，所有長(zhǎng)過(guò)五丈（11.5米）的船征收一算。
制定這些措施一方面是為了抑制商人，一方面是為了改善國(guó)家因軍事花費(fèi)而引起的財(cái)政不足；政府以強(qiáng)力推行這些措施。對(duì)那些自報(bào)財(cái)產(chǎn)不全或不報(bào)的人處以流放邊境一年的懲罰，并沒(méi)收他們的財(cái)產(chǎn)，檢舉人可得到?jīng)]收財(cái)產(chǎn)的一半。結(jié)果，很多大商人破產(chǎn)，價(jià)值萬(wàn)億錢的財(cái)產(chǎn)被沒(méi)收，其中包括幾千名奴隸和每縣按其大小從一百到幾百頃的土地。所得到的奴隸被分配于政府各部門，土地則分歸少府和大司農(nóng)。［21］
漢代的勞役有兩種，即正常勞役（更卒）和兵役（正卒）。前者要求所有從15到56歲的男子都要一年無(wú)償服勞役一個(gè)月，在郡縣從事工程和雜務(wù)的勞動(dòng)。兵役是挑選滿23歲的男青年充當(dāng)步兵，騎兵或水兵。兵種視籍貫而定。經(jīng)過(guò)一年的訓(xùn)練之后，凡56歲以下的人應(yīng)該服役一年，或守衛(wèi)京師或去戍邊。
其他的稅收包括對(duì)商人和手工業(yè)者的課稅（如市租、海租）與對(duì)國(guó)家專營(yíng)以前的鑄錢、煮鹽、冶鐵等業(yè)的課稅。此外還有對(duì)釀酒業(yè)、各種制造業(yè)和放債業(yè)的課稅。這些稅都以家長(zhǎng)提出的收入報(bào)告為基礎(chǔ)而進(jìn)行估價(jià)。上報(bào)不實(shí)和家長(zhǎng)不自己上報(bào)的人處以2廳黃金（0.5公斤；兩萬(wàn)銅錢）的罰款并沒(méi)收犯者的財(cái)產(chǎn)。各種貨物的稅率不詳，只知道酒的稅率在公元前81年停止國(guó)家專營(yíng)時(shí)是每升（0.2公升）二錢。［22］
除去土地稅和勞役之外，所有的其他稅都要求農(nóng)民和商人用現(xiàn)金交納。這是唐代以前中國(guó)的一個(gè)獨(dú)特情況，甚至唐代的租、庸、調(diào)三分稅制，其基本義務(wù)也是交納谷物、絲麻和勞役，只有另外的戶稅是交納現(xiàn)金。只是到了8世紀(jì)后半期，以現(xiàn)金納稅的原則才牢固地重新建立，而就在那時(shí)也可把現(xiàn)金折成其它商品，經(jīng)常是以絲代替。［23］ 漢代的稅制建立在現(xiàn)金的基礎(chǔ)上，這表明那時(shí)的農(nóng)民相當(dāng)深地卷進(jìn)了貨幣經(jīng)濟(jì)。
農(nóng)民的唯一得錢之道是做工掙工資，或在市場(chǎng)上出賣他們的農(nóng)產(chǎn)品。人們都知道，農(nóng)民受雇在地主的莊園里或在諸如釀酒等制造業(yè)中干活，但不能設(shè)想這種掙錢之道竟普遍到?jīng)Q定稅制形式的程度。另一方面，農(nóng)民出賣自己的產(chǎn)品需要有通往市場(chǎng)的方便途徑，但在晚唐以前，在農(nóng)村共同體中這些市場(chǎng)沒(méi)有任何大幅度的發(fā)展。這就很難理解農(nóng)民是怎樣按照對(duì)他們的要求用現(xiàn)金交納他們的大部分稅款的。［24］
但有一、二個(gè)推測(cè)可以解釋這個(gè)問(wèn)題。如上面所說(shuō)，農(nóng)民住在有墻的居民區(qū)內(nèi)而不是住在孤立的村莊。雖然市場(chǎng)只在城市，但那些住地離市場(chǎng)不遠(yuǎn)的農(nóng)民有可能把他們的農(nóng)產(chǎn)品拿到市場(chǎng)去賣錢以便納稅。到了后漢末和以后，由于農(nóng)村共同體本身開(kāi)始離開(kāi)城市而單獨(dú)發(fā)展，農(nóng)民變得和市場(chǎng)脫離，越來(lái)越難得到現(xiàn)金。這就是日益以實(shí)物納稅的原因，這種稅制開(kāi)始于漢末曹操的戶調(diào)制，在唐代趨于完善而成為租庸調(diào)制。［25］
