（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等，發(fā)生土地使用權(quán)及地上建筑物轉(zhuǎn)移的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。其收入額按下列方法和順序確認：

1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定。

2）由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)?、?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

應(yīng)當(dāng)注意的是，對于開發(fā)產(chǎn)品的視同銷售，企業(yè)所得稅與土地增值稅的規(guī)定有所區(qū)別，國稅發(fā)［2006］187號文件沒有把開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)自用或?qū)ν饩栀涃澲袨橐曂N售。這是因為，企業(yè)把開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用，沒有發(fā)生土地使用權(quán)和地上建筑物的轉(zhuǎn)讓行為，不征土地增值稅。企業(yè)把開發(fā)產(chǎn)品對外捐贈或贊助，雖然發(fā)生了土地使用權(quán)和地上建筑物的轉(zhuǎn)讓，但是，開發(fā)企業(yè)并沒有取得收入，也不屬于土地增值稅的征收范圍。

開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利列為視同銷售，征收土地增值稅。因為開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利之后，已經(jīng)不再是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所使用的資產(chǎn)，脫離了企業(yè)這個會計主體，不是企業(yè)會計核算的范圍。同時，開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，如用于托兒所、職工浴池等，資產(chǎn)的管理權(quán)屬于工會，費用應(yīng)由職工福利費來支付，所以應(yīng)當(dāng)作視同銷售處理。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用。

按照條例和細則的規(guī)定，土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得的收入征稅。企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品出租，沒發(fā)生出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征稅。這項規(guī)定明確了企業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品在征收土地增值稅時不作為視同銷售處理，在土地增值稅的稅款清算時不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費用，即不需要填報《土地增值稅納稅申報表》。

（四）土地增值稅清算應(yīng)報送的資料

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請、土地增值稅納稅申報表。

（2）輔助及證明材料。

1）項目竣工決算報表。

2）取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證。

3）國有土地使用權(quán)出讓合同。

4）銀行貸款利息結(jié)算通知單。

5）項目工程合同結(jié)算單。

6）商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。

（3）納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。