深圳某大型綜合性零售企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)三個(gè)綜合銷(xiāo)售商場(chǎng)，2008年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入543 700萬(wàn)元，其銷(xiāo)售額比上年增長(zhǎng)30%。其經(jīng)營(yíng)效益也有了明顯的提高，2008年度實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)43 850萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)35.6%。該公司之所以取得如此好的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)績(jī)，就是因?yàn)樗麄儾捎昧诵碌慕?jīng)營(yíng)模式。在具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，該公司一方面實(shí)行自營(yíng)，即自己組織商品，自己組織銷(xiāo)售；另一方面，將部分柜臺(tái)出租給生產(chǎn)廠家，由他們派人組織銷(xiāo)售活動(dòng)，該公司只負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)管理。這種經(jīng)營(yíng)方式使公司既降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，又提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。但是，在第二年的納稅檢查過(guò)程中，稅務(wù)人員卻給他們說(shuō)不！這是為什么呢？

【基本案情】

2009年1月28日，當(dāng)?shù)刂鞴車(chē)?guó)稅局稽查局的稅務(wù)人員對(duì)該公司2008年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了全面的檢查，他們發(fā)現(xiàn)該公司存在兩方面的問(wèn)題：

問(wèn)題一，商場(chǎng)A在2008年度的“其他業(yè)務(wù)收入”存在問(wèn)題，認(rèn)為公司從10月份開(kāi)始通過(guò)“聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)”形式取得的租金收入4720萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅。對(duì)此該公司很不理解，明明因?yàn)槌鲎夤衽_(tái)而取得的收入，為什么需要繳納增值稅呢？

稅務(wù)人員認(rèn)為：在具體操作過(guò)程中，他們采用的“聯(lián)營(yíng)扣點(diǎn)”操作模式屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的銷(xiāo)售行為。商場(chǎng)與生產(chǎn)廠家簽署租賃合同，規(guī)定了如下內(nèi)容（以某筆租賃業(yè)務(wù)為例）：

一是商場(chǎng)出租200平方米的柜臺(tái)給廠商作為銷(xiāo)售產(chǎn)品的場(chǎng)地；

二是廠商自派員工到商場(chǎng)銷(xiāo)售和管理自己的商品；

三是廠商每月向商場(chǎng)支付按銷(xiāo)售額的18.5%（但是不得低40萬(wàn)元）的租金；

四是廠商的銷(xiāo)售額由商場(chǎng)統(tǒng)一收取，月末結(jié)算時(shí)租金直接在銷(xiāo)售額坐扣；

五是商場(chǎng)向廠商每月收取16萬(wàn)元的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)和宣傳費(fèi)。

問(wèn)題二，收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)（加價(jià)銷(xiāo)售）未繳增值稅。如商場(chǎng)B和甲公司均為增值稅一般納稅人，2008年12月初，甲公司委托B公司銷(xiāo)售電視機(jī)20臺(tái)，代銷(xiāo)合同約定，每臺(tái)電視機(jī)銷(xiāo)售價(jià)格為4 680元（不含稅價(jià)為4 000元），每銷(xiāo)售一臺(tái)，甲公司支付B公司200元代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。B公司將每臺(tái)電視機(jī)的銷(xiāo)售價(jià)格擅自提高到4 880元（含稅價(jià)），即將每臺(tái)電視機(jī)的零售價(jià)提高了200元。至12月末，B公司銷(xiāo)售20臺(tái)電視機(jī)并向甲公司開(kāi)具了收取2 000元手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票，同時(shí)將扣除手續(xù)費(fèi)后的銷(xiāo)貨款44 800元匯至甲公司。

【政策分歧】

企業(yè)人士認(rèn)為：根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，出租柜臺(tái)，應(yīng)當(dāng)按租金收入計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，代銷(xiāo)商品也應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。為什么要我們繳納增值稅呢？要知道，兩者相差12個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)，可是一個(gè)不小的數(shù)據(jù)??！于是，他們請(qǐng)來(lái)了稅務(wù)專(zhuān)家。上海榮業(yè)東興財(cái)務(wù)咨詢有限公司的稅務(wù)專(zhuān)家到該企業(yè)，為該企業(yè)提供了專(zhuān)業(yè)咨詢服務(wù)。

【業(yè)務(wù)分析】

在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的涉稅問(wèn)題，表面上是在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)多繳了稅，但是其癥結(jié)往往不在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。所以，解決涉稅問(wèn)題更多的是需要從業(yè)務(wù)流程中去找原因。上海榮業(yè)東興財(cái)務(wù)咨詢有限公司的稅務(wù)專(zhuān)家正是知道這一點(diǎn)，所以他們能夠解決實(shí)際問(wèn)題。