漢代貨幣的大規(guī)模流通（也表明貨物的相應(yīng)大規(guī)模流通）是一種手段，國(guó)家通過(guò)它以稅制來(lái)控制人民。從那時(shí)很原始的運(yùn)輸條件來(lái)說(shuō)，對(duì)于當(dāng)局，征收一切實(shí)物稅顯然是一樁大事，因?yàn)樗谌珖?guó)范圍內(nèi)集散這些貨物?？赡苁菫榱丝朔@個(gè)困難，國(guó)家開(kāi)始以現(xiàn)金征稅；換句話說(shuō)，以現(xiàn)金征稅并不是貨幣經(jīng)濟(jì)充分發(fā)展的自然結(jié)果，而是由于當(dāng)時(shí)運(yùn)輸不便所采取的一個(gè)必然手段。這部分地由西晉（公元215—316年）的稅制得到證明，當(dāng)時(shí)也是征收實(shí)物稅，只有遠(yuǎn)方邊境的夷族才交納現(xiàn)金。但是，這種推測(cè)是建立在漢代貨幣經(jīng)濟(jì)相當(dāng)發(fā)達(dá)這個(gè)前提之上的。
還有第三種可能，雖然以現(xiàn)金收稅，但農(nóng)民可以經(jīng)過(guò)富人或商人之手交納實(shí)物，這些人把農(nóng)民的農(nóng)產(chǎn)品在市場(chǎng)上換成現(xiàn)金而從中取利。不然的話，就是農(nóng)民從這些人借高利貸，以現(xiàn)金納稅而不和市場(chǎng)發(fā)生關(guān)系。這類事例，史書(shū)上有記載。③
如果漢代的稅收絕大部分是征收現(xiàn)金這一事實(shí)講得通，那么上面的這些推測(cè)一定是可以接受的。隨之產(chǎn)生的大規(guī)模的貨幣流通使得商人獲利，他們用這些錢購(gòu)買土地轉(zhuǎn)而又成為大地主。他們就這樣地加入了勢(shì)族的行列，但他們本人并不放棄經(jīng)商以增大他們的財(cái)富和加強(qiáng)對(duì)日益貧困的農(nóng)民的統(tǒng)治。這就不可避免地使中央政府失去了對(duì)農(nóng)民的直接統(tǒng)治而開(kāi)始衰落。由于促進(jìn)貨幣流通，國(guó)家本身給商人提供了興起的機(jī)會(huì)，而它又要用最大的力量來(lái)抑制這一社會(huì)階級(jí)。
國(guó)家專營(yíng)和商業(yè)控制
武帝時(shí)期（公元前141—前87年）由于頻繁遠(yuǎn)征的大量支出，國(guó)家財(cái)政大為拮據(jù)，因而不得不尋找新的財(cái)源。［26］ 結(jié)果，在公元前119年，鹽鐵開(kāi)始由國(guó)家專營(yíng)，這是兩種必不可少的商品，在此以前，使私營(yíng)鹽鐵業(yè)獲得巨大的利潤(rùn)（而且鹽鐵業(yè)的勞動(dòng)大軍容易使得政府不易控制，成為社會(huì)不穩(wěn)定的因素）。在同一年以同樣目的所采取的另一方法是增加商人和制造商的財(cái)產(chǎn)稅。
以前從私營(yíng)鹽鐵業(yè)征來(lái)的稅收歸于少府，但這次新的專營(yíng)政策所得的收入則歸于大司農(nóng)。這種方法可能醞釀?dòng)谇耙荒辏垂?20年，當(dāng)時(shí)齊國(guó)的一個(gè)大鹽商?hào)|郭咸陽(yáng)和南陽(yáng)的一個(gè)大冶鐵者孔僅，曾是大司農(nóng)的助手，主管征收鹽鐵稅。在他們的建議之下，一年后實(shí)行專營(yíng)政策；他們遍歷各郡，建立機(jī)構(gòu)，任命推行這個(gè)政策的官吏，很多官吏選自以前的鹽鐵業(yè)者。②
