深圳某大型綜合性零售企業(yè)，主要經(jīng)營三個綜合銷售商場，2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入543 700萬元，其銷售額比上年增長30%。其經(jīng)營效益也有了明顯的提高，2008年度實(shí)現(xiàn)稅后利潤43 850萬元，比上年增長35.6%。該公司之所以取得如此好的經(jīng)營業(yè)務(wù)績，就是因?yàn)樗麄儾捎昧诵碌慕?jīng)營模式。在具體經(jīng)營過程中，該公司一方面實(shí)行自營，即自己組織商品，自己組織銷售；另一方面，將部分柜臺出租給生產(chǎn)廠家，由他們派人組織銷售活動，該公司只負(fù)責(zé)現(xiàn)場管理。這種經(jīng)營方式使公司既降低了經(jīng)營風(fēng)險，又提升了企業(yè)的經(jīng)營效益。但是，在第二年的納稅檢查過程中，稅務(wù)人員卻給他們說不！這是為什么呢？

【基本案情】

2009年1月28日，當(dāng)?shù)刂鞴車惥只榫值亩悇?wù)人員對該公司2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行了全面的檢查，他們發(fā)現(xiàn)該公司存在兩方面的問題：

問題一，商場A在2008年度的“其他業(yè)務(wù)收入”存在問題，認(rèn)為公司從10月份開始通過“聯(lián)營扣點(diǎn)”形式取得的租金收入4720萬元，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅。對此該公司很不理解，明明因?yàn)槌鲎夤衽_而取得的收入，為什么需要繳納增值稅呢？

稅務(wù)人員認(rèn)為：在具體操作過程中，他們采用的“聯(lián)營扣點(diǎn)”操作模式屬于應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的銷售行為。商場與生產(chǎn)廠家簽署租賃合同，規(guī)定了如下內(nèi)容（以某筆租賃業(yè)務(wù)為例）：

一是商場出租200平方米的柜臺給廠商作為銷售產(chǎn)品的場地；

二是廠商自派員工到商場銷售和管理自己的商品；

三是廠商每月向商場支付按銷售額的18.5%（但是不得低40萬元）的租金；

四是廠商的銷售額由商場統(tǒng)一收取，月末結(jié)算時租金直接在銷售額坐扣；

五是商場向廠商每月收取16萬元的進(jìn)場費(fèi)和宣傳費(fèi)。

問題二，收取手續(xù)費(fèi)方式代銷（加價銷售）未繳增值稅。如商場B和甲公司均為增值稅一般納稅人，2008年12月初，甲公司委托B公司銷售電視機(jī)20臺，代銷合同約定，每臺電視機(jī)銷售價格為4 680元（不含稅價為4 000元），每銷售一臺，甲公司支付B公司200元代銷手續(xù)費(fèi)。B公司將每臺電視機(jī)的銷售價格擅自提高到4 880元（含稅價），即將每臺電視機(jī)的零售價提高了200元。至12月末，B公司銷售20臺電視機(jī)并向甲公司開具了收取2 000元手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票，同時將扣除手續(xù)費(fèi)后的銷貨款44 800元匯至甲公司。

【政策分歧】

企業(yè)人士認(rèn)為：根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，出租柜臺，應(yīng)當(dāng)按租金收入計算繳納營業(yè)稅，代銷商品也應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。為什么要我們繳納增值稅呢？要知道，兩者相差12個百分點(diǎn)，對于該企業(yè)來說，可是一個不小的數(shù)據(jù)??！于是，他們請來了稅務(wù)專家。上海榮業(yè)東興財務(wù)咨詢有限公司的稅務(wù)專家到該企業(yè)，為該企業(yè)提供了專業(yè)咨詢服務(wù)。

【業(yè)務(wù)分析】

在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中出現(xiàn)的涉稅問題，表面上是在財務(wù)環(huán)節(jié)多繳了稅，但是其癥結(jié)往往不在會計和財務(wù)環(huán)節(jié)。所以，解決涉稅問題更多的是需要從業(yè)務(wù)流程中去找原因。上海榮業(yè)東興財務(wù)咨詢有限公司的稅務(wù)專家正是知道這一點(diǎn)，所以他們能夠解決實(shí)際問題。