這兩個(gè)專營(yíng)的管理有所不同。對(duì)鐵來(lái)說(shuō)，大司農(nóng)直接控制在開(kāi)礦冶鐵地區(qū)設(shè)立的48個(gè)鐵官；在其他地區(qū)設(shè)立的小鐵官，從事熔化廢鐵重鑄的工作，由所在的郡縣控制。勞動(dòng)力來(lái)自罪犯、專業(yè)工匠、服勞役的本地人，有時(shí)也有官奴隸。所有產(chǎn)銷事務(wù)都由專營(yíng)機(jī)構(gòu)的官員辦理，對(duì)農(nóng)民只供應(yīng)制造的鐵農(nóng)具。應(yīng)該順便說(shuō)一下，一種帶有幾分偏見(jiàn)的材料以批評(píng)產(chǎn)品的形式攻擊專營(yíng)制度，抱怨國(guó)家專營(yíng)帶來(lái)的不利，不論質(zhì)量如何，價(jià)錢都是一樣的。而且由于經(jīng)常沒(méi)有負(fù)責(zé)的官員，產(chǎn)品根本買不到。［27］
但對(duì)鹽來(lái)說(shuō)，還是由以前的鹽商負(fù)責(zé)制造。34個(gè)鹽官只是借給他們煮鹽的工具，然后從他們手里購(gòu)買制成的鹽再轉(zhuǎn)賣給人民。絕對(duì)禁止販賣私鹽。
桑弘羊［28］ 幫助東郭咸陽(yáng)和孔僅大力推行專營(yíng)政策。當(dāng)公元前115年，孔僅被提升為大司農(nóng)時(shí)，桑弘羊接替他的職位，作他的助手。于是桑弘羊提出一個(gè)新的財(cái)政政策，實(shí)行國(guó)家運(yùn)輸制度——均輸。雖然這個(gè)政策的詳情不怎么清楚，但從《鹽鐵論》的一段文字和注者的解釋可知其大概。
以前中央政府需要的地方貨物由商人運(yùn)送到首都，商人于是有了謀利的大好機(jī)會(huì)，貨物質(zhì)量常常低劣，運(yùn)輸制度也很煩雜。于是政府下令，在遙遠(yuǎn)地區(qū)，貨物應(yīng)以稅收所得購(gòu)買，并在地方新設(shè)均輸官，負(fù)責(zé)購(gòu)買貨物并運(yùn)送到首都。目的是抑制商人，同時(shí)把利潤(rùn)納入國(guó)庫(kù)。［29］
當(dāng)首都官方機(jī)構(gòu)派官員到地方上購(gòu)買時(shí)，新政策在執(zhí)行中遇
到了某些困難，他們之間展開(kāi)了競(jìng)爭(zhēng)，提高物價(jià)，甚至引起運(yùn)輸資金的短缺。公元前110年，桑弘羊繼孔僅為大司農(nóng)，他增設(shè)地方上的均輸官，其意圖是當(dāng)物價(jià)低賤時(shí)大量購(gòu)買，從而提高和穩(wěn)定了物價(jià)。同時(shí)在首都設(shè)置一個(gè)穩(wěn)定物價(jià)的機(jī)構(gòu)——平準(zhǔn)官，其意圖是儲(chǔ)藏這類地方上的貨物，在物價(jià)上漲時(shí)出售。除了以低價(jià)賣給人民使他們受益外，也直接打擊了商人。在公元前98年，政府對(duì)釀酒賣酒業(yè)專營(yíng)。
所有這些財(cái)政政策在增加國(guó)家歲入方面獲得了很大的成功。例如史書(shū)記載，一年之內(nèi)首都和甘泉糧倉(cāng)充滿了谷物，僅首都一地就存貯了500萬(wàn)匹絹。［30］
公元前87年武帝死后，桑弘羊繼續(xù)執(zhí)行武帝的經(jīng)濟(jì)政策（他已任御史大夫，主掌朝政），雖然受到來(lái)自商人和有商業(yè)利益的勢(shì)族的激烈反對(duì)。給桑弘羊造成的進(jìn)一步困難則是來(lái)自他的朝廷上的對(duì)手霍光，因?yàn)榛艄馔ㄟ^(guò)控制年幼的昭帝而獲得大權(quán)?；艄庠诠?1年的鹽鐵會(huì)議上支持儒生，反對(duì)桑弘羊的政策。
我們現(xiàn)在讀的《鹽鐵論》一書(shū)，可能是在鹽鐵會(huì)議后大約20年時(shí)候編集的，而且可能帶有當(dāng)時(shí)占優(yōu)勢(shì)的政治的色彩，它偏袒反對(duì)專賣和有關(guān)財(cái)政政策的一方面。文字大部分可看作夸張性的，沒(méi)有辦法準(zhǔn)確地確定實(shí)際生活中主要反對(duì)者的真正貢獻(xiàn)。這些學(xué)者們激情地主張停止執(zhí)行專賣政策，責(zé)備政府與民爭(zhēng)利，實(shí)際上在保護(hù)富商勢(shì)族的利益。他們還肯定地說(shuō)，人民不得不買質(zhì)劣價(jià)高的官鹽和到很遠(yuǎn)的地方買不適用的鐵器，并在均輸、平準(zhǔn)制下不得不紡織絲麻，但對(duì)他們產(chǎn)品的價(jià)格卻不能有效地控制。這些抨擊看來(lái)是真實(shí)的，但要廢止這些新的財(cái)政政策，國(guó)家失利太大，于是僅廢止了很難推行的酒專賣政策。諷刺意味十足的是，甚至在霍先以謀反罪處死桑弘羊之后，他繼續(xù)執(zhí)行專賣政策；理由很簡(jiǎn)單，就是政府承受不了廢止這些政策后的損失。
后來(lái)，在公元前57至前54年之間，政府以設(shè)立常平倉(cāng)的方法盡力控制糧價(jià)；常平倉(cāng)大多數(shù)設(shè)在邊地。這是按照耿壽昌的提議，目的是在糧價(jià)賤時(shí)購(gòu)買，糧價(jià)貴時(shí)以低價(jià)賣出。據(jù)說(shuō)這可以穩(wěn)定糧價(jià)，使民眾受惠，當(dāng)然，政府也可從中得利。②
公元前44年，常平倉(cāng)和鹽鐵官都廢止了，理由是政府與人民爭(zhēng)利；來(lái)自既得利益集團(tuán)的壓力，無(wú)疑加速了這個(gè)行動(dòng)。毫不足怪，沒(méi)有專賣政策所得的歲入證明是行不通的，于是三年后的公元41年這些機(jī)構(gòu)又都恢復(fù)了。［31］
公元10年，王莽建立了六筦制，實(shí)際上是繼續(xù)執(zhí)行并擴(kuò)大了武帝的財(cái)政政策。六筦是鹽、鐵、酒、山澤的自然產(chǎn)物（如魚(yú)）、采銅和鑄錢的專營(yíng)，加上控制物價(jià)的五均和放款的賒貸。六筦之中最后一項(xiàng)設(shè)五均官，設(shè)在首都長(zhǎng)安，以及洛陽(yáng)、臨淄、邯鄲、宛、成都等城市，制定谷物、麻、絲的市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，并在物價(jià)過(guò)高時(shí)出賣存貨，物價(jià)過(guò)低時(shí)收買滯銷貨，以保持價(jià)格的穩(wěn)定。此外，政府還對(duì)為辦理喪葬或慶典的民眾給以無(wú)息貸款，對(duì)以營(yíng)業(yè)為目的的人給以10％利息的貸款。這些措施都是為了抑制商人和高利貸者而保護(hù)民眾。雖然在設(shè)想上是值得稱贊的，但在執(zhí)行時(shí)仍有許多尚待改進(jìn)之處；民眾對(duì)這些措施和王莽的其他經(jīng)濟(jì)改革的不滿，加速了他的垮臺(tái)。［32］
依靠勢(shì)族和富商支持的后漢政府，自然廢止了王莽主張的國(guó)家統(tǒng)治經(jīng)濟(jì)的政策，前漢時(shí)期的國(guó)家專營(yíng)和商業(yè)控制或是被廢止，或是由中央政府轉(zhuǎn)入地方當(dāng)局管理。鹽鐵專賣政策在章帝（公元76—88年）、和帝（公元89—105年）時(shí)期恢復(fù)了一個(gè)短時(shí)期，但其規(guī)模決不像前漢時(shí)的那樣大。［33］ 可以看出，武帝時(shí)期以來(lái)實(shí)行的這些財(cái)政政策，反映了政府與豪商和制造商之間關(guān)系的變化，以及政府和勢(shì)族日益加劇的對(duì)抗。
開(kāi)始于漢代的專營(yíng)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)后來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有相當(dāng)?shù)挠绊憽ｈF再也沒(méi)有成為國(guó)家專營(yíng)。由于鐵礦分布廣泛而且容易開(kāi)發(fā)冶鑄，因而私營(yíng)冶鐵發(fā)展了冶鐵業(yè)。另一方面，鹽成了后來(lái)國(guó)家歲入的主要來(lái)源。晚唐以來(lái)每一個(gè)重要王朝都對(duì)鹽的征稅或壟斷生產(chǎn)設(shè)立了復(fù)雜的制度。因?yàn)辂}是一種生活必需品，是可依賴的穩(wěn)定財(cái)源。后來(lái)，當(dāng)茶成為普及飲料的時(shí)候，它也常成為政府的專營(yíng)目標(biāo)，如在宋代和明代。即使是極難實(shí)行的商業(yè)控制，宋代的王安石也在均輸這同一名稱之下再度實(shí)施。因此后來(lái)各王朝政策的這類基本特點(diǎn)，可以說(shuō)是漢代財(cái)政革新的遺產(chǎn)。
［1］ 對(duì)這兩個(gè)機(jī)構(gòu)職權(quán)界限的全面研究，見(jiàn)加藤繁：《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史考證》第1卷，第35—156頁(yè)。
?。?］ 這個(gè)官職起初沿用秦制稱治粟內(nèi)史，公元前143年改稱大農(nóng)令，公元前104年又改稱大司農(nóng)。
?。?］ 這個(gè)計(jì)算是根據(jù)《漢書(shū)》卷二八下，第1640頁(yè)所載的登記人口數(shù)字。如根據(jù)全國(guó)每個(gè)行政單位的人口計(jì)算，則總數(shù)為人。見(jiàn)畢漢斯：《公元2至742年時(shí)期的中國(guó)人口統(tǒng)計(jì)》，第158頁(yè)。此外，還應(yīng)考慮從武帝時(shí)期到公元2年之間的人口的增長(zhǎng)；據(jù)一位學(xué)者的估計(jì)是每年1%（見(jiàn)許焯云：《漢代農(nóng)業(yè)》，第15頁(yè)以下）。如果這個(gè)估計(jì)可接受的話，那就意味著武帝時(shí)期的登記的人口數(shù)字約300萬(wàn)。
?。?］ 《漢書(shū)》卷二九，第1680頁(yè)。
?。?］ 關(guān)于這件事，見(jiàn)德效騫：《漢書(shū)譯注》第2卷，第126頁(yè)以下和上面第2章《侯與爵》。
?。?］ 《漢書(shū)》卷六八，第2947頁(yè)。
?。?］ 《漢書(shū)》卷七二，第3076頁(yè)（韋慕庭：《西漢奴隸制》，第174頁(yè)以下、397頁(yè)以下）。
?。?］ 桓譚著作的殘篇現(xiàn)保存于《太平御覽》，見(jiàn)蒂莫特思·波科拉：《和桓譚的其他作品》（安阿伯，1975），第49頁(yè)和59頁(yè)注21。原文的83億被認(rèn)為是13億之誤，這里采用這個(gè)校正數(shù)。
?。?］ 見(jiàn)《漢書(shū)》卷八六，第3494頁(yè)。
?。?0］ 《后漢書(shū)·志》卷二八，第3632—3633頁(yè)，關(guān)于這點(diǎn)是有爭(zhēng)議的，宇都宮清吉。《漢代社會(huì)經(jīng)濟(jì)史研究》，第203頁(yè)以下、209頁(yè)以下，認(rèn)為官俸實(shí)際上是70%貨幣和30%谷物。他的論點(diǎn)受到楊聯(lián)陞的反駁，見(jiàn)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史中的數(shù)字和單位》，載《哈佛亞洲研究雜志》，12（1949），第216—225頁(yè)；也受到布目潮沨的反駁，見(jiàn)《半錢半谷論》。又見(jiàn)畢漢斯：《漢代的官僚制度》，第125頁(yè)以下。
?。?1］ 上表的公元2年和140年的人口數(shù)字的材料，分別見(jiàn)于《漢書(shū)》卷二八下，第1640頁(yè)和《后漢書(shū)·志》卷二三，第3533頁(yè)。其他年的數(shù)字，取自《后漢書(shū)·志》卷二三，第3534頁(yè)的注釋。這些數(shù)字依據(jù)不同的資料，它們不一定都有詳細(xì)說(shuō)明。公元2年和140年的數(shù)字根據(jù)畢漢斯的《人口統(tǒng)計(jì)》第58—59頁(yè)的材料進(jìn)行了更正。
?。?2］ 見(jiàn)《漢書(shū)》卷二四上，第1127頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第149頁(yè)以下）。
?。?3］ 《后漢書(shū)》卷一上，第5頁(yè)；見(jiàn)注4引《東觀漢記》文；《后漢書(shū)·志》卷七，第3170頁(yè)。
?。?4］ 《后漢書(shū)》卷一下，第50頁(yè)。
?。?5］ 《鹽鐵論》卷三（第十五篇），第196頁(yè)（蓋爾譯：《鹽鐵論》，第94頁(yè)）。
［16］ 來(lái)源見(jiàn)《后漢書(shū)》卷一下，第65頁(yè)；可耕地?cái)?shù)字見(jiàn)《漢書(shū)》卷二八下，第1640頁(yè)和《后漢書(shū)·志》卷二三，第2534頁(yè)的詳細(xì)附注。
?。?7］ 《漢書(shū)》卷二四上，第1137、1143頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第182、209頁(yè)）。
?。?8］ 加藤繁認(rèn)為，成帝（公元前33—前7年）以前，1算并不固定為120錢；這個(gè)觀點(diǎn)在他以下一篇論文中最容易理解：《漢代的人頭稅——算賦的研究》，載《東洋文庫(kù)研究部紀(jì)要》，1（1926），第51—68頁(yè)。但平中苓次則認(rèn)為，稅率在漢初就固定了。見(jiàn)他的《中國(guó)古代的田制和稅法》（京都，1967），第9章關(guān)于這個(gè)問(wèn)題的研究。
?。?9］ 平中（《中國(guó)古代的田制和稅法》，第302頁(yè)以下）認(rèn)為，對(duì)7到14歲未成年人的口賦，起初就定為23錢，到了武帝時(shí)期，把年齡下移到三歲，并把其中的三錢用作騎兵的馬的費(fèi)用。
?。?0］ 《史記》卷一○六，第2823頁(yè)，《漢書(shū)》卷七，第229和230頁(yè)的如淳（盛年期221—265年）的注（德效騫：《漢書(shū)譯注》第2卷，第170頁(yè)）；《漢書(shū)》卷二四上，第1143頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第209頁(yè)）；魯惟一：《漢代的行政記錄》第1卷，第162—163頁(yè)。
?。?1］ 《漢書(shū)》卷一上，第46頁(yè)（德效騫：《漢書(shū)譯注》第1卷，第93頁(yè)）；《漢書(shū)》卷二四下，第1166頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第278頁(yè)以下）。
［22］ 關(guān)于海租，見(jiàn)《漢書(shū)》卷二四上，第1141頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第193頁(yè)）；斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第370、375頁(yè)。在一次有政治目的的論戰(zhàn)中，一個(gè)官員說(shuō)，具有10萬(wàn)戶的大城臨淄，其市租達(dá)到1000個(gè)黃金單位。
［23］ 關(guān)于租庸調(diào)制，見(jiàn)崔瑞德：《唐代的財(cái)政管理》，第24頁(yè)以下。
?。?4］ 關(guān)于一個(gè)農(nóng)戶的生計(jì)和對(duì)現(xiàn)金的需要的情況，見(jiàn)許焯云：《漢代農(nóng)業(yè)》，第■頁(yè)以下。
?。?5］ 最早提到戶調(diào)制的，見(jiàn)《三國(guó)志·魏書(shū)》卷二三，第668頁(yè)，時(shí)間是公元197年，關(guān)于它的采用，見(jiàn)《晉書(shū)》卷二六，第790頁(yè)。見(jiàn)宮崎市定：《晉武帝的戶調(diào)式》，載于《亞洲史研究》，1（京都，1957），第185—212頁(yè)；西嵨定生：《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》（東京，1966），第287頁(yè)以下、第363頁(yè)以下。
?。?6］ 關(guān)于這些支出，見(jiàn)魯惟一：《漢武帝的征戰(zhàn)》，收于《中國(guó)的兵法》，凱爾曼，費(fèi)正清合編（坎布里奇，麻省，1974），第99頁(yè)；《漢書(shū)》卷二四下，第1159、1165頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第251、274頁(yè)），《漢書(shū)》卷六一，第2704頁(yè)（何四維：《中國(guó)在中亞》，第236頁(yè)）；《史記》卷一二三，第3178頁(yè)。
?。?7］ 《鹽鐵論》卷六（第三六篇），第252—253頁(yè)。
?。?8］ 關(guān)于桑弘羊，見(jiàn)上面526頁(yè)以下；克羅爾：《桑弘羊的經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)研究》，載《古代中國(guó)》，4（1978—1979），第11—18頁(yè)。
?。?9］ 均輸制度見(jiàn)斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第64—65頁(yè)；克羅爾：《桑弘羊》，第12頁(yè)、17頁(yè)注17。主要資料是《漢書(shū)》卷二四下，第1174頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第314頁(yè)以下），《鹽鐵論》卷一（第一篇），第4頁(yè)（蓋爾譯：《鹽鐵論》，第9頁(yè)以下）。
?。?0］ 關(guān)于穩(wěn)定物價(jià)，見(jiàn)《漢書(shū)》卷二四下，第1175頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第316—318頁(yè)）；斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第65頁(yè)。酒的專賣，見(jiàn)《漢書(shū)》卷六，第204頁(yè)（德效騫：《漢書(shū)譯注》第2卷，第107頁(yè)）。
?。?1］ 《漢書(shū)》卷九，第285、291頁(yè)（德效騫：《漢書(shū)譯注》第2卷，第314、324頁(yè)）；《漢書(shū)》卷二四上，第1142頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第199頁(yè)）。
?。?2］ 《漢書(shū)》卷二四下，第1181頁(yè)（斯旺：《古代中國(guó)的糧食和貨幣》，第342頁(yè)以下，德效騫：《漢書(shū)譯注》第3卷，第526頁(yè)以下）。公元84—86年之間，關(guān)于政府應(yīng)否參與謀利的原則的討論，見(jiàn)《后漢書(shū)》卷四三，第1460—1461頁(yè)。
?。?3］ 后漢的專賣歷史，見(jiàn)《后漢書(shū)》卷四三，第1460頁(yè)；李劍農(nóng)：《先秦兩漢經(jīng)濟(jì)史稿》（北京，1957），第180頁(yè)。
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